———————
Na podstawie art. 218 ust. 2 ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. Nr 146,
poz. 1546 oraz z 2005 r. Nr 83, poz. 719) zarządza się,
co następuje:
Rozporządzenie określa zakres półrocznych
i rocznych sprawozdań finansowych zbiorczego portfela papierów wartościowych.
Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:
1) ustawie — rozumie się przez to ustawę z dnia
27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych;
2) portfelu — rozumie się przez to zbiorczy portfel
papierów wartościowych;
3) uczestnikach — rozumie się przez to uczestników
portfela;
4) regulaminie — rozumie się przez to regulamin
portfela;
5) składnikach portfela — rozumie się przez to papiery wartościowe, waluty, instrumenty pochodne,
w tym niewystandaryzowane instrumenty pochodne, prawa majątkowe, których cena zależy
bezpośrednio lub pośrednio od oznaczonych co
do gatunku rzeczy, określonych rodzajów energii,
mierników i limitów wielkości produkcji, dopuszczone do obrotu na giełdach towarowych, instrumenty rynku pieniężnego, jednostki uczestnictwa,
certyfikaty inwestycyjne lub tytuły uczestnictwa
instytucji wspólnego inwestowania wchodzące
w skład portfela;
6) aktywach portfela — rozumie się przez to składniki portfela oraz środki pieniężne i należności portfela;
7) wartości aktywów netto portfela — rozumie się
przez to wartość aktywów portfela pomniejszoną
o zobowiązania portfela w dniu wyceny;
8) wartości aktywów netto na tytuł uczestnictwa —
rozumie się przez to wartość aktywów netto portfela podzieloną przez liczbę tytułów uczestnictwa
w dniu wyceny;
9) dniu wyceny — rozumie się przez to dzień określony w regulaminie portfela, w którym dokonuje się
wyceny aktywów portfela, ustala się wartość zobowiązań portfela, wartość aktywów netto portfela oraz wartość aktywów netto przypadających na
tytuł uczestnictwa;
10) kapitale wpłaconym — rozumie się przez to kapitał utworzony z wpłat dokonanych w formie pieniężnej, przyjętych w zamian za zbyte uczestnikom
tytuły uczestnictwa, przy czym tak ujęty kapitał
pomniejsza się o opłaty manipulacyjne;
11) kapitale wypłaconym — rozumie się przez to kwoty wypłacone z tytułu umorzenia tytułów uczestnictwa, stanowiące równowartość iloczynu liczby
umorzonych tytułów uczestnictwa oraz wartości
aktywów netto na tytuł uczestnictwa, według której umorzono tytuł uczestnictwa;
12) zrealizowanym zysku (stracie) ze zbycia składników portfela — rozumie się przez to różnicę między ceną sprzedaży netto a ceną nabycia danego
składnika portfela;
13) niezrealizowanym zysku (stracie) z wyceny składników portfela — rozumie się przez to różnicę między wartością danego składnika portfela w dniu
wyceny a ceną jego nabycia.
1. Sprawozdania finansowe sporządza się
w języku polskim i walucie polskiej.
2. Informacje zawarte w sprawozdaniu finansowym podaje się w tysiącach złotych, z wyjątkiem wartości aktywów na tytuł uczestnictwa.
1. Na dzień bilansowy ustala się wynik z operacji portfela obejmujący:
1) przychody ze składników portfela netto — stanowiące różnicę między przychodami ze składników
portfela a kosztami operacyjnymi netto portfela;
2) zrealizowany zysk (stratę) ze zbycia składników
portfela;
3) niezrealizowany zysk (stratę) z wyceny składników
portfela.
2. Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny składników portfela wypływa na wzrost (spadek) wyniku
z operacji portfela.
Na dzień bilansowy przyjmuje się metody wyceny stosowane w dniu wyceny.
1. Sprawozdanie finansowe portfela sporządza
się oddzielnie od sprawozdania finansowego towarzystwa.
2. Sprawozdanie finansowe każdego z zarządzanych przez towarzystwo portfeli sporządza się odrębnie.
1. Półroczne sprawozdanie finansowe obejmuje dane dotyczące pierwszego półrocza bieżącego roku obrotowego oraz analogicznego okresu poprzedniego roku obrotowego, a w przypadku bilansu oraz
zestawienia zmian w aktywach netto — także dane na
dzień kończący poprzedni rok obrotowy.
2. Roczne sprawozdanie finansowe obejmuje dane
dotyczące bieżącego i poprzedniego roku obrotowego.
3. Ostatnim dniem okresu sprawozdawczego jest
ostatni dzień półrocza i roku obrotowego.
1. Sprawozdanie finansowe portfela obejmuje:
1) wprowadzenie do sprawozdania finansowego;
2) zestawienie składników portfela;
4) rachunek wyniku z operacji;
5) zestawienie zmian w aktywach netto;
2. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego
zawiera:
1) firmę i siedzibę towarzystwa, ze wskazaniem właściwego rejestru;
3) datę i miejsce ostatniej publikacji regulaminu lub
jego zmian;
4) wskazanie okresu sprawozdawczego i dnia bilansowego;
5) opis przyjętych zasad rachunkowości, dotyczący
w szczególności:
a) ujawniania i prezentacji informacji w sprawozdaniu finansowym,
b) ujmowania w księgach rachunkowych operacji
dotyczących portfela,
c) metod wyceny aktywów, z uwzględnieniem stosowanych metod wyceny składników portfela
oraz zobowiązań portfela, aktywów netto i wyniku z operacji;
6) opis zmian wprowadzonych w stosowanych zasadach rachunkowości, w tym:
a) metod ujmowania operacji w księgach rachunkowych,
b) metod wyceny oraz sposobu sporządzania
sprawozdania finansowego;
7) wskazanie przyjętych kryteriów wyboru rynku
głównego.
3. Zestawienie składników portfela wykazuje się
w zakresie określonym w załączniku nr 1 do rozporządzenia.
4. Składniki bilansu wykazuje się ze szczegółowością nie mniejszą niż określona w załączniku nr 2 do
rozporządzenia.
5. Składniki rachunku wyniku z operacji wykazuje
się ze szczegółowością nie mniejszą niż określona
w załączniku nr 3 do rozporządzenia.
6. Zestawienie zmian w aktywach netto sporządza
się ze szczegółowością nie mniejszą niż określona
w załączniku nr 4 do rozporządzenia.
7. Informacja dodatkowa zawiera co najmniej dane
określone w załączniku nr 5 do rozporządzenia.
8. Zmiany należy opisać w dwóch kolejnych sprawozdaniach finansowych sporządzonych po ich wprowadzeniu, z wyjaśnieniem przyczyn ich wprowadzenia
oraz określeniem ich wpływu na sytuację majątkową,
finansową oraz wynik z operacji portfela.
Do sprawozdania finansowego portfela dołącza się list towarzystwa, skierowany do uczestników
portfela, opisujący w sposób zwięzły wynik z operacji
portfela w okresie sprawozdawczym, oraz oświadczenie depozytariusza o zgodności danych dotyczących
stanów aktywów portfela, w tym w szczególności aktywów zapisanych na rachunkach pieniężnych i rachunkach papierów wartościowych oraz pożytków
z tych aktywów przedstawionych w sprawozdaniu finansowym, ze stanem faktycznym.
W przypadku gdy towarzystwo rozpocznie zarządzanie portfelem w trakcie roku obrotowego:
1) jeżeli rozpoczęcie zarządzania przypada na drugi
kwartał roku obrotowego — możliwe jest połączenie półrocznego sprawozdania finansowego za
ten rok z rocznym sprawozdaniem finansowym za
ten rok;
2) jeżeli rozpoczęcie zarządzania przypada na czwarty kwartał roku obrotowego — możliwe jest połączenie rocznego sprawozdania finansowego za
ten rok z rocznym sprawozdaniem finansowym za
rok następny, przy czym nie wyłącza to obowiązku
sporządzenia półrocznego sprawozdania finansowego za rok następny.
W sprawach nieuregulowanych w rozporządzeniu stosuje się odpowiednio przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 8 października 2004 r.
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych (Dz. U. Nr 231, poz. 2318).
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
1 lipca 2005 r.1)
Prezes Rady Ministrów: M. Belka
———————
1) Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 3 lipca 2001 r. w sprawie
sprawozdań finansowych zbiorczego portfela papierów
wartościowych (Dz. U. Nr 77, poz. 815).
Załącznik nr 1 ↗
Struktura tej części nie została zweryfikowana.
ZESTAWIENIE SKŁADNIKÓW PORTFELA1
Załącznik nr 2 ↗
Struktura tej części nie została zweryfikowana.
BILANS
I. Aktywa
1. Składniki portfela notowane na aktywnym rynku
2. Składniki portfela nienotowane na aktywnym
rynku
3. Środki pieniężne1
4. Należności
1) z tytułu zbytych składników portfela
2) z tytułu dywidend
3) z tytułu odsetek
4) pozostałe2
II. Zobowiązania
1. Z tytułu wpłat na tytuły uczestnictwa
2. Z tytułu umorzonych tytułów uczestnictwa
3. Z tytułu wypłaty dochodów portfela
4. Rezerwa na wydatki
5. Pozostałe2
III. Aktywa netto (I–II)
IV. Kapitał wpłacony
V. Kapitał wypłacony (wielkość ujemna)
VI. Dochody zatrzymane
1. Zakumulowane, nierozdysponowane przychody ze składników portfela netto
2. Zakumulowany, nierozdysponowany zrealizowany zysk (strata) ze zbycia składników portfela
VII. Wzrost (spadek) wartości składników
portfela w odniesieniu do ceny nabycia
VIII. Kapitał i zakumulowany wynik z operacji, razem (IV+V+VI±VII)
Liczba tytułów uczestnictwa
Wartość aktywów netto na tytuł uczestnictwa
———————
1 Środki pieniężne wskazuje się z uwzględnieniem ich struktury.
2 Składniki „Należności” oraz „Zobowiązań” niewyszczególnione powyżej, o wartości stanowiącej co najmniej 5 % sumy
odpowiednio „Należności” oraz „Zobowiązań”, wykazuje się w odrębnych pozycjach bilansu.
I. Przychody ze składników portfela
1. Dywidendy i inne udziały w zyskach
2. Przychody odsetkowe
3. Dodatnie saldo różnic kursowych
4. Pozostałe1
II. Koszty operacyjne2
1. Wynagrodzenie dla towarzystwa
2. Opłaty związane z prowadzeniem rejestru aktywów portfela
3. Usługi w zakresie rachunkowości, w tym prowadzenie rejestru tytułów uczestnictwa portfela
4. Usługi wydawnicze, w tym poligraficzne
5. Usługi prawne
6. Koszty odsetkowe
7. Ujemne saldo różnic kursowych
8. Pozostałe1
III. Koszty pokrywane przez towarzystwo
IV. Koszty operacyjne netto (II–III)
V. P r z y c h o d y z e s k ł a d n i k ó w p o r t f e l a
n e t t o (I–IV)
VI. Zrealizowany i niezrealizowany zysk (strata)
1. Zrealizowany zysk (strata) ze zbycia składników
portfela
2. Wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku (straty) z wyceny składników portfela
VII. Wynik z operacji (V±VI)
Załącznik nr 3 ↗
Struktura tej części nie została zweryfikowana.
RACHUNEK WYNIKU Z OPERACJI
———————
1 Składniki „Przychodów ze składników portfela” oraz „Kosztów operacyjnych” niewyszczególnione powyżej, o wartości
stanowiącej co najmniej 5 % sumy odpowiednio „Przychodów ze składników portfela” oraz „Kosztów operacyjnych”,
wykazuje się w odrębnych pozycjach rachunku wyniku z operacji.
2 Koszty inne niż ujęte jako „Koszty operacyjne” ujmuje się i wykazuje w rachunku wyniku z operacji odpowiednio do tytułu ich poniesienia; w szczególności uwaga ta dotyczy podatków, opłat manipulacyjnych i prowizji maklerskich.
Załącznik nr 4 ↗
Struktura tej części nie została zweryfikowana.
ZMIANY W AKTYWACH NETTO
Jeżeli okres, dla którego są prezentowane zmiany,
nie jest równy 12 miesiącom, wówczas zmiany wyrażone procentowo należy odnieść w stosunku rocznym.
I. Zmiana wartości aktywów netto
1. Wartość aktywów netto na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego
2. Wynik z operacji za okres sprawozdawczy (razem), w tym:
1) przychody ze składników portfela netto
2) zrealizowany zysk (strata) ze zbycia składników portfela
3) wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku
(straty) z wyceny składników portfela
3. Zmiana w aktywach netto z tytułu wyniku
z operacji
4. Dystrybucja dochodów (przychodów) portfela
(razem):
1) z przychodów ze składników portfela netto
2) ze zrealizowanego zysku ze zbycia składników portfela
5. Zmiany w kapitale w okresie sprawozdawczym (razem), w tym:
1) zmiana kapitału wpłaconego (powiększenie
kapitału z tytułu zbytych tytułów uczestnictwa)
2) zmiana kapitału wypłaconego (zmniejszenie
kapitału z tytułu odkupionych tytułów
uczestnictwa)
6. Łączna zmiana aktywów netto w okresie sprawozdawczym (3–4±5)
7. Wartość aktywów netto na koniec okresu sprawozdawczego
8. Średnia wartość aktywów netto w okresie
sprawozdawczym
II. Zmiana liczby tytułów uczestnictwa
1. Zmiana liczby tytułów uczestnictwa w okresie
sprawozdawczym:
1) liczba zbytych tytułów uczestnictwa
2) liczba odkupionych tytułów uczestnictwa
3) saldo zmian
2. Liczba tytułów uczestnictwa narastająco od
początku działalności portfela:
1) liczba zbytych tytułów uczestnictwa
2) liczba odkupionych tytułów uczestnictwa
3) saldo zmian
3. Przewidywana liczba tytułów uczestnictwa
III. Zmiana wartości aktywów netto na tytuł
uczestnictwa
1. Wartość aktywów netto na tytuł uczestnictwa
na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego
2. Wartość aktywów netto na tytuł uczestnictwa
na koniec bieżącego okresu sprawozdawczego
3. Procentowa zmiana wartości aktywów netto na
tytuł uczestnictwa w okresie sprawozdawczym
4. Minimalna wartość aktywów netto na tytuł
uczestnictwa w okresie sprawozdawczym (ze
wskazaniem daty wyceny)
5. Maksymalna wartość aktywów netto na tytuł
uczestnictwa w okresie sprawozdawczym (ze
wskazaniem daty wyceny)
6. Wartość aktywów netto na tytuł uczestnictwa
według ostatniej wyceny w okresie sprawozdawczym (ze wskazaniem daty wyceny)
IV. Procentowy udział kosztów portfela
w średniej wartości aktywów netto,
w tym procentowy udział wynagrodzenia
dla towarzystwa
Załącznik nr 5 ↗
Struktura tej części nie została zweryfikowana.
INFORMACJA DODATKOWA
Informacja dodatkowa zawiera uzupełniające dane
o pozycjach bilansu i rachunku wyniku z operacji portfela, w szczególności:
1) dane o walutowej strukturze aktywów i pasywów,
w tym środków pieniężnych, z podziałem według
walut i po przeliczeniu na walutę polską;
2) podział kosztów pokrywanych przez towarzystwo
według ich rodzaju;
3) zrealizowany zysk (stratę) ze zbycia składników
portfela — odrębnie dla każdego składnika portfela, co najmniej według podziału przyjętego w bilansie portfela;
4) wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku (straty)
z wyceny składników portfela — odrębnie dla każdego składnika portfela, co najmniej według podziału przyjętego w bilansie portfela;
5) informacje o podatkach i opłatach, w tym dotyczące opodatkowania portfela, opodatkowania dochodów ze składników portfela, oraz dane dotyczące opłat manipulacyjnych, prowizji maklerskich i innych opłat pokrywanych z portfela,
z określeniem ich wartości;
6) informacje o dystrybucji dochodów portfela;
7) Informacje dla poszczególnych rodzajów instrumentów pochodnych, dotyczące co najmniej:
a) typu zajętej pozycji,
b) rodzaju instrumentu pochodnego,
c) celu otwarcia pozycji,
d) wartości otwartej pozycji,
e) wartości i terminów przyszłych strumieni pieniężnych,
f) kwoty będącej podstawą przyszłych płatności,
g) terminu zapadalności albo wygaśnięcia instrumentu pochodnego,
h) terminu wykonania instrumentu pochodnego;
8) informacje o znaczących zdarzeniach, dotyczących
lat ubiegłych, ujętych w sprawozdaniu finansowym.