Otwarte Prawo Dz.U. 2004 nr 194 poz. 1983 — tekst autentyczny (PDF) ↗

Dz.U. 2004 nr 194 poz. 1983 · Rozporządzenie · akt posiada tekst jednolity

Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 11 sierpnia 2004 r. w sprawie szczegółowego sposobu obliczania wartości pomocy publicznej udzielanej w różnych formach

Na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy z dnia 30 kwietnia 2004 r. o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej (Dz. U. Nr 123, poz. 1291) zarządza się, co następuje:

↗

↗

Rozporządzenie określa szczegółowy sposób przeliczania wartości pomocy publicznej, zwanej dalej „pomocą”, udzielanej w różnych formach, na równą jej wartość dotacji, wyrażoną w ekwiwalencie dotacji brutto lub w ekwiwalencie dotacji netto.

↗

Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:

EDB (ekwiwalent dotacji brutto) — należy przez to rozumieć kwotę pomocy, którą otrzymałby beneficjent pomocy lub podmiot ubiegający się o pomoc, gdyby uzyskał pomoc w formie dotacji, bez uwzględnienia opodatkowania podatkiem dochodowym, wyrażoną z dokładnością dwóch miejsc po przecinku;

EDN (ekwiwalent dotacji netto) — należy przez to rozumieć kwotę pomocy, którą otrzymałby beneficjent pomocy lub podmiot ubiegający się o pomoc, gdyby uzyskał pomoc w formie dotacji, uwzględniającą opodatkowanie podatkiem dochodowym, wyrażoną z dokładnością dwóch miejsc po przecinku;

stopie referencyjnej — należy przez to rozumieć stopę oprocentowania, okresowo ustalaną przez Komisję Europejską na podstawie obiektywnych kryteriów, publikowaną w Dzienniku Urzędowym Wspólnot Europejskich;

dyskontowaniu — należy przez to rozumieć uwzględnianie zmiany wartości pieniądza w czasie, polegające na pomnożeniu przyszłych płatności przez czynnik dyskontujący;

czynniku dyskontującym — należy przez to rozumieć czynnik równy określający, że bieżąca wartość płatności wynosi gdzie poszczególne symbole oznaczają: PV — wartość bieżącą płatności, F — wartość płatności dokonywanej w okresie, dla którego dokonuje się dyskontowania, r — stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym obowiązującą w dniu udzielenia pomocy, n — numer okresu, dla którego dokonuje się dyskontowania;

współczynniku ryzyka — należy przez to rozumieć w przypadku gwarancji i poręczeń udzielanych przez:

Skarb Państwa — prawdopodobieństwo dokonania spłaty ze środków publicznych zobowiązań objętych poręczeniem lub gwarancją w rozumieniu § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 1999 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania wartości zobowiązań zaliczanych do państwowego długu publicznego, długu Skarbu Państwa, wartości zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji oraz kwoty przewidywanych wypłat z tytułu poręczeń i gwarancji (Dz. U. Nr 109, poz. 1244),

inne niż Skarb Państwa podmioty — prawdopodobieństwo dokonania spłaty ustalone na podstawie dotychczasowych doświadczeń dotyczących niewykonywania zobowiązań wynikających z kredytów udzielonych w analogicznych warunkach, biorąc pod uwagę w szczególności sektor, w którym beneficjent pomocy lub podmiot ubiegający się o pomoc prowadzi działalność gospodarczą, wielkość beneficjenta pomocy, ogólną koniunkturę gospodarczą;

stawce podatkowej — należy przez to rozumieć najwyższą możliwą stawkę podatku dochodowego, obowiązującą beneficjenta pomocy lub podmiot ubiegający się o pomoc, na podstawie odrębnych przepisów, odpowiednio od osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, osób prawnych, albo zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów, wyrażoną wzorem: stawka podatku w procentach t = ——————————————– ; 100 %

okresie płatności — należy przez to rozumieć okres płatności wyrażony w dniach, miesiącach, kwartałach, półroczach lub latach, stosowany odpowiednio do zaistniałej sytuacji, w odpowiednich wzorach, o których mowa w § 4, z wyłączeniem pkt 11 i 12; w przypadku gdy okres płatności jest inny niż rok, należy rozliczyć odpowiednie stopy (r, rp) na krótsze okresy i tak dla: stopa ∗ liczba dni — n wyrażanego w dniach: ————————–– , 365 1 — n wyrażanego w miesiącach: stopa ∗ —- , 12

1 — n wyrażanego w kwartałach: stopa ∗ — , 4 1 — n wyrażanego w półroczach: stopa ∗ — . 2

↗

Wartość pomocy publicznej w przeliczeniu na równą jej wartość dotacji jest równa EDB lub EDN, ustalonemu w sposób określony w § 4—9, chyba że co innego wynika ze szczególnych okoliczności, w jakich jest dokonywane przysporzenie, w szczególności gdy część przysporzenia jest dokonywana na warunkach rynkowych.

↗

EDB, z zastrzeżeniem § 5 i 8, ustala się następująco:

dla dotacji — jest równy kwocie dotacji;

dla ulgi podatkowej — jest równy:

w przypadku obniżenia wysokości podatku — różnicy między kwotą podatku należnego bez uwzględnienia ulgi a kwotą podatku po jej uwzględnieniu,

w przypadku obniżenia podstawy opodatkowania — różnicy między kwotą podatku należnego bez uwzględnienia obniżenia podstawy opodatkowania a kwotą podatku po jej obniżeniu,

w przypadku zwolnienia podatkowego — kwocie zwolnienia podatkowego;

dla dokapitalizowania beneficjenta pomocy lub podmiotu ubiegającego się o pomoc przez nabywanie lub obejmowanie akcji (udziałów):

w przypadku gdy obejmowane akcje lub udziały są notowane na rynku papierów wartościowych — jest równy różnicy między wartością wniesionego wkładu pieniężnego lub niepieniężnego a wartością rynkową objętych udziałów lub akcji,

w przypadku gdy są obejmowane udziały lub akcje nienotowane na rynku papierów wartościowych, a do obliczenia wartości rynkowej akcji lub udziałów stosuje się metodę księgową, sposób obliczania jest następujący: D + E EDB = D – ———– ∗ nd , nd + n gdzie poszczególne symbole oznaczają: D — wielkość wkładu pieniężnego lub wkładu niepieniężnego, E — wielkość kapitału własnego, n — liczbę akcji lub udziałów przed dokapitalizowaniem, nd — liczbę akcji lub udziałów obejmowanych w wyniku dokapitalizowania,

w przypadku gdy beneficjent pomocy lub podmiot ubiegający się o pomoc znajduje się w trudnej sytuacji ekonomicznej — jest równy nominalnej wartości wkładu pieniężnego lub wkładu niepieniężnego;

dla zwolnienia od wpłat z zysku w przedsiębiorstwie państwowym, jednoosobowej spółce Skarbu Państwa lub spółce, w której wszystkie akcje (udziały) są własnością Skarbu Państwa, z wyjątkiem akcji (udziałów) nieodpłatnie udostępnionych pracownikom na zasadach określonych w odrębnych przepisach — jest równy wartości wpłaty z zysku objętej tym zwolnieniem;

dla pożyczki lub kredytu preferencyjnego — jest równy różnicy między zdyskontowaną wartością odsetek od analogicznej pożyczki lub kredytu udzielanego na warunkach rynkowych a zdyskontowaną wartością odsetek płaconych od pożyczki lub kredytu preferencyjnego; w przypadku pożyczek lub kredytów wymienionych w lit. a—g sposób obliczania jest następujący:

dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty kapitałowej: gdzie poszczególne symbole oznaczają: S — kwotę kredytu lub pożyczki, N — liczbę okresów płatności, r — stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym, rp — preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym, i — kolejny okres płatności,

dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty kapitałowej z karencją spłaty kapitału: gdzie poszczególne symbole oznaczają: S — kwotę kredytu lub pożyczki, N — liczbę okresów płatności i karencji, r — stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym, rp — preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym, T — liczbę okresów karencji, i — kolejny okres płatności,

dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty kapitałowej z karencją spłaty kapitału i odsetek: gdzie poszczególne symbole oznaczają: S — kwotę kredytu lub pożyczki, N — liczbę okresów płatności i karencji, r — stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym, rp — preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym, T — liczbę okresów karencji, i — kolejny okres płatności,

dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty: gdzie poszczególne symbole oznaczają: S — kwotę kredytu lub pożyczki, N — liczbę okresów płatności, r — stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym, rp — preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym, i — kolejny okres płatności,

dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty z karencją spłaty kapitału: gdzie poszczególne symbole oznaczają: S — kwotę kredytu lub pożyczki, N — liczbę okresów płatności i karencji, r — stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym, rp — preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym, T — liczbę okresów karencji, i — kolejny okres płatności,

dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty z karencją spłaty kapitału i odsetek: gdzie poszczególne symbole oznaczają: S — kwotę kredytu lub pożyczki, N — liczbę okresów płatności i karencji, r — stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym, rp — preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym, T — liczbę okresów karencji, i — kolejny okres płatności,

dla kredytu dyskontowego lub pożyczki dyskontowej: gdzie poszczególne symbole oznaczają: S — kwotę kredytu lub pożyczki, N — liczbę okresów płatności, r — stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym, rp — preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

dla umorzenia pożyczki lub kredytu preferencyjnego — jest równy kwocie umorzenia;

dla dopłaty do oprocentowania kredytu — jest równy:

w przypadku dopłaty jednorazowej — kwocie dopłaty,

w przypadku gdy dopłaty są rozłożone w czasie — zdyskontowanej kwocie dopłaty i jest wyrażony wzorem: gdzie poszczególne symbole oznaczają: N — liczbę okresów, w których są przekazywane dopłaty do oprocentowania, Fi — wysokość dopłaty w danym okresie, r — stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym, i — kolejny okres dopłaty;

dla poręczenia lub gwarancji jest równy:

w przypadku programów poręczeniowych lub gwarancyjnych — pomniejszonemu o wartość kwoty opłat prowizyjnych zapłaconych przez beneficjenta pomocy lub podmiot ubiegający się o pomoc iloczynowi kwoty poręczanego lub gwarantowanego zobowiązania i współczynnika ryzyka przejęcia przez gwaranta zobowiązań wynikających z niewykonania zobowiązania przez beneficjenta pomocy lub podmiot ubiegający się o pomoc,

w przypadku gwarancji indywidualnych — iloczynowi, o którym mowa w lit. a, lub pomniejszonemu o wartość kwoty opłaty prowizyjnej zapłaconej przez beneficjenta pomocy lub podmiot ubiegający się o pomoc iloczynowi kwoty poręczanego lub gwarantowanego zobowiązania i różnicy między stopą referencyjną a stopą uzyskaną dzięki gwarancji państwowej;

dla odstąpienia od dochodzenia wierzytelności — jest równy wartości wierzytelności;

dla zaniechania poboru podatku — jest równy niepobranej kwocie podatku;

dla umorzenia w całości lub w części zaległości podatkowej, odsetek za zwłokę, opłaty prolongacyjnej, zaległości z tytułu innego świadczenia pieniężnego stanowiącego środki publiczne — jest równy kwocie umorzenia;

dla rozłożenia na raty zapłaty świadczenia pieniężnego stanowiącego środki publiczne (w przypadku zaległości wraz z odsetkami za zwłokę) — jest wyrażony wzorem: gdzie poszczególne symbole oznaczają: Ki — kwotę raty podatku lub innego świadczenia płatnego w danym okresie, Li — liczbę dni od dnia następnego po upływie terminu płatności podatku lub innego świadczenia do momentu płatności danej raty, r — stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym, r0 — stopę naliczania opłaty prolongacyjnej lub odpowiednią stopę odsetek, wyrażoną w ułamku dziesiętnym, G — liczbę rat, i — oznaczenie kolejnej raty;

dla odroczenia terminu zapłaty świadczenia pieniężnego stanowiącego środki publiczne (w przypadku zaległości — wraz z odsetkami za zwłokę) — jest wyrażony wzorem: gdzie poszczególne symbole oznaczają: K — kwotę odroczonego podatku lub innego świadczenia, L — liczbę dni odroczenia od dnia następnego po upływie terminu płatności podatku lub innego świadczenia do momentu płatności, r — stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym, r0 — stopę naliczania opłaty prolongacyjnej lub odpowiednią stopę odsetek, wyrażoną w ułamku dziesiętnym;

dla zbycia mienia będącego własnością Skarbu Państwa lub jednostek samorządu terytorialnego na warunkach korzystniejszych od oferowanych na rynku — jest wyrażony wzorem: EDB = MV – P, gdzie poszczególne symbole oznaczają: MV — wartość rynkową, P — zapłaconą cenę;

dla oddania do korzystania mienia będącego własnością Skarbu Państwa lub jednostek samorządu terytorialnego na warunkach korzystniejszych od oferowanych na rynku, w przypadku:

gdy mienie jest wykorzystywane krócej niż rok — jest wyrażony wzorem: EDB = Or – Op , gdzie poszczególne symbole oznaczają: Or — odpłatność za korzystanie według cen rynkowych, Op — odpłatność poniesioną za korzystanie,

gdy mienie jest wykorzystywane dłużej niż rok — jest wyrażony wzorem: gdzie poszczególne symbole oznaczają: M — okres korzystania z mienia, Or — odpłatność za korzystanie według cen rynkowych, Op — odpłatność poniesioną za korzystanie, r — stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym, i — kolejny okres korzystania z mienia;

dla przyspieszonej amortyzacji — jest wyrażony wzorem:

gdzie poszczególne symbole oznaczają: APi — łączną wartość odpisów amortyzacyjnych stanowiących pomoc publiczną, ustalanych dla celów podatkowych, i zrównanych z nimi innych zwolnień, odliczeń, obniżek lub zmniejszeń dochodu, przewidywanych do dokonania w danym roku, Ai — łączną wartość odpisów amortyzacyjnych niestanowiących pomocy, jakich dokonałby beneficjent pomocy lub podmiot ubiegający się o pomoc w danym roku przy zastosowaniu stawki maksymalnej, określonej na podstawie przepisów podatkowych, przy uwzględnieniu możliwych do zastosowania w danej sytuacji współczynników zwiększających, i — kolejny rok amortyzacji, T — liczbę lat amortyzowania danego środka dla metody amortyzacji stanowiącej pomoc publiczną, t — stawkę podatkową, R — liczbę lat amortyzowania danego środka dla amortyzacji niestanowiącej pomocy publicznej.

↗

W przypadku gdy pomoc jest świadczona przez okres dłuższy niż rok, przy obliczaniu EDB uwzględnia się zdyskontowaną kwotę tej pomocy.

Pomocy udzielanej w formach, o których mowa w § 4 pkt 7, 11 i 12, nie dyskontuje się.

Pomoc udzielana w walutach obcych podlega przeliczeniu na złote według średniego kursu ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na dzień udzielenia pomocy, a w przypadku pomocy udzielanej na podstawie decyzji — na dzień sporządzenia decyzji.

↗

Przepisy rozporządzenia stosuje się odpowiednio do ustalania EDB dla form pomocy innych niż określone w § 4.

↗

W przypadku udzielenia pomocy w formie ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych, beneficjentowi pomocy lub podmiotowi ubiegającemu się o pomoc, uzyskującemu dochód z działalności gospodarczej oraz z innych źródeł, należy określić procentowy udział dochodu z prowadzonej działalności gospodarczej w łącznej kwocie dochodu uzyskanego w roku, którego dotyczy ulga w spłacie podatku. Wartość pomocy określa się jako iloczyn tego udziału i łącznej wartości udzielonej ulgi.

W przypadku udzielenia pomocy w formie ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych małżonkom rozliczającym się wspólnie, z których jeden prowadzi działalność gospodarczą lub oboje prowadzą oddzielnie działalność gospodarczą, należy określić procentowy udział dochodu uzyskanego przez każdego z małżonków z prowadzonej działalności gospodarczej w łącznej kwocie dochodu w roku, którego dotyczy ulga w spłacie podatku. Wartość pomocy dla każdego z małżonków określa się jako iloczyn tego udziału i łącznej wartości pomocy.

W przypadku udzielania pomocy, gdy zachodzą okoliczności wymienione w ust. 1 i 2 łącznie, w pierwszej kolejności uwzględnia się rozdzielone kwoty ulgi przypadającej na każdego z małżonków, a następnie wylicza się jej wartość przypadającą na prowadzoną działalność gospodarczą.

W przypadku udzielenia pomocy małżonkom prowadzącym wspólnie działalność gospodarczą ustala się wartość pomocy przypadającą każdemu z małżonków. W razie wątpliwości domniemywa się, że wartość pomocy udzielona poszczególnym małżonkom jest równa.

Przy ustalaniu wartości pomocy udzielonej spółce cywilnej, jawnej, partnerskiej, komandytowej albo komandytowo-akcyjnej należy podać wyłącznie wartości pomocy udzielanej tej spółce. Przy ustalaniu wartości pomocy udzielonej podmiotowi będącemu wspólnikiem spółki cywilnej, jawnej, partnerskiej, komandytowej albo komandytowo-akcyjnej należy podać wartość pomocy udzielanej temu podmiotowi łącznie z wartością pomocy udzielanej spółce lub spółkom, w których posiada on lub posiadał udziały, obliczonej proporcjonalnie do wielkości jego udziału w zyskach spółki.

↗

W przypadku gdy pomoc w formie pożyczki lub kredytu preferencyjnego jest udzielana podmiotowi znajdującemu się w trudnej sytuacji ekonomicznej, EDB ustala się zgodnie z zasadami określonymi w § 4 pkt 5, stosując do obliczeń stopę referencyjną podwyższoną o 4 punkty procentowe.

↗

EDN jest wyrażony wzorem: EDN = EDB ∗ (1 – t).

W przypadku gdy odrębne przepisy stanowią, że dane przysporzenie finansowe nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, obowiązującym podatnika, EDN jest równy EDB. Dla pomocy udzielanej w formach, o których mowa w § 4 pkt 11, 12 i 15, przyjmuje się, iż EDN = EDB.

↗

Traci moc rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 15 października 2002 r. w sprawie szczegółowego sposobu obliczania wartości pomocy publicznej udzielanej w różnych formach (Dz. U. Nr 186, poz. 1543).

↗

Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia. Prezes Rady Ministrów: w z. I. Jaruga-Nowacka