Otwarte Prawo
Dz.U. 2006 nr 183 poz. 1353 — tekst ogłoszony (PDF) ↗

Dz.U. 2006 nr 183 poz. 1353 ↗ · Ustawa

Ustawa z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym

Historia: art. 3

Historia pokazuje kolejne brzmienia przepisu. Jak przepis stosować w danym okresie, mogą określać także przepisy przejściowe innych ustaw.

Tekst ujednolicony: brzmienie obowiązujące od 10 września 2026 r.

Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlegają przedsiębiorcy żeglugowi prowadzący działalność z wykorzystaniem statków o pojemności brutto (GT) powyżej 100 jednostek każdy (działalność podstawowa):

w zakresie transportu morskiego, z tym że w przypadku usług świadczonych przez:

holownik pływający pod banderą państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego – co najmniej 50 % czasu pracy faktycznie wykonywanej w ciągu roku stanowi przewóz ładunku lub osób drogą morską,

pogłębiarkę pływającą pod banderą państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego – co najmniej 50 % czasu pracy faktycznie wykonywanej w ciągu roku stanowi transport morski,

wykorzystywanych do ratownictwa pełnomorskiego, układania rurociągów, kablowców, statków badawczych i dźwigów pływających, a także statków wykorzystywanych do budowy lub obsługi instalacji morskich – którzy dokonali wyboru tej formy opodatkowania.

Poprzednie brzmienie
1.

Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlegają przedsiębiorcy żeglugowi prowadzący działalność polegającą na świadczeniu usług w żegludze międzynarodowej, z wykorzystaniem statków o pojemności brutto (GT) powyżej 100 jednostek każdy, w zakresie:

1)

przewozu ładunku lub pasażerów - z tym, że w przypadku usług świadczonych przez:

a)

holownik - co najmniej 50% czasu pracy faktycznie wykonywanej w ciągu roku stanowi przewóz ładunku lub pasażerów drogą morską,

b)

pogłębiarkę - co najmniej 50% czasu pracy faktycznie wykonywanej w ciągu roku stanowi przewóz wydobytego materiału drogą morską,

2)

ratownictwa pełnomorskiego

- którzy dokonali wyboru tej formy opodatkowania.

art. 3 pkt 3 lit. a, Dz.U. 2026 poz. 1079 ↗

Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlega przedsiębiorca żeglugowy, o którym mowa w ust. 1, jeżeli spełnia łącznie następujące warunki:

prowadzi działalność, o której mowa w ust. 1, z terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego;

ponad 50 % zatrudnionych przez niego osób, z wyłączeniem marynarzy wykonujących pracę na statkach, stanowią obywatele państw członkowskich Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego;

co najmniej 60 % pojemności netto statków objętych podatkiem tonażowym pływa pod banderą państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego.

Warunku, o którym mowa w ust. 1a pkt 3, nie stosuje się, jeżeli co najmniej 25 % pojemności netto statków, o których mowa w ust. 1, eksploatowanych lub zarządzanych przez przedsiębiorcę żeglugowego, pływa pod banderą państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, a przedsiębiorca żeglugowy zobowiąże się do spełnienia warunku, o którym mowa w ust. 1a pkt 3, w terminie 5 lat, licząc od początku roku kalendarzowego, w którym złożył on oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem tonażowym.

Jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 1a pkt 3, nie jest spełniony w odniesieniu do całej floty statków eksploatowanych lub zarządzanych przez przedsiębiorcę żeglugowego, przedsiębiorca żeglugowy podlega opodatkowaniu podatkiem tonażowym w odniesieniu do takiej części swojej działalności, dla której ten warunek jest spełniony.

W przypadku statków o czasowo zawieszonej przynależności, na potrzeby opodatkowania przedsiębiorcy żeglugowego podatkiem tonażowym, uwzględnia się czasową przynależność tych statków.

Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlega również działalność przedsiębiorcy żeglugowego w zakresie:

dzierżawy i najmu kontenerów przeznaczonych do przewozu na statku objętym podatkiem tonażowym, pod warunkiem że usługi te nie są świadczone na rzecz podmiotów trzecich,

Poprzednie brzmienie
1)

dzierżawy i użytkowania kontenerów,

art. 3 pkt 3 lit. c, Dz.U. 2026 poz. 1079 ↗

załadunku i rozładunku ładunku ze statku objętego podatkiem tonażowym eksploatowanego przez przedsiębiorcę żeglugowego, pod warunkiem że usługi te nie są świadczone na rzecz podmiotów trzecich,

Poprzednie brzmienie
2)

prowadzenia działalności załadunkowej, rozładunkowej i naprawczej,

art. 3 pkt 3 lit. c, Dz.U. 2026 poz. 1079 ↗

prowadzenia terminali pasażerskich,

sprzedaży towarów lub usług na pokładzie statku pasażerskiego i pasażersko-towarowego w celu ich konsumpcji na pokładzie statku,

Poprzednie brzmienie
4)

sprzedaży towarów lub usług na pokładzie statku pasażerskiego i pasażersko-towarowego w celu ich wykorzystania na pokładzie statku,

art. 3 pkt 3 lit. c, Dz.U. 2026 poz. 1079 ↗

prowadzenia działalności kantorowej na pokładzie statku pasażerskiego i pasażersko-towarowego,

przewozu osób lub ładunku w inny sposób niż na statku objętym podatkiem tonażowym obsługiwanym przez przedsiębiorcę żeglugowego, jeżeli została zawarta jedna umowa dotycząca tego przewozu, która obejmuje rejs statkiem objętym podatkiem tonażowym oraz transport na pozostałą część podróży nabyty przez przedsiębiorcę żeglugowego na mocy postanowień, które zostały zawarte między przedsiębiorcami na zasadach, na które zgodziłyby się w danych okolicznościach podmioty niebędące podmiotami powiązanymi (zasady rynkowe), z wyłączeniem przewozu osób w ramach usług turystycznych,

Poprzednie brzmienie
6)

dowozu lądowego i morskiego ładunku lub pasażerów,

art. 3 pkt 3 lit. c, Dz.U. 2026 poz. 1079 ↗

(uchylony)
Poprzednie brzmienie
7)

przewozu ładunku lub pasażerów w transporcie multimodalnym,

art. 3 pkt 3 lit. c, Dz.U. 2026 poz. 1079 ↗

(uchylony)
Poprzednie brzmienie
8)

zarządzania cudzym statkiem - jeżeli przedsiębiorca żeglugowy prowadzi tę działalność z terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej i większość osób zatrudnionych przez niego na lądzie lub na statku stanowią obywatele państw członkowskich Unii Europejskiej,

art. 3 pkt 3 lit. c, Dz.U. 2026 poz. 1079 ↗

świadczenia usług agentów i maklerów morskich, niestanowiących zarządzania komercyjnego w odniesieniu do statków eksploatowanych przez przedsiębiorcę żeglugowego kwalifikujących się do objęcia podatkiem tonażowym,

Poprzednie brzmienie
9)

świadczenia usług agentów i maklerów morskich, usług brokerskich i usług agencji zatrudnienia, związanych z załogą statku,

art. 3 pkt 3 lit. c, Dz.U. 2026 poz. 1079 ↗

(uchylony)
Poprzednie brzmienie
10)

zawierania umów najmu, dzierżawy lub czarteru statków

art. 3 pkt 3 lit. c, Dz.U. 2026 poz. 1079 ↗

sprzedaży usługi turystycznej w ramach jednej umowy, w przypadku gdy część tej usługi stanowi podróż morska statkiem objętym podatkiem tonażowym, a pozostała część tej usługi jest świadczona na lądzie, przy czym cena usługi świadczonej na lądzie odpowiada cenie, na którą zgodziłyby się podmioty niebędące podmiotami powiązanymi (cenie rynkowej) i nie przekracza ona połowy ceny za tę usługę turystyczną w ramach tej umowy

– pod warunkiem, że ta działalność (działalność poboczna) jest związana ze świadczeniem usług, o których mowa w ust. 1, a przychody z tej działalności nie przekraczają 50 % przychodów brutto przedsiębiorcy żeglugowego z eksploatacji danego statku w ramach działalności podstawowej określonej w ust. 1.

Poprzednie brzmienie
2.

Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlega również działalność przedsiębiorcy żeglugowego w zakresie:

1)

dzierżawy i użytkowania kontenerów,

2)

prowadzenia działalności załadunkowej, rozładunkowej i naprawczej,

3)

prowadzenia terminali pasażerskich,

4)

sprzedaży towarów lub usług na pokładzie statku pasażerskiego i pasażersko-towarowego w celu ich wykorzystania na pokładzie statku,

5)

prowadzenia działalności kantorowej na pokładzie statku pasażerskiego i pasażersko-towarowego,

6)

dowozu lądowego i morskiego ładunku lub pasażerów,

7)

przewozu ładunku lub pasażerów w transporcie multimodalnym,

8)

zarządzania cudzym statkiem - jeżeli przedsiębiorca żeglugowy prowadzi tę działalność z terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej i większość osób zatrudnionych przez niego na lądzie lub na statku stanowią obywatele państw członkowskich Unii Europejskiej,

9)

świadczenia usług agentów i maklerów morskich, usług brokerskich i usług agencji zatrudnienia, związanych z załogą statku,

10)

zawierania umów najmu, dzierżawy lub czarteru statków

- pod warunkiem że działalność ta jest związana ze świadczeniem usług, o których mowa w ust. 1.

art. 3 pkt 3 lit. c, Dz.U. 2026 poz. 1079 ↗

W przypadku przedsiębiorców żeglugowych, o których mowa w art. 2 pkt 3 lit. a tiret pierwsze i czwarte, lit. b tiret pierwsze i czwarte oraz lit. c tiret pierwsze i czwarte, opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlega również działalność polegająca na oddaniu statku w czarter bez załogi (bare-boat), jeżeli umowa czarteru została zawarta przez podmioty w ramach jednej grupy kapitałowej w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 44 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2026 r. poz. 522, 640 i 644) lub jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki:

umowa czarteru jest zawarta na okres niedłuższy niż 3 lata;

oddanie statku w czarter jest wynikiem tymczasowej nadwyżki tonażu przedsiębiorcy żeglugowego;

oddanie statku w czarter dotyczy niewięcej niż 50 % pojemności netto statków, o których mowa w ust. 1, eksploatowanych przez danego przedsiębiorcę żeglugowego.

Opodatkowaniu podatkiem tonażowym nie podlega działalność w zakresie:

rybołówstwa lub przetwórstwa rybnego;

świadczenia usług pilotowych w granicach portów morskich;

eksploatacji statków stale zakotwiczonych lub zacumowanych, które nie posiadają zdolności żeglugowej.

Poprzednie brzmienie
3.

Opodatkowaniu podatkiem tonażowym nie podlega działalność w zakresie:

1)

poszukiwań, badań geologicznych oraz wydobycia zasobów mineralnych z dna morskiego;

2)

rybołówstwa lub przetwórstwa rybnego;

3)

budowy portów morskich, budowy i remontu infrastruktury portowej lub urządzeń portowych;

4)

budowy elektrowni wiatrowych;

5)

budowy rurociągów przesyłowych na dnie morza;

6)

budowy dróg wodnych lub pogłębiania dna dróg i zbiorników wodnych;

7)

prac podwodnych;

8)

świadczenia usług pilotowych w granicach portów morskich;

9)

żeglugi pasażerskiej w granicach portów i przystani morskich;

10)

edukacji, badań naukowych, sportu lub transportu rekreacyjnego;

11)

eksploatacji statków stale zakotwiczonych lub zacumowanych, które nie posiadają zdolności żeglugowej.

art. 3 pkt 3 lit. e, Dz.U. 2026 poz. 1079 ↗

Ta wersja całej ustawy ↗

Tekst ujednolicony: brzmienie obowiązujące od 25 listopada 2018 r. do 10 września 2026 r.

Jeżeli w okresie opodatkowania zmarł przedsiębiorca żeglugowy, podatnikiem podatku tonażowego w okresie od otwarcia spadku do dnia wygaśnięcia:

zarządu sukcesyjnego albo

uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego, jeżeli zarząd sukcesyjny nie został ustanowiony i dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz. U. z 2017 r. poz. 869 i 2491 oraz z 2018 r. poz. 106, 650, 771 i 1629)

- nie dłużej jednak niż do końca okresu opodatkowania, jest przedsiębiorstwo w spadku.

Przedsiębiorstwo w spadku kontynuuje opodatkowanie podatkiem tonażowym na zasadach, jakie obowiązywały zmarłego przedsiębiorcę.

Ta wersja całej ustawy ↗

Tekst ujednolicony: brzmienie obowiązujące od 1 stycznia 2013 r. do 25 listopada 2018 r.

Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlegają przedsiębiorcy żeglugowi prowadzący działalność polegającą na świadczeniu usług w żegludze międzynarodowej, z wykorzystaniem statków o pojemności brutto (GT) powyżej 100 jednostek każdy, w zakresie:

przewozu ładunku lub pasażerów - z tym, że w przypadku usług świadczonych przez:

holownik - co najmniej 50% czasu pracy faktycznie wykonywanej w ciągu roku stanowi przewóz ładunku lub pasażerów drogą morską,

pogłębiarkę - co najmniej 50% czasu pracy faktycznie wykonywanej w ciągu roku stanowi przewóz wydobytego materiału drogą morską,

ratownictwa pełnomorskiego

- którzy dokonali wyboru tej formy opodatkowania.

Poprzednie brzmienie
1.

Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlegają armatorzy prowadzący działalność polegającą na świadczeniu usług w żegludze międzynarodowej, z wykorzystaniem statków o pojemności brutto powyżej 100 GT każdy, w zakresie:

1)

transportu ładunków lub pasażerów,

2)

holowania pełnomorskiego, pod warunkiem że co najmniej 50% przychodów z działalności faktycznie wykonywanej w ciągu roku przez holownik stanowią przychody uzyskane z usługi holowania innego niż holowanie do portu i z portu oraz w granicach portu,

3)

ratownictwa pełnomorskiego,

4)

pogłębiania, pod warunkiem że co najmniej 50% przychodów z całości działalności faktycznie wykonywanej w ciągu roku przez pogłębiarkę stanowią przychody z transportu wydobytych materiałów na pełnym morzu

- którzy dokonali wyboru tej formy opodatkowania.

art. 1 pkt 3, Dz.U. 2012 poz. 1540 ↗

Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlega również działalność przedsiębiorcy żeglugowego w zakresie:

dzierżawy i użytkowania kontenerów,

prowadzenia działalności załadunkowej, rozładunkowej i naprawczej,

prowadzenia terminali pasażerskich,

sprzedaży towarów lub usług na pokładzie statku pasażerskiego i pasażersko-towarowego w celu ich wykorzystania na pokładzie statku,

prowadzenia działalności kantorowej na pokładzie statku pasażerskiego i pasażersko-towarowego,

dowozu lądowego i morskiego ładunku lub pasażerów,

przewozu ładunku lub pasażerów w transporcie multimodalnym,

zarządzania cudzym statkiem - jeżeli przedsiębiorca żeglugowy prowadzi tę działalność z terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej i większość osób zatrudnionych przez niego na lądzie lub na statku stanowią obywatele państw członkowskich Unii Europejskiej,

świadczenia usług agentów i maklerów morskich, usług brokerskich i usług agencji zatrudnienia, związanych z załogą statku,

zawierania umów najmu, dzierżawy lub czarteru statków

- pod warunkiem że działalność ta jest związana ze świadczeniem usług, o których mowa w ust. 1.

Poprzednie brzmienie
2.

Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlega również działalność armatora w zakresie:

1)

dzierżawy i użytkowania kontenerów,

2)

prowadzenia działalności załadunkowej, rozładunkowej i naprawczej,

3)

prowadzenia terminali pasażerskich,

4)

sprzedaży towarów lub usług na pokładzie statku pasażerskiego i pasażersko-towarowego w celu ich wykorzystania na pokładzie statku,

5)

prowadzenia działalności kantorowej na pokładzie statku pasażerskiego i pasażersko-towarowego,

6)

dowozu lądowego i morskiego ładunków lub pasażerów,

7)

przewozu ładunków lub pasażerów w transporcie multimodalnym,

8)

zarządu nad statkami,

9)

świadczenia usług agentów i maklerów morskich, usług brokerskich i usług agencji zatrudniania, związanych z załogą statku,

10)

działalności polegającej na wynajmie, dzierżawie lub wyczarterowaniu statku

- pod warunkiem, że działalność ta jest związana ze świadczeniem usług, o których mowa w ust. 1.

art. 1 pkt 3, Dz.U. 2012 poz. 1540 ↗

Ta wersja całej ustawy ↗

Tekst pierwotny, do 1 stycznia 2013 r.

PDF ↗

Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlegają armatorzy prowadzący działalność polegającą na świadczeniu usług w żegludze międzynarodowej, z wykorzystaniem statków o pojemności brutto powyżej 100 GT każdy, w zakresie:

transportu ładunków lub pasażerów,

holowania pełnomorskiego, pod warunkiem że co najmniej 50% przychodów z działalności faktycznie wykonywanej w ciągu roku przez holownik stanowią przychody uzyskane z usługi holowania innego niż holowanie do portu i z portu oraz w granicach portu,

ratownictwa pełnomorskiego,

pogłębiania, pod warunkiem że co najmniej 50% przychodów z całości działalności faktycznie wykonywanej w ciągu roku przez pogłębiarkę stanowią przychody z transportu wydobytych materiałów na pełnym morzu

- którzy dokonali wyboru tej formy opodatkowania.

Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlega również działalność armatora w zakresie:

dzierżawy i użytkowania kontenerów,

prowadzenia działalności załadunkowej, rozładunkowej i naprawczej,

prowadzenia terminali pasażerskich,

sprzedaży towarów lub usług na pokładzie statku pasażerskiego i pasażersko-towarowego w celu ich wykorzystania na pokładzie statku,

prowadzenia działalności kantorowej na pokładzie statku pasażerskiego i pasażersko-towarowego,

dowozu lądowego i morskiego ładunków lub pasażerów,

przewozu ładunków lub pasażerów w transporcie multimodalnym,

zarządu nad statkami,

świadczenia usług agentów i maklerów morskich, usług brokerskich i usług agencji zatrudniania, związanych z załogą statku,

działalności polegającej na wynajmie, dzierżawie lub wyczarterowaniu statku

- pod warunkiem, że działalność ta jest związana ze świadczeniem usług, o których mowa w ust. 1.

Opodatkowaniu podatkiem tonażowym nie podlega działalność w zakresie:

poszukiwań, badań geologicznych oraz wydobycia zasobów mineralnych z dna morskiego;

rybołówstwa lub przetwórstwa rybnego;

budowy portów morskich, budowy i remontu infrastruktury portowej lub urządzeń portowych;

budowy elektrowni wiatrowych;

budowy rurociągów przesyłowych na dnie morza;

budowy dróg wodnych lub pogłębiania dna dróg i zbiorników wodnych;

prac podwodnych;

świadczenia usług pilotowych w granicach portów morskich;

żeglugi pasażerskiej w granicach portów i przystani morskich;

edukacji, badań naukowych, sportu lub transportu rekreacyjnego;

eksploatacji statków stale zakotwiczonych lub zacumowanych, które nie posiadają zdolności żeglugowej.

Ta wersja całej ustawy ↗