Art. 1. PDF ↗
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1509, z późn. zm.2)) wprowadza się następujące zmiany:
w art. 6 w ust. 10 wyrazy „terminie, o którym mowa w art. 45 ust. 1” zastępuje się wyrazami „upływie terminu określonego na złożenie zeznania”;
w art. 21 w ust. 35 wyrazy „w terminie określonym” zastępuje się wyrazami „przed upływem terminu określonego”;
w art. 25a w ust. 2i wyrazy „w terminie do dnia złożenia” zastępuje się wyrazami „przed upływem terminu na złożenie”;
w art. 26 w ust. 6b skreśla się wyrazy „, w szczególności jego nazwę i adres”;
w art. 26e w ust. 3i wyrazy „w terminie złożenia zeznania podatkowego” zastępuje się wyrazami „przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania”;
w art. 32:
w ust. 1:
- - pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie:„1)
za miesiące, w których dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy nie przekroczył kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali - 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu;
2)za miesiąc, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali - 18% od tej części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty, i 32% od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali;”,
- - dodaje się pkt 3 w brzmieniu:„3)
za miesiące następujące po miesiącu, o którym mowa w pkt 2 - 32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu.”,
ust. 1e otrzymuje brzmienie:
Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok jego dochody przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali, płatnik pobiera zaliczki bez pomniejszania o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, o której mowa w art. 27 ust. 1b pkt 1, od miesiąca, w którym otrzymał
oświadczenie, albo od następnego miesiąca, jeżeli w miesiącu, w którym otrzymał oświadczenie, nie miał możliwości pobrania zaliczki bez takiego pomniejszenia.”,
w ust. 3 wyrazy „ust. 1 pkt 1” zastępuje się wyrazami „ust. 1 pkt 1 i 2”,
w ust. 3b wyrazy „Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 3” zastępuje się wyrazami „Obliczoną zaliczkę”,
w ust. 7 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„Zakład pracy przy obliczaniu zaliczki nie stosuje kosztów uzyskania przychodów określonych w art. 22 ust. 9 pkt 1-3 od miesiąca, w którym otrzymał pisemne oświadczenie pracownika o rezygnacji z ich stosowania, albo od następnego miesiąca, jeżeli w miesiącu, w którym otrzymał oświadczenie, nie miał możliwości pobrania zaliczki bez zastosowania tych kosztów.”;
w art. 34:
ust. 2a otrzymuje brzmienie:
Organ rentowy na pisemny wniosek podatnika oblicza i pobiera zaliczki na podatek dochodowy w ciągu roku bez pomniejszania o kwotę określoną w art. 32 ust. 3 od miesiąca, w którym otrzymał wniosek, albo od następnego miesiąca, jeżeli w miesiącu, w którym otrzymał wniosek, nie miał możliwości jego uwzględnienia.”,
w ust. 7:
- -
we wprowadzeniu do wyliczenia skreśla się wyrazy „, w terminie do końca lutego, po upływie roku podatkowego,”,
- - w pkt 4 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 5 w brzmieniu:„5)
którzy przed końcem roku podatkowego złożyli organowi rentowemu wniosek o niesporządzanie rocznego obliczenia podatku.”,
po ust. 7 dodaje się ust. 7a w brzmieniu:
Wniosek, o którym mowa w ust. 7 pkt 5, dotyczy również kolejnych lat podatkowych, chyba że przed upływem roku podatkowego podatnik wycofa wniosek o niesporządzanie rocznego obliczenia podatku.”,
w ust. 8 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„W przypadku gdy organ rentowy nie jest obowiązany do dokonania rocznego obliczenia podatku, o którym mowa w ust. 7, sporządza imienną informację o wysokości uzyskanego dochodu, według ustalonego wzoru, i przekazuje podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika wykonuje swoje zadania, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonuje swoje zadania.”,
w ust. 12 skreśla się zdanie czwarte,
dodaje się ust. 13 i 14 w brzmieniu:
Organ rentowy jest obowiązany:
pobrać różnicę, o której mowa w ust. 12, z dochodu za miesiąc, za który pobrana została ostatnia zaliczka - w przypadku gdy stosunek uzasadniający pobór zaliczek ustał w styczniu albo w lutym, albo
sporządzić i przekazać imienną informację o wysokości uzyskanego dochodu - w przypadku gdy nie ma możliwości pobrania różnicy, o której mowa w ust. 12, zgodnie z pkt 1.
Imienna informacja o wysokości uzyskanego dochodu przekazana na podstawie ust. 13 pkt 2 zastępuje roczne obliczenie podatku. W takim przypadku organ rentowy informuje podatnika o przyczynie i skutkach przekazania imiennej informacji o wysokości uzyskanego dochodu.”;
w art. 35 w ust. 10 skreśla się wyrazy „w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, z zastrzeżeniem art. 45ba ust. 4,”;
w art. 39:
w ust. 1 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„Płatnicy, o których mowa w art. 31, art. 33 i art. 35, są obowiązani przesłać podatnikowi i urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika wykonuje swoje zadania, a w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonuje swoje zadania, imienne informacje sporządzone według ustalonego wzoru.”,
w ust. 2 skreśla się wyrazy „, z zastrzeżeniem ust. 5”,
w ust. 3 skreśla się wyrazy „, w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, z zastrzeżeniem art. 45ba ust. 4,”,
uchyla się ust. 5;
w art. 42:
w ust. 2:
- -
we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „W terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, z zastrzeżeniem art. 45ba ust. 4, płatnicy” zastępuje się wyrazem „Płatnicy”,
- - pkt 2 otrzymuje brzmienie:„2)
w art. 3 ust. 2a, oraz urzędom skarbowym, przy pomocy których naczelnicy urzędów skarbowych właściwi w sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonują swoje zadania, w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym - imienne informacje sporządzone według ustalonego wzoru, również gdy płatnik w roku podatkowym sporządzał i przekazywał informacje w trybie przewidzianym w ust. 4.”,
w ust. 3 wyrazy „ust. 2” zastępuje się wyrazami „ust. 2 pkt 2”;
w art. 42a w ust. 1 skreśla się wyrazy „w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego, z zastrzeżeniem art. 45ba ust. 4,”;
w art. 42f w ust. 6 wyrazy „art. 42 ust. 3” zastępuje się wyrazami „art. 42g ust. 2”;
po art. 42f dodaje się art. 42g w brzmieniu:
Płatnicy oraz podmioty, o których mowa w art. 42a, przesyłają roczne obliczenie podatku, o którym mowa w art. 34 ust. 7, oraz informacje, o których mowa w art. 34 ust. 8, art. 35 ust. 10, art. 39 ust. 1 i 3, art. 42 ust. 2 pkt 1, art. 42a ust. 1 oraz art. 42e ust. 6:
urzędowi skarbowemu - w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym;
podatnikowi - w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym.
W przypadku zaprzestania prowadzenia działalności przed upływem terminów, o których mowa w ust. 1, obowiązek przesłania rocznego obliczenia podatku oraz informacji, o których mowa w ust. 1, jest wykonywany nie później niż w dniu zaprzestania prowadzenia działalności.”;
w art. 44:
w ust. 1b w zdaniu drugim wyrazy „w terminie złożenia” zastępuje się wyrazami „przed upływem terminu określonego na złożenie”, b) w ust. 1f wyrazy „w terminie złożenia zeznania podatkowego” zastępuje się wyrazami „przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania”, c) w ust. 3a w zdaniu pierwszym wyrazy „w terminie złożenia zeznania podatkowego” zastępuje się wyrazami „przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania”, d) w ust. 6 skreśla się zdanie czwarte, e) w ust. 7 w zdaniu drugim wyrazy „w terminie złożenia” zastępuje się wyrazami „przed upływem terminu określonego na złożenie”, f) w ust. 7i w pkt 2 i 3 wyrazy „terminem określonym dla złożenia” zastępuje się wyrazami „upływem terminu określonego na złożenie”;
w art. 45:
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.”,
po ust. 3d dodaje się ust. 3e w brzmieniu:
Jeżeli z zeznania wynika nadpłata, podatnik w tym zeznaniu może wskazać rachunek bankowy lub rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, którego jest posiadaczem albo współposiadaczem, inny niż związany z prowadzoną działalnością gospodarczą, na który ma nastąpić jej zwrot. Wskazany rachunek aktualizuje poprzednio zgłoszony rachunek służący do zwrotu podatku lub nadpłaty.”,
w ust. 4 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„Przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania podatnicy są obowiązani wpłacić:”,
w ust. 5 wyrazy „w terminie złożenia” zastępuje się wyrazami „przed upływem terminu określonego na złożenie”,
w ust. 6 skreśla się zdanie drugie,
w ust. 7 wyrazy „przed terminem” zastępuje się wyrazami „przed upływem terminu”;
w art. 45a pkt 1 otrzymuje brzmienie:
zadania naczelnika urzędu skarbowego, o którym mowa w art. 39 ust. 1 i art. 42 ust. 2 pkt 2, pełni organ wymieniony w art. 13a Ordynacji podatkowej;”;
art. 45ba otrzymuje brzmienie:
Roczne obliczenie podatku, informacje i deklaracje, o których mowa w art. 34 ust. 7 i 8, art. 35 ust. 10, art. 38 ust. 1a i 1b, art. 39 ust. 1-4, art. 42 ust. 1a-4, art. 42a ust. 1 oraz art. 42e ust. 5 i 6, składa się urzędowi skarbowemu za pomocą środków komunikacji elektronicznej, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.”;
w art. 45c w ust. 1 w pkt 1 wyrazy „w terminie określonym dla jego złożenia” zastępuje się wyrazami „przed upływem terminu określonego na jego złożenie”;
uchyla się art. 45ca-45cc;
po art. 45cc dodaje się art. 45cd-45cf w brzmieniu:
Z dniem 15 lutego roku następującego po roku podatkowym organ podatkowy udostępnia podatnikowi za pośrednictwem portalu podatkowego zeznania, o których mowa w art. 45 ust. 1 oraz ust. 1a pkt 1 i 2, uwzględniając w nich dane będące w posiadaniu Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, w tym dane:
zawarte w rocznym obliczeniu podatku i informacjach, o których mowa w art. 34 ust. 7 i 8, art. 35 ust. 10, art. 39 ust. 1 i 3, art. 42 ust. 2 pkt 1, art. 42a ust. 1 oraz art. 42e ust. 6;
o wpłaconych w trakcie roku podatkowego przez podatnika zaliczkach.
Akceptacja przez podatnika udostępnionego zeznania przed upływem terminu określonego na jego złożenie bez wprowadzenia albo po wprowadzeniu w nim zmian oznacza złożenie zeznania w dniu dokonania akceptacji.
Podatnik składa zeznanie na zasadach określonych w art. 45, jeżeli nie dokona akceptacji udostępnionego zeznania przed upływem terminu określonego na jego złożenie albo je odrzuci przed tym terminem.
W przypadku podatnika, który oprócz dochodów wykazanych w rocznym obliczeniu podatku lub informacjach, o których mowa w art. 34 ust. 7 i 8, art. 35 ust. 10, art. 39 ust. 1 i 3, art. 42 ust. 2 pkt 1, art. 42a ust. 1 oraz art. 42e ust. 6, nie uzyskał innych dochodów podlegających opodatkowaniu i wykazywanych w zeznaniach, o których mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 1, niedokonanie akceptacji lub odrzucenia udostępnionego zeznania przed upływem terminu określonego na jego złożenie oznacza złożenie udostępnionego zeznania w ostatnim dniu tego terminu (automatyczna akceptacja).
Akceptacji oraz odrzucenia udostępnionego zeznania podatnik dokonuje za pośrednictwem portalu podatkowego.
W przypadku stwierdzenia przez organ podatkowy, że złożone zeznanie zawiera błędy lub oczywiste omyłki powstałe z winy organu podatkowego, organ podatkowy koryguje zeznanie, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień. Przepisy art. 274 § 2-4 i 6 Ordynacji podatkowej stosuje się odpowiednio.
Od zaległości związanych z korektą zeznania, o której mowa w ust. 1, nie nalicza się odsetek za zwłokę za okres od dnia następującego po upływie terminu płatności podatku do dnia upływu terminu do wniesienia sprzeciwu, o którym mowa w art. 274 § 3 Ordynacji podatkowej.
W przypadku gdy przed dokonaniem korekty zeznania przez organ podatkowy podatnik skoryguje zeznanie w zakresie, o którym mowa w ust. 1, od zaległości związanych z korektą zeznania nie nalicza się odsetek za zwłokę za okres od dnia następującego po upływie terminu płatności podatku do dnia złożenia korekty.
W przypadku braku wpłaty różnicy, o której mowa w art. 45 ust. 4 pkt 1 i 2, przez podatnika, o którym mowa w art. 45cd ust. 4, organ podatkowy w terminie miesiąca od dnia upływu terminu płatności informuje podatnika o obowiązku jej wpłaty w terminie 7 dni od dnia doręczenia tej informacji.
W przypadku dokonania wpłaty w terminie 7 dni od dnia doręczenia informacji, o której mowa w ust. 1, nie nalicza się odsetek za zwłokę za okres od dnia następującego po upływie terminu płatności różnicy, o której mowa w art. 45 ust. 4 pkt 1 i 2.”.