Art. 1. PDF ↗
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416) wprowadza się następujące zmiany:
w art. 6:
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
Od osób samotnie wychowujących przez cały rok podatkowy małoletnie dzieci albo, bez względu na wiek, dzieci, na które zgodnie z odrębnymi przepisami osoby te pobierały zasiłek pielęgnacyjny, podatek może być ustalony, na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów.”,
skreśla się ust. 6,
w ust. 7 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje wyrazy „a także, gdy chociażby jeden z małżonków lub osoba samotnie wychowująca dzieci uzyskały dochody (przychody) opodatkowane w sposób zryczałtowany, z wyjątkiem dochodów (przychodów), o których mowa w art. 24 ust. 3, art. 28 oraz art. 30 ust. 1 pkt 1-5.”;
w art. 9:
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21 i zwolnionych od podatku na podstawie odrębnych przepisów. Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3 i art. 28-30, suma dochodów ze wszystkich źródeł przychodów.”,
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
Stratę ze źródła przychodów poniesioną w roku podatkowym, z wyjątkiem straty ze sprzedaży rzeczy i praw majątkowych, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, oraz strat ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego, pokrywa się w równych częściach z dochodu uzyskanego z tego źródła w najbliższych, kolejno po sobie następujących trzech latach podatkowych; w przypadku gdy podatnik w tych latach opodatkowany jest w sposób określony w art. 30 ust. 1 pkt 6, odpowiednią część straty odlicza się od przychodu z tego samego źródła.”;
w art. 12 w ust. 3 w pkt 3 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 4 w brzmieniu:
w pozostałych przypadkach - według cen rynkowych stosowanych w danej miejscowości w dacie otrzymania świadczenia.”;
w art. 14:
w ust. 2 pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie:
przychody ze sprzedaży całości lub części składników majątku związanego z wykonywaną działalnością, nie będących nieruchomościami lub prawami, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, 2) otrzymane dotacje przedmiotowe, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia, z wyjątkiem gdy stanowią one zwrot wydatków poniesionych przez podatnika na zakup albo wytworzenie we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których zgodnie z odrębnymi przepisami dokonuje się odpisów amortyzacyjnych,”
w ust. 3:
- -
w pkt 1 po wyrazach„z wyjątkiem” skreśla się wyraz „otrzymanych”,
- - pkt 3 i 4 otrzymują brzmienie:„3)
zwróconych lub umorzonych podatków i opłat oraz zwróconych innych wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów,
4)odsetek otrzymanych w związku ze zwrotem nadpłaconych zobowiązań podatkowych i innych należności budżetowych, a także oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług, w rozumieniu odrębnych przepisów,”;
w art. 18 po wyrazach „praw autorskich” dodaje się wyrazy „i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów”;
w art. 21 w ust. 1:
w pkt 2 skreśla się wyrazy „inwalidzkie inwalidów wojennych i wojskowych”,
w pkt 3 skreśla się lit. c),
pkt 5 otrzymuje brzmienie:
odsetki z obligacji Skarbu Państwa oraz od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych, z wyjątkiem rachunków bankowych utrzymywanych w związku z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą lub bezpośrednio w związku z wykonywaniem wolnego zawodu,”
pkt 24 otrzymuje brzmienie:
przyznana, na podstawie odrębnych przepisów, pomoc pieniężna dla rodzin zastępczych oraz jednorazowa pomoc pieniężna na zagospodarowanie, udzielona usamodzielniającym się wychowankom rodzin zastępczych i wychowankom publicznych lub niepublicznych placówek opiekuńczo-wychowawczych,”
w art. 22 w ust. 9 w pkt 3 po wyrazach „praw autorskich” dodaje się wyrazy „i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów”;
w art. 23 w ust.1:
w pkt 5 skreśla się wyrazy „spowodowanych zdarzeniami losowymi”,
pkt 7 otrzymuje brzmienie:
odpisów i wpłat na różnego rodzaju fundusze tworzone przez podatnika; kosztem uzyskania są jednak podstawowe odpisy i wpłaty na te fundusze, jeżeli obowiązek lub możliwość ich tworzenia w ciężar kosztów określają odrębne ustawy,”
w pkt 8 w lit. a) skreśla się wyraz „zapłaconych”,
w pkt 38 po wyrazach „funduszach powierniczych” dodaje się przecinek i wyrazy „świadectw udziałowych narodowych funduszy inwestycyjnych oraz dopłat wnoszonych do spółek prawa handlowego”,
pkt 39 otrzymuje brzmienie:
wydatków na remont, modernizację lub przebudowę środka trwałego, jeżeli ich kwota w roku podatkowym przekracza połowę wartości tego środka, stanowiącej podstawę dokonywania odpisów amortyzacyjnych,”
pkt 43 otrzymuje brzmienie:
podatku od towarów i usług, z tym ze jest kosztem uzyskania przychodów:
podatek naliczony:
- -
jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług,
- -
w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego,
podatek należny w przypadku:
- -
importu usług, z wyłączeniem usług transportowych,
- -
przekazania przez podatnika towarów i świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy,
w pkt 45 po wyrazie „dochodowym” dodaje się wyrazy „albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie,”
pkt 46 otrzymuje brzmienie:
poniesionych wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu używania nie wprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika - w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, określonej w odrębnych przepisach obowiązujących w przedsiębiorstwach państwowych; w celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, według określonego wzoru,”;
w art. 24 w ust. 3 na końcu dodaje się zdania w brzmieniu:
„Za datę likwidacji działalności gospodarczej uważa się datę określoną w zawiadomieniu, o którym mowa w zdaniu poprzednim. Nie stanowi likwidacji całkowita lub częściowa zmiana branży albo zmiana formy prawnej, w jakiej prowadzona jest działalność, lub zmiana umowy spółki nie mającej osobowości prawnej.”;
w art. 25 po ust. 2 dodaje się ust. 3-5 w brzmieniu:
W przypadku gdy między podatnikami (kontrahentami) istnieje związek, o którym mowa w ust. 4, i związek ten ma wpływ na ustalenie, za wykonane świadczenia, cen niższych lub wyższych niż ceny rynkowe stosowane w danej miejscowości w dacie wykonania świadczenia, organ podatkowy może określić wysokość cen na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości w dniu wykonania świadczenia.
Związek, o którym mowa w ust. 3, istnieje, gdy między podatnikami (kontrahentami) lub osobami pełniącymi u nich funkcje zarządzające, nadzorcze albo kontrolne zachodzą powiązania o charakterze rodzinnym, kapitałowym, majątkowym lub wynikające ze stosunku pracy. Związek ten istnieje także, gdy którakolwiek z wymienionych osób łączy funkcje zarządzające, nadzorcze lub kontrolne u kontrahentów.
Przez pojęcie powiązań rodzinnych, o których mowa w ust. 4, rozumie się małżeństwo oraz pokrewieństwo lub powinowactwo do drugiego stopnia.”;
w art. 26:
w ust. 1:
- -
część wstępna otrzymuje brzmienie: „Podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3 i art. 28-30, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1 i 2 oraz ust. 4-7 lub art. 25 po odliczeniu kwot:”,
- -
w pkt 1 po wyrazach „kultu religijnego” dodaje się wyrazy „i na działalność charytatywno-opiekuńczą”, a wyrazy „w rozumieniu przepisów o Państwowej Straży Pożarnej” zastępuje się wyrazami „jednostek ochrony przeciwpożarowej w rozumieniu przepisów o ochronie przeciwpożarowej”,
- - pkt 3a otrzymuje brzmienie:„3a)
dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienależnie pobranych emerytur i rent oraz zasiłków z ubezpieczenia społecznego, w kwotach uwzględniających podatek dochodowy, jeżeli nie zostały one potrącone przez organ rentowy,”
- -
w pkt 5 w lit. c) na końcu dodaje się wyrazy „wniesiony przed objęciem lokalu lub budynku mieszkalnego,”
- - pkt 7a otrzymuje brzmienie:„7a)
wydatków ponoszonych przez podatnika na odpłatne kształcenie dzieci własnych i przysposobionych w podstawowych, zawodowych i średnich szkołach niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych, do wysokości 1/5 przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej w rozumieniu art. 27 ust. 3 ustawy, na każde dziecko,”
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
Kwota odliczeń z tytułu wydatków faktycznie poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt 5 lit. g) nie może w każdym roku podatkowym przekroczyć 15% kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału obowiązującej w tym roku skali podatkowej. Odliczenie może być dokonane, jeżeli suma tych wydatków wynosi co najmniej 2% kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału obowiązującej w tym roku skali podatkowej.”,
ust. 6 otrzymuje brzmienie:
Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, z tym ze odliczenie wydatków na cele wymienione w ust. 1 pkt 5 lit. b) oraz lit. d)-g) i w pkt 6 może być dokonane, jeżeli wydatki te zostały udokumentowane fakturą (rachunkiem) wystawioną wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku.”,
ust. 7 otrzymuje brzmienie:
Odliczeniu podlegają wydatki na cele określone w ust. 1:
pkt 5 i 6, jeżeli dotyczą budynków mieszkalnych położonych w kraju i nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie,
pkt 7a w czasie cyklu kształcenia określonego w przepisach o ramowych planach nauczania dla danego typu szkoły, jeżeli ich suma w roku podatkowym na każde dziecko nie przekracza 20% kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej obowiązującej w tym roku.”,
w ust. 8 na końcu dodaje się zdania w brzmieniu: „Jeżeli małżonkowie przed zawarciem związku małżeńskiego ponosili w okresie obowiązywania ustawy wydatki na cele określone w ust. 1 pkt 5 lit. a)-f) i pkt 7a lub pkt 6 i odliczali je od dochodu, o kwotę tych wydatków zmniejsza się wysokość wydatków, o których mowa w zdaniu poprzedzającym. Jeżeli małżonkowie ponosili wydatki na cele określone w ust. 1 pkt 5 lit. a)-f) lub pkt 6 w czasie trwania związku małżeńskiego i wydatki te były odliczone od ich dochodów, a następnie ustał związek małżeński, przysługująca każdemu z nich kwota wydatków podlega zmniejszeniu o wydatki poniesione w czasie trwania związku małżeńskiego w wysokości po 50% tych wydatków, jeżeli byli opodatkowani łącznie, a jeżeli byli opodatkowani odrębnie - w wysokości odliczonej od dochodu każdego z małżonków.”,
ust. 10 otrzymuje brzmienie:
Jeżeli podatnik skorzystał z odliczenia od dochodu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt 5 lit. b)-f), a następnie wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład albo w całości zmienił przeznaczenie lokalu lub budynku z mieszkalnego na użytkowy, do dochodów uzyskanych w roku podatkowym, w którym nastąpiło wycofanie wkładu lub zmiana przeznaczenia lokalu lub budynku, dolicza się kwoty uprzednio odliczone z tego tytułu.”,
art. 30 otrzymuje brzmienie:
Dochodów (przychodów) uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z następujących źródeł przychodów nie łączy się z dochodami (przychodami) z innych źródeł i pobiera się od nich podatek w formie ryczałtu:
z odsetek od pożyczek, z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej, z dyskonta lub oprocentowania papierów wartościowych, a także z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych - w wysokości 20% uzyskanego przychodu, chyba że w przypadku opodatkowania dochodów uzyskanych przez osoby, o których mowa w art. 4, umowa w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu zawarta z krajem będącym miejscem zamieszkania podatnika stanowi inaczej,
z tytułu wygranych w konkursach i grach, innych niż określone w art. 21 ust. 1 pkt 6, lub nagród związanych ze sprzedażą premiową - w wysokości 10% wygranej lub nagrody,
od przychodów określonych w art. 13 pkt 2 i 5-8, jeżeli należna, zgodnie z zawartą umową, kwota wypłacona osobie nie będącej pracownikiem płatnika nie przekracza 300.000 zł - w wysokości 20% przychodu,
z wypłacanych emerytom lub rencistom świadczeń pieniężnych z tytułu łączącego ich uprzednio z zakładem pracy stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, a także zapomóg innych niż wymienione w art. 21 ust. 1 pkt 26 - w wysokości 20% przychodu,
z wynagrodzeń za udzielanie pomocy Policji, organom kontroli skarbowej, Straży Granicznej, Wojskowym Służbom Informacyjnym i Żandarmerii Wojskowej lub Urzędowi Ochrony Państwa, wypłacanych z funduszu operacyjnego - w wysokości 20% wynagrodzenia,
od przychodów określonych w art. 13 pkt 1 i art. 14, uzyskanych w roku podatkowym - w wysokości 9% przychodu w przypadkach:
rozpoczęcia w roku podatkowym tej działalności samodzielnie lub w formie spółki cywilnej osób fizycznych,
gdy w roku poprzedzającym rok podatkowy kwota przychodów uzyskanych przez osobę prowadzącą działalność samodzielnie lub suma przychodów wspólników spółki cywilnej, której wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, nie przekroczyła 1.200.000.000 zł.
od dochodów z nie ujawnionych źródeł przychodów - w wysokości 75% dochodu,
od przychodów, które na podstawie odrębnych przepisów podlegają opodatkowaniu w formie ryczałtu - w wysokości określonej w tych przepisach.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 6, do opodatkowania przychodów wspólników spółki cywilnej osób fizycznych stosuje się odpowiednio art. 8.
Zryczałtowany podatek, o którym mowa w ust. 1 pkt 1-6 i 8, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.
Podatnicy opodatkowani w sposób określony w ust. 1 pkt 6 mają prawo odliczyć od przychodów wydatki określone w art. 26 ust. 1. Przepisy art. 26 ust. 2-10 stosuje się odpowiednio.
Poczynając od roku podatkowego 1995 ulegają corocznie podwyższeniu kwoty określone:
w ust. 1 pkt 3 - w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali, o której mowa w art. 27 ust. 1,
w ust. 1 pkt 6 - w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen konsumpcyjnych towarów i usług w okresie pierwszych trzech kwartałów roku poprzedzającego rok podatkowy w stosunku do tego samego okresu roku ubiegłego.
Przepis art. 27 ust. 4 stosuje się odpowiednio.
Minister Finansów, w drodze rozporządzenia, może obniżyć stawkę podatku oraz określić zakres podmiotowy, warunki, zasady i tryb poboru podatku od przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 6.
W razie nieprowadzenia lub nierzetelnego prowadzenia ewidencji przychodów przez podatnika objętego zryczałtowanym podatkiem dochodowym, o którym mowa w ust. 1 pkt 6, organ podatkowy określi wartość nie zaewidencjonowanego przychodu w drodze oszacowania i ustali od tej kwoty podatek w wysokości 20%.”;
w art. 32:
w ust. 1 w części wstępnej, po wyrazie „grudnia” dodaje się wyrazy „z zastrzeżeniem ust. 1a,”
dodaje się ust. 1a i ust. 1b w brzmieniu:
Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok zamierza opodatkować dochody łącznie z małżonkiem bądź na zasadach określonych w art. 6 ust. 4, a za rok podatkowy przewidywane, określone w oświadczeniu:
dochody podatnika nie przekroczą górnej granicy pierwszego przedziału skali, a odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów - zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 20% dochodu uzyskanego w danym miesiącu i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej,
dochody podatnika przekroczą górną granicę pierwszego lub drugiego przedziału skali, a odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów - zaliczki za miesiące od początku roku włącznie do miesiąca, w którym dochód podatnika przekroczył górną granicę drugiego przedziału skali, wynoszą 20%, a za miesiące następujące po tym miesiącu - 30% dochodu uzyskanego w danym miesiącu.
W razie faktycznej zmiany stanu upoważniającego do obniżki zaliczek lub utraty możliwości do opodatkowania dochodów zgodnie z art. 6, podatnik jest zobowiązany poinformować o tym płatnika; w tym przypadku od miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik przestał spełniać warunki do obniżki zaliczek, zaliczki są pobierane według zasad określonych w ust. 1.”,
w ust. 3 wyrazy„w ust. 1 i ust. 2 zmniejsza się o 72.000 zł” zastępuje się wyrazami „w ust. 1, 1a i 2 zmniejsza się o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej”,
w ust. 4 skreśla się wyrazy„w stosunku pracy do”;
w art. 33:
w ust. 2 wyrazy „art. 32 ust. 1 minus 72.000 zł” zastępuje się wyrazami „art. 32 ust. 1, 1a oraz 1b minus kwota obliczona zgodnie z art. 32 ust. 3”,
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
Dla obliczenia zaliczek od wypłat z tytułu dniówek obrachunkowych do opodatkowania przyjmuje się ich część ustaloną w takim stosunku procentowym, w jakim pozostawał w roku poprzedzającym rok podatkowy udział dochodu zwolnionego od podatku dochodowego od osób prawnych, na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 15 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 1993 r. Nr 106, poz. 482), w ogólnej kwocie wypłat z tytułu dniówek obrachunkowych. Jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy nie wystąpił dochód określony w zdaniu poprzednim, płatnicy, o których mowa w ust. 1, nie potrącają w roku podatkowym zaliczek na podatek dochodowy.”,
w art. 34:
w ust. 2 wyrazy „art. 32 ust. 1 odejmując 72.000 zł” zastępuje się wyrazami „art. 32 ust. 1, 1a oraz 1b odejmując kwotę obliczoną zgodnie z art. 32 ust. 3”,
w ust. 4 kwotę „72.000 zł” zastępuje się wyrazami„kwotę obliczoną zgodnie z art. 32 ust. 3”,
dodaje się ust. 7-10 w brzmieniu:
Organy rentowe są obowiązane w terminie do końca lutego, po upływie roku podatkowego, dokonać rocznego obliczenia podatku należnego od podatników uzyskujących dochód z emerytur i rent, pomniejszając - na ich wniosek - ten dochód o wydatki określone w art. 26 ust. 1 pkt 4 i 7, z wyjątkiem:
podatników, w stosunku do których ustał obowiązek poboru zaliczek,
podatników, którym zaliczki były ustalane w sposób określony w art. 32 ust. 1-1b, chyba że podatnik przed końcem roku podatkowego złoży oświadczenie o rezygnacji z zamiaru opodatkowania w sposób określony w art. 6.
Organy rentowe sporządzają według ustalonego wzoru obliczenie roczne w trzech egzemplarzach i jeden egzemplarz przesyłają podatnikowi do dnia 15 marca, a drugi w tym samym terminie urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika.
Organy rentowe nie dokonują rocznego obliczenia podatku dla podatników uzyskujących dochód z zasiłków wypłacanych bezpośrednio przez te organy, natomiast sporządzają informację, o której mowa w art. 39, według zasad określonych w ust. 7.
Jeżeli podatnik poza dochodami uzyskanymi od organu rentowego:
nie uzyskał w roku podatkowym innych dochodów, z wyjątkiem określonych w art. 28 i 30,
nie ponosił wydatków podlegających odliczeniu od dochodu, z wyjątkiem wydatków określonych w art. 26 ust. 1 pkt 3a, 4 i 7,
nie korzysta z możliwości łącznego opodatkowania jego dochodów z dochodami małżonka bądź nie korzysta z możliwości opodatkowania, o którym mowa w art. 6 ust. 4,
nie uzyskał dochodów powodujących obliczenie należnego podatku w sposób określony w art. 27 ust. 5,
podatek wynikający z rozliczenia rocznego jest podatkiem należnym od podatnika za dany rok, chyba że urząd skarbowy wyda decyzję ustalającą wysokość zobowiązania podatkowego w innej wysokości.
Jeżeli podatnik dokonał zwrotu nienależnie pobranych emerytur i rent lub zasiłków z ubezpieczenia społecznego, otrzymanych bezpośrednio z tego organu, a obowiązek poboru zaliczek przez ten organ trwa - organ rentowy odejmuje od dochodu kwoty zwrotów dokonanych w roku podatkowym przy ustalaniu wysokości zaliczek oraz w rocznym obliczeniu dochodu, zamieszczając na tym rozliczeniu odpowiednie informacje.”;
w art. 35:
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
Zaliczki, o których mowa w ust. 1, za miesiące od stycznia do grudnia ustala się w sposób określony w art. 32 ust. 1-1b, z tym że w przypadku poboru przez banki zaliczek od emerytur i rent z zagranicy stosuje się postanowienia umowy w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, zawartej z krajem, z którego pochodzą te emerytury lub renty.”,
w ust. 4:
- -
w części wstępnej kwotę „72.000 zł” zastępuje się wyrazami „kwotę obliczoną zgodnie z art. 32 ust. 3”,
- -
w pkt 2 wyrazy „art. 28, 30 i 41 ust. 3” zastępuje się wyrazami „art. 28 i 30”;
w art. 37:
w ust. 1:
- -
w części wstępnej wyrazy „art. 31, 33, 34 lub 35 ust. 1 pkt 1, 2 i 4” zastępuje się wyrazami „art. 31, 33 lub 35 ust. 1 pkt 1, 2 i 4”,
- -
w pkt 1 w lit. b) wyrazy „art. 28, 30 i 41 ust. 3” zastępuje się wyrazami „art. 28 i 30”,
- -
w pkt 2 wyrazy „art. 26 ust. 1 pkt 3a” zastępuje się wyrazami „art. 26 ust. 1 pkt 4 i 7”,
dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
Przy dokonywaniu rocznego obliczenia podatku, o którym mowa w ust. 1, płatnik na wniosek podatnika odlicza od dochodu wydatki na cele określone w art. 26 ust. 1 pkt 4 i 7, w wysokości przewidzianej w tych przepisach i wynikającej z przedstawionych przez podatnika dowodów poniesienia tych wydatków.”;
art. 41 otrzymuje brzmienie:
Osoby fizyczne będące podmiotami gospodarczymi oraz osoby prawne i jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności osobom określonym w art. 3 z tytułu działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 5-8, z praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów oraz z praw do projektów wynalazczych, topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również z tytułu zakupu tych praw, są obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust. 4, zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 20% należności pomniejszonej o koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9.
Płatnicy nie są obowiązani do poboru zaliczki od wypłaconych należności z tytułu umów o dzieło lub umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 6 i 8, jeżeli podatnik złoży oświadczenie, że wykonywane przez niego usługi wchodzą w zakres prowadzonej działalności gospodarczej.
Spółdzielnie mieszkaniowe są obowiązane pobierać, jako płatnicy, zaliczki na podatek dochodowy od wycofanych ze spółdzielni wkładów budowlanych i mieszkaniowych wniesionych do spółdzielni od dnia 1 stycznia 1992 r. - w wysokości 20% wycofanego wkładu, chyba ze osoba wycofująca wkład złoży oświadczenie, ze nie korzystała z odliczenia wniesionego wkładu od dochodu na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 5 lit. c).
Płatnicy wymienieni w ust. 1 są obowiązani pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat z tytułu:
dochodów, o których mowa w art. 29, wypłacanych osobom określonym w art. 4,
dochodów, o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 1-4 oraz w pkt 8, jeżeli tak stanowią odrębne przepisy.
W razie przeznaczenia dochodu na powiększenie kapitału zakładowego lub akcyjnego, a w spółdzielniach funduszu udziałowego płatnicy, o których mowa w ust. 4, pobierają zryczałtowany podatek dochodowy w terminie 14 dni od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu rejestrowego o dokonaniu wpisu o podwyższeniu kapitału zakładowego lub akcyjnego, a w spółdzielniach od dnia uprawomocnienia się uchwały. zgromadzenia członków o podwyższeniu funduszu udziałowego.
Jednostki organizacyjne Policji, kontroli skarbowej, Straży Granicznej, Wojskowych Służb Informacyjnych i Żandarmerii Wojskowej lub Urzędu Ochrony Państwa są obowiązane, jako płatnicy, pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat z tytułu określonego w art. 30 ust. 1 pkt 5.
Jeżeli przedmiotem wygranych lub nagród w konkursach są rzeczy, podatnik jest obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę należnego podatku zryczałtowanego przed wydaniem rzeczy.”:
w art. 42:
w ust. 1 w pkt 2 wyrazy „art. 41 ust. 1 pkt 2 i 3 oraz ust. 3 i 4” zastępuje się wyrazami „art. 41 ust. 4-6”,
w ust. 2 w pkt 1 skreśla się wyrazy „oraz podatnikom”,
dodaje się ust. 3 w brzmieniu:
W terminie do dnia 15 marca roku następującego po roku podatkowym płatnicy są obowiązani przesłać podatnikom, o których mowa w art. 41 ust. 1 i ust. 3, oraz urzędowi skarbowemu właściwemu ze względu na miejsce zamieszkania podatnika imienne informacje o wysokości dochodu i pobranych zaliczkach na podatek, sporządzone według ustalonego wzoru. W razie ' zaprzestania przez płatnika prowadzenia działalności przed terminem, o którym mowa w zdaniu pierwszym, jest on obowiązany przesłać tę informację w terminie do dnia zaprzestania działalności.”;
w art. 44:
w ust. 2 na końcu dodaje się zdanie: „Remanent towarów, surowców i materiałów pomocniczych należy sporządzić co najmniej na ostatni dzień każdego kwartału.”,
dodaje się ust. 8 w brzmieniu:
Podatnicy osiągający dochody ze sprzedaży udziałów, akcji, obligacji lub innych papierów wartościowych, z zastrzeżeniem art. 52 pkt 1 lit. a), są obowiązani wpłacać zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 20% uzyskanego dochodu z tej sprzedaży w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskali dochód, i w tym terminie składać urzędowi skarbowemu deklarację według ustalonego wzoru o wysokości uzyskanego dochodu.”;
w art. 45:
w ust. 1 po wyrazach „osiągniętego dochodu” dodaje się wyrazy „(poniesionej straty)”,
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
Zeznaniem, o którym mowa w ust. 1, nie obejmuje się dochodów wymienionych w art. 24 ust. 3 i art. 28-30.”,
dodaje się ust. 3a w brzmieniu:
W przypadkach:
odliczenia wydatków poniesionych na cele określone w art. 26 ust. 1 pkt 10, jeżeli nie został spełniony warunek, o którym mowa w art. 15 ust. 6 ustawy z dnia 6 marca 1993 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 28, poz. 127),
określonych w art. 26 ust. 10,
odliczenia od dochodu, w tym także w latach 1992 i 1993, wydatków poniesionych na zakup gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu, a następnie zbycia nabytego gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu,
podatnik jest obowiązany wykazać i doliczyć odliczone kwoty do dochodów roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie udziałów (akcji) lub obligacji, zbycie gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu, wycofanie wkładu ze spółdzielni mieszkaniowej lub zmiana przeznaczenia budynku z mieszkalnego na użytkowy.”,
w ust. 5 przecinek zastępuje się kropką i skreśla pozostałe wyrazy,
w ust. 6 wyraz „określi” zastępuje się wyrazem „ustali”;
w art. 53 skreśla się ust. 2 i oznaczenie ust. 1.