§ 1. PDF ↗
W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 sierpnia 2011 r. w sprawie określenia wzorcowego planu kont dla banków (Dz. U. poz. 1082 oraz z 2017 r. poz. 1375) w załączniku do rozporządzenia wprowadza się następujące zmiany:
w zespole 1 „Operacje z udziałem środków pieniężnych i operacje z podmiotami finansowymi”:
nazwa grupy kont 12 otrzymuje brzmienie:
„Należności normalne od podmiotów finansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów finansowych bez utraty wartości, bez istotnego wzrostu ryzyka kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 1*), i odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe”,
konto 128 otrzymuje brzmienie:
„128 Rezerwy celowe/odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1*)”,
nazwa grupy kont 13 otrzymuje brzmienie:
„Należności pod obserwacją od podmiotów finansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów finansowych bez utraty wartości, z istotnym wzrostem ryzyka kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 2**), i odpisy na oczekiwane straty kredytowe”,
konto 138 otrzymuje brzmienie:
„138 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2**)”,
nazwa grupy kont 14 otrzymuje brzmienie:
„Należności poniżej standardu od podmiotów finansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów finansowych ze stwierdzoną utratą wartości (Faza 3***) i odpisy na oczekiwane straty kredytowe”,
konto 148 otrzymuje brzmienie:
„148 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3***)”;
w zespole 2 „Operacje z podmiotami niefinansowymi”:
nazwa grupy kont 20 otrzymuje brzmienie:
„Należności normalne od podmiotów niefinansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów niefinansowych bez utraty wartości, bez istotnego wzrostu ryzyka kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 1*), i odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe”,
konto 208 otrzymuje brzmienie:
„208 Rezerwy celowe/odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1*)”,
nazwa grupy kont 21 otrzymuje brzmienie:
„Należności pod obserwacją od podmiotów niefinansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów niefinansowych bez utraty wartości, z istotnym wzrostem ryzyka kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 2**), i odpisy na oczekiwane straty kredytowe”,
konto 218 otrzymuje brzmienie:
„218 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2**)”,
nazwa grupy kont 22 otrzymuje brzmienie:
„Należności poniżej standardu od podmiotów niefinansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów niefinansowych ze stwierdzoną utratą wartości (Faza 3***) i odpisy na oczekiwane straty kredytowe”,
konto 228 otrzymuje brzmienie:
„228 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3***)”;
w zespole 3 „Operacje z instytucjami rządowymi i samorządowymi”:
nazwa grupy kont 30 otrzymuje brzmienie:
„Należności normalne od instytucji rządowych i samorządowych i rezerwy celowe/należności od instytucji rządowych i samorządowych bez utraty wartości, bez istotnego wzrostu ryzyka kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 1*), i odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe”,
konto 308 otrzymuje brzmienie:
„308 Rezerwy celowe/odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1*)”,
nazwa grupy kont 31 otrzymuje brzmienie:
„Należności pod obserwacją od instytucji samorządowych i rezerwy celowe/należności od instytucji rządowych i samorządowych bez utraty wartości, z istotnym wzrostem ryzyka kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 2**), i odpisy na oczekiwane straty kredytowe”,
konto 318 otrzymuje brzmienie:
„318 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2**)”,
nazwa grupy kont 32 otrzymuje brzmienie:
„Należności poniżej standardu od instytucji samorządowych i rezerwy celowe/należności od instytucji rządowych i samorządowych ze stwierdzoną utratą wartości (Faza 3***) i odpisy na oczekiwane straty kredytowe”,
konto 328 otrzymuje brzmienie:
„328 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3***)”;
w zespole 4 „Papiery wartościowe”:
grupa kont 42 otrzymuje brzmienie:
„42 Papiery wartościowe dostępne do sprzedaży/papiery wartościowe wyceniane w wartości godziwej przez inne całkowite dochody 420 Papiery wartościowe przedstawiające prawo do kapitału 421 Papiery wartościowe nieprzedstawiające prawa do kapitału 4210 różnica ujemna pomiędzy wartością nominalną a wyższą od niej ceną nabycia 4211 różnica dodatnia pomiędzy wartością nominalną a niższą od niej ceną nabycia 422 Inne papiery wartościowe 428 Odpisy z tytułu utraty wartości 4281 odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1*) 4282 odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2**) 4283 odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3***) 429 Odsetki”,
grupa kont 43 otrzymuje brzmienie:
„43 Papiery wartościowe utrzymywane do terminu zapadalności/papiery wartościowe wyceniane według zamortyzowanego kosztu 430 Papiery wartościowe nieprzedstawiające prawa do kapitału 4300 różnica ujemna pomiędzy wartością nominalną a wyższą od niej ceną nabycia 4301 różnica dodatnia pomiędzy wartością nominalną a niższą od niej ceną nabycia 431 Inne papiery wartościowe 438 Odpisy z tytułu utraty wartości 4381 odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1*) 4382 odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2**) 4383 odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3***) 439 Odsetki”;
w zespole 6 „Fundusze własne” konto 611 otrzymuje brzmienie:
„611 Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny/inne całkowite dochody”;
w zespole 7 „Koszty i straty” grupa kont 73 otrzymuje brzmienie:
„73 Koszty operacji instrumentami finansowymi 730 Odsetki od operacji instrumentami finansowymi z otrzymanym zobowiązaniem do odkupu 731 Koszty operacji instrumentami finansowymi wycenianymi w wartości godziwej przez wynik finansowy, w tym przeznaczonymi do obrotu 732 Koszty operacji instrumentami finansowymi dostępnymi do sprzedaży/koszty operacji instrumentami finansowymi wycenianymi przez inne całkowite dochody 733 Koszty operacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalności/koszty operacji instrumentami finansowymi wycenianymi według zamortyzowanego kosztu 734 Koszty z tytułu emisji instrumentów finansowych 735 Koszty z tytułu krótkiej sprzedaży instrumentów finansowych 737 Inne koszty”;
w zespole 8 „Przychody i zyski” grupa kont 83 otrzymuje brzmienie:
„83 Przychody z operacji instrumentami finansowymi 830 Odsetki od operacji instrumentami finansowymi z udzielonym zobowiązaniem do odkupu 831 Przychody z operacji instrumentami finansowymi wycenianymi w wartości godziwej przez wynik finansowy, w tym przeznaczonymi do obrotu 832 Przychody z operacji instrumentami finansowymi dostępnymi do sprzedaży/przychody z operacji instrumentami finansowymi wycenianymi w wartości godziwej przez inne całkowite dochody 833 Przychody z operacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalności/przychody z operacji instrumentami finansowymi wycenianymi według zamortyzowanego kosztu 834 Przychody z tytułu emisji własnych instrumentów finansowych 836 Przychody z tytułu krótkiej sprzedaży instrumentów finansowych 837 Inne przychody”;
na końcu Wzorcowego planu kont dla banków dodaje się objaśnienia w brzmieniu:
„Objaśnienia: W celu opisania powstawania na różnych etapach oczekiwanych strat kredytowych przyjęto, że: * Faza 1 oznacza portfel należności, w stosunku do których nie zidentyfikowano utraty wartości oraz nie wystąpił istotny wzrost ryzyka kredytowego, ** Faza 2 oznacza portfel należności, w stosunku do których nie zidentyfikowano utraty wartości, natomiast zaobserwowano istotny wzrost ryzyka kredytowego, *** Faza 3 oznacza pojedyncze należności ze stwierdzoną utratą wartości.”.