Dz.U. 2020 poz. 2000 · Rozporządzenie · obowiązujący
Na podstawie art. 55 pkt 3 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych (Dz. U. z 2019 r. poz. 623, 1798 i 2217) zarządza się, co następuje:
Rozporządzenie określa zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych wymaganych w prospekcie dla emitentów z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których właściwe są polskie zasady rachunkowości i którzy zamierzają ubiegać się lub ubiegają się o dopuszczenie papierów wartościowych do obrotu na rynku regulowanym.
Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:
ustawie o rachunkowości - rozumie się przez to ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2019 r. poz. 351, 1495, 1571, 1655 i 1680 oraz z 2020 r. poz. 568);
rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych - rozumie się przez to rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2007 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych (Dz. U. poz. 1859);
rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych - rozumie się przez to rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 stycznia 2018 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych (Dz. U. poz. 268 oraz z 2020 r. poz. 1710);
funduszu - rozumie się przez to fundusz inwestycyjny zamknięty, utworzony na podstawie ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi (Dz. U. z 2020 r. poz. 95 i 695);
osobie zarządzającej - rozumie się przez to:
osoby mające istotny wpływ na zarządzanie emitentem, w szczególności członka zarządu, osobę wchodzącą w skład organu administrującego, osobę pełniącą obowiązki członka zarządu, kuratora, członka zarządu komisarycznego, syndyka oraz zarządcę ustanowionego w postępowaniu upadłościowym lub likwidatora - w przypadku emitenta będącego przedsiębiorcą,
osoby mające istotny wpływ na działalność funduszu, w szczególności na decyzje inwestycyjne, w tym: członka zarządu, osobę pełniącą obowiązki członka zarządu, kuratora lub członka zarządu komisarycznego towarzystwa funduszy inwestycyjnych zarządzającego funduszem albo zarządzającego z UE, w przypadku gdy na podstawie umowy, o której mowa w art. 4 ust. 1b ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, zarządza funduszem oraz prowadzi jego sprawy, likwidatora, osoby odpowiedzialne w towarzystwie funduszy inwestycyjnych albo zarządzającym z UE, w przypadku gdy na podstawie umowy, o której mowa w art. 4 ust. 1b ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, zarządza funduszem oraz prowadzi jego sprawy, za zarządzanie funduszem, w tym portfelem inwestycyjnym lub jego częścią - w przypadku emitenta będącego funduszem;
osobie nadzorującej - rozumie się przez to:
członka rady nadzorczej, członka komisji rewizyjnej, osobę wchodzącą w skład organu administrującego lub członka innego organu, powołanego w podmiocie w celu nadzorowania jego prawidłowego działania - w przypadku emitenta będącego przedsiębiorcą,
członka rady nadzorczej towarzystwa funduszy inwestycyjnych zarządzającego podmiotem albo zarządzającego z UE, w przypadku gdy na podstawie umowy, o której mowa w art. 4 ust. 1b ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, zarządza podmiotem oraz prowadzi jego sprawy - w przypadku emitenta będącego funduszem;
podmiocie powiązanym - rozumie się przez to podmiot powiązany, o którym mowa w art. 90h ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych;
sprawozdaniu finansowym - rozumie się przez to sprawozdanie finansowe, sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości i ujawniające dane zgodnie z wymogami rozporządzenia, a w przypadku emitenta będącego:
funduszem - zgodnie z przepisami rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych, a także połączone sprawozdanie finansowe funduszu z wydzielonymi subfunduszami oraz sprawozdania jednostkowe subfunduszy,
spółdzielczą kasą oszczędnościowo-kredytową lub Krajową Spółdzielczą Kasą Oszczędnościowo-Kredytową - zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości i rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych;
skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym - rozumie się przez to skonsolidowane sprawozdanie finansowe, sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości i ujawniające dane zgodnie z wymogami rozporządzenia;
danych porównywalnych - rozumie się przez to dane porównawcze sporządzone, odpowiednio w sposób zapewniający ich porównywalność przez zastosowanie jednolitych zasad (polityki) rachunkowości we wszystkich prezentowanych okresach, zgodnych z zasadami (polityką) rachunkowości, stosowanymi przez emitenta przy sporządzaniu sprawozdania finansowego, skróconego sprawozdania finansowego lub skonsolidowanego sprawozdania finansowego, za ostatni okres, oraz przez ujęcie korekt błędów w okresach, których one dotyczą, bez względu na okres, w którym zostały ujęte w księgach rachunkowych; kwotę korekty z tytułu zmian zasad (polityki) rachunkowości i korekty błędu odnosi się na kapitał własny i wykazuje jako niepodzielony zysk lub niepokrytą stratę z lat ubiegłych;
MSR - rozumie się przez to Międzynarodowe Standardy Rachunkowości, Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej oraz związane z nimi interpretacje ogłoszone w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej;
jednostce dominującej - rozumie się przez to jednostkę dominującą w rozumieniu ustawy o rachunkowości;
wspólniku jednostki współzależnej - rozumie się przez to wspólnika jednostki współzależnej w rozumieniu ustawy o rachunkowości;
znaczącym inwestorze - rozumie się przez to znaczącego inwestora w rozumieniu ustawy o rachunkowości;
jednostce zależnej - rozumie się przez to jednostkę zależną w rozumieniu ustawy o rachunkowości;
jednostce współzależnej - rozumie się przez to jednostkę współzależną w rozumieniu ustawy o rachunkowości;
jednostce stowarzyszonej - rozumie się przez to jednostkę stowarzyszoną w rozumieniu ustawy o rachunkowości;
jednostkach podporządkowanych - rozumie się przez to jednostki podporządkowane w rozumieniu ustawy o rachunkowości;
jednostkach powiązanych - rozumie się przez to jednostki powiązane w rozumieniu ustawy o rachunkowości;
grupie kapitałowej - rozumie się przez to grupę kapitałową w rozumieniu ustawy o rachunkowości;
zaangażowaniu w kapitale - rozumie się przez to zaangażowanie w kapitale w rozumieniu ustawy o rachunkowości;
CCP - rozumie się przez to podmiot, o którym mowa w art. 2 pkt 1 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 648/2012 z dnia 4 lipca 2012 r. w sprawie instrumentów pochodnych będących przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym, kontrahentów centralnych i repozytoriów transakcji (Dz. Urz. UE L 201 z 27.07.2012, str. 1, z późn. zm.)2);
alternatywnej spółce inwestycyjnej - rozumie się przez to alternatywną spółkę inwestycyjną w rozumieniu ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi.
Sprawozdania finansowe i skonsolidowane sprawozdania finansowe oraz dane porównywalne sporządza się w zakresie określonym:
- z pominięciem tych informacji lub poszczególnych pozycji, które nie wystąpiły w okresie objętym odpowiednio sprawozdaniem finansowym, skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym i danymi porównywalnymi.
dla emitentów papierów wartościowych prowadzących działalność wytwórczą, budowlaną, handlową lub usługową oraz dla emitentów papierów wartościowych będących alternatywnymi spółkami inwestycyjnymi - w załączniku nr 1 do rozporządzenia,
dla emitentów papierów wartościowych będących zakładami ubezpieczeń lub zakładami reasekuracji - w załączniku nr 2 do rozporządzenia,
dla emitentów papierów wartościowych będących domami maklerskimi - w załączniku nr 3 do rozporządzenia
W dodatkowych informacjach i objaśnieniach wykazuje się inne niż określone w ust. 1 istotne dane i objaśnienia niezbędne do tego, aby sprawozdanie finansowe, skonsolidowane sprawozdanie finansowe i dane porównywalne odpowiadały warunkom określonym w art. 4 ust. 1, 1a i 4a ustawy o rachunkowości.
Sprawozdania finansowe oraz dane porównywalne dla emitentów papierów wartościowych będących bankami sporządza się w zakresie określonym w załączniku nr 4 do rozporządzenia, z pominięciem tych informacji lub poszczególnych pozycji, które nie wystąpiły w okresie objętym odpowiednio sprawozdaniem finansowym i danymi porównywalnymi. Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio.
Sprawozdania finansowe i dane porównywalne dla emitentów papierów wartościowych będących funduszami sporządza się w zakresie określonym w rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych.
Sprawozdania finansowe i dane porównywalne dla emitentów papierów wartościowych będących spółdzielczymi kasami oszczędnościowo-kredytowymi lub Krajową Spółdzielczą Kasą Oszczędnościowo-Kredytową sporządza się w zakresie określonym w ustawie o rachunkowości i rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych.
Informacje zawarte w sprawozdaniu finansowym, skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym i danych porównywalnych przedstawia się ze szczegółowością większą niż określona w załącznikach do rozporządzenia - jeżeli wynika to z potrzeb lub specyfiki jednostki.
W sprawozdaniu finansowym, skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym oraz danych porównywalnych wskazuje się walutę i jednostkę, w jakiej zostały zaprezentowane dane finansowe w nich zawarte.
Wprowadzenie do sprawozdania finansowego i danych porównywalnych zawiera, przy uwzględnieniu specyfiki działalności emitenta, w szczególności:
nazwę (firmę), siedzibę i adres, wskazanie właściwego sądu rejestrowego i numeru rejestru oraz podstawowy przedmiot działalności emitenta według Polskiej Klasyfikacji Działalności, zwanej dalej „PKD”, a w przypadku gdy papiery wartościowe emitenta znajdują się w obrocie na rynku regulowanym - także wskazanie branży według klasyfikacji przyjętej przez dany rynek;
wskazanie czasu trwania emitenta, jeżeli jest oznaczony;
wskazanie okresów, za które prezentowane są sprawozdanie finansowe i dane porównywalne;
informacje dotyczące składu osobowego zarządu oraz rady nadzorczej emitenta;
wskazanie, czy sprawozdanie finansowe i dane porównywalne zawierają dane łączne - jeżeli w skład przedsiębiorstwa emitenta wchodzą wewnętrzne jednostki organizacyjne sporządzające samodzielne sprawozdania finansowe;
wskazanie, czy emitent jest jednostką dominującą, wspólnikiem jednostki współzależnej lub znaczącym inwestorem oraz czy sporządza skonsolidowane sprawozdanie finansowe;
w przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w czasie którego nastąpiło połączenie spółek - wskazanie, że jest to sprawozdanie finansowe sporządzone po połączeniu spółek, oraz wskazanie zastosowanej metody rozliczenia połączenia;
wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania działalności gospodarczej przez emitenta w dającej się przewidzieć przyszłości oraz czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania działalności;
stwierdzenie, że sprawozdania finansowe podlegały przekształceniu w celu zapewnienia porównywalności danych, a zestawienie i objaśnienie różnic, będących wynikiem korekt z tytułu zmian zasad (polityki) rachunkowości lub korekt błędów, zostało zamieszczone w dodatkowej nocie objaśniającej;
wskazanie, czy w przedstawionym sprawozdaniu finansowym lub danych porównywalnych dokonano korekt wynikających z zastrzeżeń biegłego rewidenta, które zostały zamieszczone w sprawozdaniach z badania sprawozdań finansowych za lata, za które sprawozdanie finansowe lub dane porównywalne zostały zamieszczone w prospekcie;
opis przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (także amortyzacji), ustalenia przychodów, kosztów i wyniku finansowego oraz sposobu sporządzenia sprawozdania finansowego i danych porównywalnych;
wskazanie średnich kursów wymiany złotego, w okresach objętych sprawozdaniem finansowym i danymi porównywalnymi, w stosunku do euro lub innej waluty, ustalanych przez Narodowy Bank Polski, w szczególności:
kursu obowiązującego na ostatni dzień każdego okresu,
kursu średniego w każdym okresie, obliczonego jako średnia arytmetyczna kursów obowiązujących na ostatni dzień każdego miesiąca w danym okresie, a w uzasadnionych przypadkach - obliczonego jako średnia arytmetyczna kursów obowiązujących na ostatni dzień danego okresu i ostatni dzień okresu go poprzedzającego,
najwyższego i najniższego kursu w każdym okresie;
wskazanie co najmniej podstawowych pozycji bilansu, rachunku zysków i strat oraz rachunku przepływów pieniężnych ze sprawozdania finansowego i danych porównywalnych, przeliczonych na euro lub inną walutę, ze wskazaniem zasad przyjętych do tego przeliczenia;
wskazanie i objaśnienie różnic w wartości ujawnionych danych oraz istotnych różnic dotyczących przyjętych zasad (polityki) rachunkowości - zgodnie z § 7.
Wprowadzenie do skonsolidowanego sprawozdania finansowego i danych porównywalnych zawiera, przy uwzględnieniu specyfiki działalności emitenta, w szczególności:
nazwę (firmę), siedzibę i adres, wskazanie właściwego sądu rejestrowego i numeru rejestru, podstawowy przedmiot działalności emitenta według PKD i podstawowe segmenty działalności grupy kapitałowej emitenta oraz opis jego roli w grupie, a w przypadku gdy papiery wartościowe emitenta znajdują się w obrocie na rynku regulowanym - także wskazanie branży według klasyfikacji przyjętej przez dany rynek;
wskazanie czasu trwania emitenta i jednostek z grupy kapitałowej, jeżeli jest oznaczony;
wskazanie okresów, za które prezentowane są skonsolidowane sprawozdanie finansowe i dane porównywalne, oraz lat obrotowych i okresów objętych sprawozdaniami finansowymi jednostek powiązanych, jeżeli są one różne od okresu objętego skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym i danymi porównywalnymi;
informacje dotyczące składu osobowego zarządu oraz rady nadzorczej emitenta;
wskazanie, że skonsolidowane sprawozdanie finansowe i dane porównywalne zawierają dane łączne - jeżeli w skład przedsiębiorstwa emitenta lub jednostek grupy kapitałowej wchodzą wewnętrzne jednostki organizacyjne sporządzające samodzielne sprawozdania finansowe;
w przypadku skonsolidowanego sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w czasie którego nastąpiło połączenie spółek - wskazanie, że jest to skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządzone po połączeniu spółek, oraz wskazanie zastosowanej metody rozliczenia połączenia;
wskazanie, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania działalności gospodarczej przez emitenta i jednostki grupy kapitałowej w dającej się przewidzieć przyszłości oraz czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania działalności;
graficzne przedstawienie struktury organizacyjnej grupy kapitałowej emitenta, a także jego jednostek podporządkowanych i jednostki dominującej oraz informacje dotyczące rodzaju powiązań łączących te jednostki;
wykaz:
jednostek wchodzących w skład grupy kapitałowej objętych konsolidacją, wycenianych metodą praw własności lub metodą proporcjonalną, ze wskazaniem:
ich nazw (firm), siedzib i adresów,
ich przedmiotów działalności,
właściwych sądów lub innych organów prowadzących dla nich rejestry,
udziału posiadanego przez emitenta w kapitale tych jednostek oraz udziału w całkowitej liczbie głosów,
kryteriów zastosowanych przez emitenta do objęcia skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym jednostek zależnych, jeżeli sprawowanie kontroli nad nimi nie wynika z posiadania większości całkowitej liczby głosów, oraz, w przypadku jednostek objętych konsolidacją - z podaniem ogólnych proporcji udziałów stron trzecich dla każdej jednostki osobno,
ich udziału w kapitałach innych podmiotów wchodzących w skład grupy kapitałowej,
jednostek wchodzących w skład grupy kapitałowej nieobjętych konsolidacją, niewycenianych metodą praw własności lub metodą proporcjonalną, ze wskazaniem podstawy prawnej i uzasadnienia odstąpienia od odpowiednio konsolidacji lub wyceny oraz z podaniem:
kwoty ich przychodów netto ze sprzedaży produktów i towarów oraz z operacji finansowych,
ich wyniku finansowego i sumy bilansowej za ostatni rok obrotowy,
udziału posiadanego przez emitenta w kapitale tych jednostek oraz udziału w całkowitej liczbie głosów,
ich udziału w kapitałach innych podmiotów wchodzących w skład grupy kapitałowej;
informację o zmianie składu jednostek podlegających konsolidacji, wycenie metodą praw własności lub wycenie metodą proporcjonalną, w okresie objętym skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym i danymi porównywalnymi, w tym:
- ze wskazaniem, że jest to skonsolidowane sprawozdanie finansowe, sporządzone po tych zmianach;
podstawowe wielkości sprawozdań finansowych,
nazwy (firmy), siedziby i adresy jednostek, które zaprzestano obejmować skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym,
nazwy (firmy), siedziby i adresy jednostek nieobjętych skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym w poprzednich okresach
wykaz jednostek innych niż jednostki podporządkowane, w których emitent lub jednostki podporządkowane posiadają zaangażowanie w kapitale, ze wskazaniem:
ich nazw (firm), siedzib i adresów,
wysokości kapitału podstawowego tych jednostek,
wysokości zatwierdzonego wyniku finansowego tych jednostek za ostatni rok obrotowy,
udziału posiadanego przez emitenta lub jednostki podporządkowane w kapitale podstawowym tych jednostek oraz udziału w całkowitej liczbie głosów;
wskazanie, że skonsolidowane sprawozdania finansowe podlegały przekształceniu w celu zapewnienia porównywalności danych, a zestawienie i objaśnienie różnic, będących wynikiem korekt z tytułu zmian zasad (polityki) rachunkowości lub korekt błędów, zostało zamieszczone w dodatkowej nocie objaśniającej;
wskazanie, czy w przedstawionym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym lub w danych porównywalnych dokonano korekt wynikających z zastrzeżeń biegłego rewidenta, które zostały zamieszczone w sprawozdaniach z badania skonsolidowanych sprawozdań finansowych za lata, za które skonsolidowane sprawozdanie finansowe lub dane porównywalne zostały zamieszczone w prospekcie;
opis:
przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (także amortyzacji), ustalenia przychodów, kosztów i wyniku finansowego,
sposobu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego i danych porównywalnych, w tym obowiązujących, przy sporządzaniu skonsolidowanego sprawozdania finansowego, zasad sporządzania jednostkowych sprawozdań finansowych,
metod i zasad obejmowania jednostek powiązanych skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym;
wskazanie średnich kursów wymiany złotego, w okresach objętych skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym i danymi porównywalnymi, w stosunku do euro lub innej waluty, ustalanych przez Narodowy Bank Polski, w szczególności:
kursu obowiązującego na ostatni dzień każdego okresu,
kursu średniego w każdym okresie, obliczonego jako średnia arytmetyczna kursów obowiązujących na ostatni dzień każdego miesiąca w danym okresie, a w uzasadnionych przypadkach - obliczonego jako średnia arytmetyczna kursów obowiązujących na ostatni dzień danego okresu i ostatni dzień okresu go poprzedzającego,
najwyższego i najniższego kursu w każdym okresie;
wskazanie co najmniej podstawowych pozycji skonsolidowanego bilansu, rachunku zysków i strat oraz rachunku przepływów pieniężnych ze skonsolidowanego sprawozdania finansowego i danych porównywalnych, przeliczonych na euro lub inną walutę, ze wskazaniem zasad przyjętych do tego przeliczenia;
wskazanie i objaśnienie różnic w wartości ujawnionych danych oraz istotnych różnic dotyczących przyjętych zasad (polityki) rachunkowości - zgodnie z § 7.
We wprowadzeniu do sprawozdania finansowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego zamieszcza się wskazanie i objaśnienie różnic w wartości ujawnionych danych, dotyczących co najmniej kapitału własnego (aktywów netto) i wyniku finansowego netto, oraz istotnych różnic dotyczących przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, pomiędzy sprawozdaniami finansowymi, skonsolidowanymi sprawozdaniami finansowymi i danymi porównywalnymi, sporządzonymi zgodnie z polskimi zasadami rachunkowości, a odpowiednio sprawozdaniami finansowymi, skonsolidowanymi sprawozdaniami finansowymi i danymi porównywalnymi, które zostałyby sporządzone zgodnie z MSR.
Wskazania różnic w wartości ujawnionych danych dla danego obszaru nie dokonuje się, jeżeli wskazanie danych w sposób wiarygodny nie jest możliwe mimo dołożenia należytej staranności, przy czym informację o takiej sytuacji podaje się wraz ze stosownymi wyjaśnieniami.
Przepisy rozporządzenia stosuje się po raz pierwszy do sprawozdań finansowych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych sporządzanych za okresy sprawozdawcze rozpoczynające się w 2020 r. i niezakończone do dnia wejścia w życie rozporządzenia.
Sprawozdania finansowe i skonsolidowane sprawozdania finansowe za okresy sprawozdawcze rozpoczynające się w 2019 r. i niezakończone do dnia wejścia w życie rozporządzenia mogą być sporządzane zgodnie z przepisami rozporządzenia.
Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem pkt 8 w części „B. Dodatkowe noty objaśniające” w części „Dodatkowe informacje i objaśnienia” w załączniku nr 1 do rozporządzenia, który wchodzi w życie z dniem 1 marca 2021 r.3)
Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - instytucje finansowe, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 3 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 listopada 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 2265).
Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 176 z 27.06.2013, str. 1, Dz. Urz. UE L 279 z 19.10.2013, str. 2, Dz. Urz. UE L 321 z 30.11.2013, str. 6, Dz. Urz. UE L 165 z 04.06.2014, str. 31, Dz. Urz. UE L 173 z 12.06.2014, str. 84 i 190, Dz. Urz. UE L 355 z 12.12.2014, str. 6, Dz. Urz. UE L 141 z 05.06.2015, str. 73, Dz. Urz. UE L 143 z 09.06.2015, str. 7, Dz. Urz. UE L 239 z 15.09.2015, str. 63, Dz. Urz. UE L 314 z 01.12.2015, str. 13, Dz. Urz. UE L 328 z 12.12.2015, str. 108, Dz. Urz. UE L 337 z 23.12.2015, str. 1, Dz. Urz. UE L 151 z 08.06.2016, str. 4, Dz. Urz. UE L 195 z 20.07.2016, str. 3, Dz. Urz. UE L 336 z 10.12.2016, str. 36, Dz. Urz. UE L 340 z 15.12.2016, str. 9, Dz. Urz. UE L 86 z 31.03.2017, str. 3, Dz. Urz. UE L 144 z 07.06.2017, str. 14, Dz. Urz. UE L 148 z 10.06.2017, str. 1, Dz. Urz. UE L 322 z 07.12.2017, str. 27, Dz. Urz. UE L 347 z 28.12.2017, str. 35, Dz. Urz. UE L 137 z 04.06.2018, str. 3, Dz. Urz. UE L 309 z 05.12.2018, str. 1, Dz. Urz. UE L 80 z 22.03.2019, str. 8, Dz. Urz. UE L 141 z 28.05.2019, str. 42, Dz. Urz. UE L 150 z 07.06.2019, str. 1, Dz. Urz. UE L 322 z 12.12.2019, str. 1 oraz Dz. Urz. UE L 94 z 27.03.2020, str. 5.
Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 18 października 2005 r. w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych, wymaganych w prospekcie emisyjnym dla emitentów z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których właściwe są polskie zasady rachunkowości (Dz. U. z 2019 r. poz. 1449), które traci moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia zgodnie z art. 45 pkt 2 ustawy z dnia 16 października 2019 r. o zmianie ustawy o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2217 oraz z 2020 r. poz. 288 i 695).
WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO/SKONSOLIDOWANEGO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO BILANS/SKONSOLIDOWANY BILANS Aktywa
Aktywa trwałe
Wartości niematerialne i prawne, w tym:
wartość firmy
Wartość firmy jednostek podporządkowanych *)
Rzeczowe aktywa trwałe
Inwestycje długoterminowe
Nieruchomości
Wartości niematerialne i prawne
Długoterminowe aktywa finansowe
w jednostkach powiązanych, w tym:
udziały lub akcje w jednostkach zależnych wyceniane metodą praw własności1)/udziały lub akcje w jednostkach zależnych wyceniane metodą praw własności*)
udziały lub akcje w jednostkach zależnych nieobjętych konsolidacją*)
w pozostałych jednostkach, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym:
udziały lub akcje w jednostkach współzależnych i stowarzyszonych wyceniane metodą praw własności1)/udziały lub akcje w jednostkach współzależnych i stowarzyszonych wyceniane metodą praw własności*)
udziały lub akcje w innych jednostkach
w pozostałych jednostkach
Inne inwestycje długoterminowe
Należne wpłaty na kapitał zakładowy
Akcje (udziały) własne
Aktywa razem Pasywa
Kapitały mniejszości*)
Ujemna wartość firmy jednostek podporządkowanych *)
Pasywa razem Wartość księgowa Liczba akcji Wartość księgowa na jedną akcję (w zł) Rozwodniona liczba akcji Rozwodniona wartość księgowa na jedną akcję (w zł)3) 1) Pozycję wykazuje się, jeżeli w sprawozdaniu finansowym do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych stosowana jest metoda praw własności. 2) Emitent wykazuje kapitał własny zgodnie z odpowiednimi przepisami prawa, statutem lub umową o jego utworzeniu. 3) Wskaźnik obliczony z uwzględnieniem liczby potencjalnych akcji zwykłych zastosowanych przy wyliczeniu rozwodnionego zysku (straty) na jedną akcję zwykłą. *) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. POZYCJE POZABILANSOWE
Należności warunkowe
Od jednostek powiązanych (z tytułu)
otrzymanych gwarancji i poręczeń
...
Od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale (z tytułu)
otrzymanych gwarancji i poręczeń
...
Od pozostałych jednostek (z tytułu)
otrzymanych gwarancji i poręczeń
...
Zobowiązania warunkowe
Na rzecz jednostek powiązanych (z tytułu)
udzielonych gwarancji i poręczeń
...
Od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale (z tytułu)
otrzymanych gwarancji i poręczeń
...
Na rzecz pozostałych jednostek (z tytułu)
udzielonych gwarancji i poręczeń
...
Inne (z tytułu)
...
Pozycje pozabilansowe razem RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT/SKONSOLIDOWANY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT Rachunek zysków i strat może być sporządzony w wariancie kalkulacyjnym albo porównawczym, zależnie od wyboru dokonanego przez emitenta (wariant kalkulacyjny)
Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów, w tym:
od jednostek powiązanych 1. Przychody netto ze sprzedaży produktów 2. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów, w tym:
jednostkom powiązanym 1. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów 2. Wartość sprzedanych towarów i materiałów
Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (I-II)
Koszty sprzedaży
Koszty ogólnego zarządu
Zysk (strata) ze sprzedaży (III-IV-V)
Zysk (strata) z działalności operacyjnej (VI+VII-VIII)
Zysk (strata) na sprzedaży całości lub części udziałów jednostek podporządkowanych *)
Odpis wartości firmy jednostek podporządkowanych *)
Odpis ujemnej wartości firmy jednostek podporządkowanych *)
Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności4)/Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności*)
Zysk (strata) brutto (IX+X-XI+/-XII-XIII+XIV+/-XV)
Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)
(Zyski) straty mniejszości*)
Zysk (strata) netto (XVI-XVII-XVIII+/-XIX)
Zysk (strata) netto (zannualizowany)
Średnia ważona liczba akcji zwykłych
Zysk (strata) na jedną akcję zwykłą (w zł)5)
Średnia ważona rozwodniona liczba akcji zwykłych
Rozwodniony zysk (strata) na jedną akcję zwykłą (w zł)6)
(wariant porównawczy)
Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi, w tym:
od jednostek powiązanych 1. Przychody netto ze sprzedaży produktów 2. Zmiana stanu produktów (zwiększenie - wartość dodatnia, zmniejszenie - wartość ujemna) 3. Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki 4. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
Zysk (strata) ze sprzedaży (I-II)
Zysk (strata) z działalności operacyjnej (III+IV-V)
Zysk (strata) na sprzedaży całości lub części udziałów jednostek podporządkowanych *)
Odpis wartości firmy jednostek podporządkowanych*)
Odpis ujemnej wartości firmy jednostek podporządkowanych*)
Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności 4)/Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności*)
Zysk (strata) brutto (VI+VII-VIII+/-IX-X+XI+/-XII)
Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)
(Zyski) straty mniejszości*)
Zysk (strata) netto (XIII-XIV-XV+/-XVI)
Zysk (strata) netto (zannualizowany)
Średnia ważona liczba akcji zwykłych
Zysk (strata) na jedną akcję zwykłą (w zł)5)
Średnia ważona rozwodniona liczba akcji zwykłych
Rozwodniony zysk (strata) na jedną akcję zwykłą (w zł)6)
4) Pozycję wykazuje się, jeżeli w sprawozdaniu finansowym do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych stosowana jest metoda praw własności.
5),6) Wskaźniki obliczone zgodnie z MSR.
*) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
ZESTAWIENIE ZMIAN W KAPITALE WŁASNYM/SKONSOLIDOWANE ZESTAWIENIE ZMIAN W KAPITALE WŁASNYM
Kapitał własny na początek okresu (BO), po uzgodnieniu do danych porównywalnych
Różnice kursowe z przeliczenia jednostek podporządkowanych*)
Kapitał własny na koniec okresu (BZ)
Kapitał własny, po uwzględnieniu proponowanego podziału zysku (pokrycia straty)
*) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH/SKONSOLIDOWANY RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH Rachunek przepływów pieniężnych może być sporządzony metodą bezpośrednią lub pośrednią, zależnie od wyboru dokonanego przez emitenta (metoda bezpośrednia)
Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej
Wpływy
Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne
Z aktywów finansowych, w tym:
w jednostkach powiązanych
zbycie aktywów finansowych
dywidendy i udziały w zyskach
spłata udzielonych pożyczek długoterminowych
odsetki
inne wpływy z aktywów finansowych
w pozostałych jednostkach
zbycie aktywów finansowych
dywidendy i udziały w zyskach
spłata udzielonych pożyczek długoterminowych
odsetki
inne wpływy z aktywów finansowych
Inne wpływy inwestycyjne
Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II)
Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej
Wydatki
Nabycie akcji (udziałów) własnych
Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli
Inne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku
Spłaty kredytów i pożyczek
Wykup dłużnych papierów wartościowych
Z tytułu innych zobowiązań finansowych
Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego
Odsetki
Inne wydatki finansowe
Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)
Przepływy pieniężne netto, razem (A.III+/-B.III+/-C.III)
Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym:
zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych
Środki pieniężne na początek okresu
Środki pieniężne na koniec okresu (F+/-D), w tym:
o ograniczonej możliwości dysponowania
*) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
(metoda pośrednia)
Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej
Zysk (strata) netto
Korekty razem
Zyski (straty) mniejszości*)
Udział w (zyskach) stratach netto jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności7)/Udział w (zyskach) stratach netto jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności*)
Amortyzacja, w tym:
odpisy wartości firmy jednostek podporządkowanych lub ujemnej wartości firmy jednostek podporządkowanych*)
(Zyski) straty z tytułu różnic kursowych
Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)
(Zysk) strata z działalności inwestycyjnej
Zmiana stanu rezerw
Zmiana stanu zapasów
Zmiana stanu należności
Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych, z wyjątkiem pożyczek i kredytów
Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych
Inne korekty
Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I+/-II)
Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej
Wpływy
Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne
Z aktywów finansowych, w tym:
w jednostkach powiązanych
zbycie aktywów finansowych
dywidendy i udziały w zyskach
spłata udzielonych pożyczek długoterminowych
odsetki
inne wpływy z aktywów finansowych
w pozostałych jednostkach
zbycie aktywów finansowych
dywidendy i udziały w zyskach
spłata udzielonych pożyczek długoterminowych
odsetki
inne wpływy z aktywów finansowych
Inne wpływy inwestycyjne
Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II)
Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej
Wydatki
Nabycie akcji (udziałów) własnych
Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli
Inne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku
Spłaty kredytów i pożyczek
Wykup dłużnych papierów wartościowych
Z tytułu innych zobowiązań finansowych
Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego
Odsetki
Inne wydatki finansowe
Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)
Przepływy pieniężne netto, razem (A.III+/-B.III+/-C.III)
Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym:
zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych
Środki pieniężne na początek okresu
Środki pieniężne na koniec okresu (F+/-D), w tym:
o ograniczonej możliwości dysponowania
7) Pozycję wykazuje się, jeżeli w sprawozdaniu finansowym do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych stosowana jest metoda praw własności.
*) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
DODATKOWE INFORMACJE I OBJAŚNIENIA Dodatkowe informacje i objaśnienia powinny zawierać istotne dane i objaśnienia niezbędne do tego, aby sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe oraz odpowiednio dane porównywalne odpowiadały warunkom określonym w art. 4 ust. 1, 1a i 4a ustawy o rachunkowości, we wskazanym poniżej zakresie
NOTY OBJAŚNIAJĄCE
Noty objaśniające do bilansu / skonsolidowanego bilansu
Przy odpowiednich pozycjach aktywów należy przedstawić informację o obciążeniach aktywów o charakterze prawnorzeczowym i obligacyjnym oraz o wysokości odpisów aktualizujących, z wyjaśnieniem przyczyn
Nota 1 - do poz. I.
Nota 2 - do poz. I.2. aktywów*)
Nota 3 - do poz. I. 3. aktywów
Nota 4 - do poz. I. 4. aktywów
Nota 5 - do poz. I. 5. aktywów
Nota 6 - do poz. I. 6. aktywów
Nota 7 - do poz. II. 1. aktywów
Zapasy
Zapasy, razem
Nota 8 - do poz. II. 2. aktywów
Nota 9 - do poz. II. 2. i I. 4. aktywów
W odniesieniu do łącznej wartości należności (długo- i krótkoterminowych) należy podać kwoty należności spornych oraz należności przeterminowanych (z podziałem wg tytułów), w tym od których nie dokonano odpisów aktualizujących i niewykazanych jako „Należności dochodzone na drodze sądowej”
Nota 10 - do poz. II. 3. aktywów
Nota 11 - do poz. II. 4. aktywów
Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe
Nota 12 - do poz. IV. aktywów
Nota 13 - do aktywów
Jeżeli łączna kwota odpisów aktualizujących z tytułu trwałej utraty wartości ujętych/odwróconych jest istotna, należy ujawnić:
Nota 14 - do poz. I. 1. pasywów
Kapitał zakładowy (struktura)16)
Kapitał zakładowy, razem
Należy przedstawić informacje o wszelkich zmianach w kapitale zakładowym, w szczególności o:
liczbie, rodzaju, wartości nominalnej, cenie emisyjnej oferowanych akcji
zmianach wartości nominalnej akcji
zmianach praw z akcji
oraz informacje o przewidywanych zmianach kapitału zakładowego w wyniku podwyższenia kapitału zakładowego w granicach kapitału docelowego lub warunkowego podwyższenia kapitału zakładowego
Ponadto należy podać informację o strukturze własności kapitału podstawowego emitenta, z wyodrębnieniem liczby i wartości akcji, w tym uprzywilejowanych, będących w posiadaniu emitenta lub w posiadaniu innych jednostek powiązanych oraz należy wskazać akcjonariuszy posiadających bezpośrednio lub pośrednio przez jednostki zależne co najmniej 5% kapitału zakładowego emitenta lub co najmniej 5% ogólnej liczby głosów na walnym zgromadzeniu akcjonariuszy, z wyodrębnieniem liczby i wartości akcji, w tym uprzywilejowanych, oraz informacje o ich udziale w kapitale zakładowym i udziale w zarządzaniu
16) Jeżeli emitent nie jest spółką akcyjną, to przedstawia odpowiednie dane dla kapitału podstawowego.
Nota 15 - do poz. I. 2. pasywów
Kapitał zapasowy
...
Kapitał zapasowy, razem
Nota 16 - do poz. I. 3. pasywów
Kapitał z aktualizacji wyceny
...
Kapitał z aktualizacji wyceny, razem
Nota 17 - do poz. I. 4. pasywów
Pozostałe kapitały rezerwowe (według celu przeznaczenia)
...
Pozostałe kapitały rezerwowe, razem
Nota 18 - do poz. I.8. pasywów
Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (z tytułu)
...
Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego, razem
Nota 19 - do poz. II pasywów *)
Zmiana stanu kapitałów mniejszości
Stan na początek okresu
...
...
Stan kapitałów mniejszości na koniec okresu
Nota 20 - do poz. III pasywów*)
Nota 21 - do poz. IV. 1. pasywów
Nota 22 - do poz. IV. 2. pasywów
Nota 23 - do poz. IV. 3. pasywów
Nota 24 - do poz. IV. 4. pasywów
Nota 25
Należy przedstawić dodatkowe dane objaśniające sposób obliczenia wartości księgowej na jedną akcję oraz rozwodnionej wartości księgowej na jedną akcję
Noty objaśniające do pozycji pozabilansowych
Nota 26
Nota 27 - do poz. I. 1.
Nota 28 - do poz. I. 2. (wariant kalkulacyjny) lub do poz. 1.4. (wariant porównawczy)
Nota 29 - do poz. II.1., poz. IV i poz. V (wariant kalkulacyjny)
Koszty według rodzaju
...
Koszty według rodzaju, razem
Zmiana stanu zapasów, produktów i rozliczeń międzyokresowych
Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki (wielkość ujemna)
Koszty sprzedaży (wielkość ujemna)
Koszty ogólnego zarządu (wielkość ujemna)
Koszt wytworzenia sprzedanych produktów
Nota 30 - do poz. VII.4. (wariant kalkulacyjny) lub do poz. IV.4. (wariant porównawczy)
Inne przychody operacyjne
...
Nota 31 - do poz. VIII.3. (wariant kalkulacyjny) lub do poz. V.3. (wariant porównawczy)
Inne koszty operacyjne
...
Nota 32 - do poz. X (wariant kalkulacyjny) lub do poz. VII (wariant porównawczy)
Nota 33 - do poz. XI (wariant kalkulacyjny) lub do poz. VIII (wariant porównawczy)
Nota 34 - do poz. XII (wariant kalkulacyjny) lub do poz. IX (wariant porównawczy)
Zysk (strata) na sprzedaży całości lub części udziałów jednostek podporządkowanych *)
Nota 35 - do poz. XV21) (wariant kalkulacyjny) lub do poz. XII (wariant porównawczy)
Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności, w tym:
odpis wartości firmy jednostek podporządkowanych
odpis ujemnej wartości firmy jednostek podporządkowanych
odpis różnicy w wycenie aktywów netto
21) Pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym w przypadku zastosowania metody praw własności do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych.
Nota 36 - do poz. XVII (wariant kalkulacyjny) lub do poz. XIV (wariant porównawczy)
Nota 37 - do poz. XVIII (wariant kalkulacyjny) lub do poz. XV (wariant porównawczy)
Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty), z tytułu:
...
Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty), razem
Nota 38 - do poz. XX (wariant kalkulacyjny) lub do poz. XVII (wariant porównawczy)
Należy również przedstawić sposób podziału zysku lub pokrycia straty za prezentowane lata obrotowe, a w przypadku niezakończonego roku obrotowego - propozycję podziału zysku lub pokrycia straty, ujawniając, odpowiednie dla ustalenia wielkości zysku lub straty, dane liczbowe
Zysk (strata) netto*)
Zysk (strata) netto
Nota 39
Należy przedstawić dodatkowe dane objaśniające sposób obliczenia zysku (straty) na jedną akcję zwykłą oraz rozwodnionego zysku (straty) na jedną akcję zwykłą z uwzględnieniem podziału na wszystkie rodzaje akcji zwykłych, które różnią się między sobą prawem udziału w zysku netto danego okresu
*) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
Noty objaśniające do rachunku przepływów pieniężnych/skonsolidowanego rachunku przepływów pieniężnych
Należy zdefiniować środki pieniężne przyjęte do rachunku przepływów pieniężnych/skonsolidowanego rachunku przepływów pieniężnych, przedstawiając ich strukturę na początek i koniec okresu
W przypadku wystąpienia niezgodności pomiędzy bilansowymi zmianami stanu niektórych pozycji oraz zmianami stanu tych pozycji wykazanymi w rachunku przepływów pieniężnych/skonsolidowanym rachunku przepływów pieniężnych, należy wskazać ich przyczyny
W odniesieniu do pozycji rachunku przepływów pieniężnych/skonsolidowanego rachunku przepływów pieniężnych „Pozostałe korekty”, „Pozostałe wpływy” i „Pozostałe wydatki”, należy przedstawić wykaz tych korekt, wpływów i wydatków, których kwoty przekraczają 5% ogólnej sumy odpowiednio korekt, wpływów lub wydatków z danej działalności, a zostały ujęte w tych pozycjach
W przypadku gdy rachunek przepływów pieniężnych/skonsolidowany rachunek przepływów pieniężnych sporządzony jest metodą bezpośrednią, dodatkowo należy przedstawić notę objaśniającą zawierającą uzgodnienie przepływów pieniężnych netto z działalności operacyjnej metodą pośrednią do wartości wyliczonych metodą bezpośrednią
Sprawozdawczość według segmentów
W skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym należy podać informacje o segmentach zgodnie z wymogami MSR
aktywów
Wartości niematerialne i prawne
Wartości niematerialne i prawne, razem
Należy wskazać i wyjaśnić okres dokonywania odpisów zakończonych prac rozwojowych oraz odpisów amortyzacyjnych od wartości firmy
koszty zakończonych prac rozwojowych
wartość firmy
nabyte koncesje, patenty, licencje i podobne wartości, w tym:
oprogramowanie komputerowe
inne wartości niematerialne i prawne
zaliczki na wartości niematerialne i prawne
Zmiany wartości niematerialnych i prawnych (wg grup rodzajowych)
...
...
...
wartość brutto wartości niematerialnych i prawnych na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
wartość brutto wartości niematerialnych i prawnych na koniec okresu
skumulowana amortyzacja (umorzenie) na początek okresu
amortyzacja za okres (z tytułu)
skumulowana amortyzacja (umorzenie) na koniec okresu
odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na początek okresu
zwiększenia
zmniejszenia
odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na koniec okresu
wartość netto wartości niematerialnych i prawnych na koniec okresu
Zmiana stanu wartości firmy -jednostki zależne
wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis wartości firmy na początek okresu
odpis wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis wartości firmy na koniec okresu
wartość firmy netto na koniec okresu
Zmiana stanu wartości firmy -jednostki współzależne
Należy podać wartość firmy jednostek podporządkowanych dla każdej jednostki osobno, ze wskazaniem sposobu jej ustalenia, wyjaśnieniem okresu jej odpisywania oraz wysokości dotychczas dokonanych odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych, odpisów z tytułu trwałej utraty wartości oraz korekt z tytułu sprzedaży części udziałów, do których była ona przypisana
wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis wartości firmy na początek okresu
odpis wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis wartości firmy na koniec okresu
wartość firmy netto na koniec okresu
Rzeczowe aktywa trwałe
Rzeczowe aktywa trwałe, razem
środki trwałe, w tym:
grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu)
budynki, lokale, prawa do lokali i obiekty inżynierii lądowej i wodnej
urządzenia techniczne i maszyny
środki transportu
inne środki trwałe
środki trwałe w budowie
zaliczki na środki trwałe w budowie
Zmiany środków trwałych (wg grup rodzajowych)
...
...
...
wartość brutto środków trwałych na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
wartość brutto środków trwałych na koniec okresu
skumulowana amortyzacja (umorzenie) na początek okresu
amortyzacja za okres (z tytułu)
skumulowana amortyzacja (umorzenie) na koniec okresu
odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na początek okresu
zwiększenia
zmniejszenia
odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na koniec okresu
wartość netto środków trwałych na koniec okresu
Środki trwałe wykazywane pozabilansowo:
używane na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy, w tym umowy leasingu, w tym: ... Środki trwałe wykazywane pozabilansowo, razem Ponadto należy podać wartość gruntów użytkowanych wieczyście przez jednostki powiązane oraz wartość nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez jednostki powiązane środków trwałych, używanych na podstawie umów najmu, dzierżawy i innych umów, w tym z tytułu umów leasingu*)
Należności długoterminowe
Należności długoterminowe brutto
od jednostek powiązanych, w tym od:
jednostek zależnych (z tytułu)
...
jednostki dominującej (z tytułu)
...
od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym od:
jednostek współzależnych (z tytułu)
...
jednostek stowarzyszonych (z tytułu)
...
innych jednostek (z tytułu)
...
od pozostałych jednostek (z tytułu), w tym od:
wspólnika jednostki współzależnej (z tytułu)
...
znaczącego inwestora (z tytułu)
...
od innych jednostek (z tytułu)
...
Należności długoterminowe netto
odpisy aktualizujące wartość należności
Długoterminowe aktywa finansowe
w jednostkach powiązanych, w tym:
w jednostkach zależnych
udziały lub akcje
dłużne papiery wartościowe
inne papiery wartościowe (wg rodzaju)
...
udzielone pożyczki
inne długoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju)
...
w jednostce dominującej
udziały lub akcje
dłużne papiery wartościowe
inne papiery wartościowe (wg rodzaju)
...
udzielone pożyczki
inne długoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju)
...
w pozostałych jednostkach, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym:
w jednostkach współzależnych
udziały lub akcje
dłużne papiery wartościowe
inne papiery wartościowe (wg rodzaju)
...
udzielone pożyczki
inne długoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju)
...
w jednostkach stowarzyszonych
udziały lub akcje
dłużne papiery wartościowe
inne papiery wartościowe (wg rodzaju)
...
udzielone pożyczki
inne długoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju)
...
w innych jednostkach: - udziały lub akcje - dłużne papiery wartościowe - inne papiery wartościowe (wg rodzaju) ...
udzielone pożyczki
inne długoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju)
...
w pozostałych jednostkach, w tym:
we wspólniku jednostki współzależnej
udziały lub akcje
dłużne papiery wartościowe
inne papiery wartościowe (wg rodzaju)
...
udzielone pożyczki
inne długoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju)
...
w znaczącym inwestorze
udziały lub akcje
dłużne papiery wartościowe
inne papiery wartościowe (wg rodzaju)
...
udzielone pożyczki
inne długoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju)
...
w innych jednostkach
udziały lub akcje
dłużne papiery wartościowe
inne papiery wartościowe (wg rodzaju)
...
udzielone pożyczki
inne długoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju)
...
Długoterminowe aktywa finansowe, razem
Udziały lub akcje w jednostkach podporządkowanych wyceniane metodą praw własności, w tym.
wartość firmy jednostek podporządkowanych
jednostek zależnych
jednostek współzależnych
jednostek stowarzyszonych
ujemna wartość firmy jednostek podporządkowanych
jednostek zależnych
jednostek współzależnych
jednostek stowarzyszonych
Zmiana stanu wartości firmy -jednostki zależne9)
...
...
...
wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis wartości firmy na początek okresu
odpis wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis wartości firmy na koniec okresu
wartość firmy netto na koniec okresu
Zmiana stanu wartości firmy -jednostki współzależne10)
...
...
...
wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis wartości firmy na początek okresu
odpis wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis wartości firmy na koniec okresu
wartość firmy netto na koniec okresu
Zmiana stanu wartości firmy -jednostki stowarzyszone11)
...
...
...
wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis wartości firmy na początek okresu
odpis wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis wartości firmy na koniec okresu
wartość firmy netto na koniec okresu
Zmiana stanu ujemnej wartości firmy -jednostki zależne12)
...
...
...
ujemna wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
ujemna wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis ujemnej wartości firmy na początek okresu
odpis ujemnej wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis ujemnej wartości firmy na koniec okresu
ujemna wartość firmy netto na koniec okresu
Zmiana stanu ujemnej wartości firmy -jednostki współzależne13)
...
...
...
ujemna wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
ujemna wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis ujemnej wartości firmy na początek okresu
odpis ujemnej wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis ujemnej wartości firmy na koniec okresu
ujemna wartość firmy netto na koniec okresu
Zmiana stanu ujemnej wartości firmy -jednostki stowarzyszone14)
...
...
...
Należy podać wartość firmy jednostek podporządkowanych i ujemną wartość firmy jednostek podporządkowanych dla każdej jednostki osobno, ze wskazaniem sposobu ich ustalenia oraz wysokości dotychczas dokonanych odpisów
ujemna wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
ujemna wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis ujemnej wartości firmy na początek okresu
odpis ujemnej wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis ujemnej wartości firmy na koniec okresu
ujemna wartość firmy netto na koniec okresu
Długoterminowe aktywa finansowe *)
w jednostkach zależnych nieobjętych konsolidacją
udziały lub akcje
dłużne papiery wartościowe
inne papiery wartościowe (wg rodzaju)
...
udzielone pożyczki
inne długoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju)
w jednostkach zależnych, współzależnych i stowarzyszonych wycenianych metodą praw własności
udziały lub akcje
dłużne papiery wartościowe
inne papiery wartościowe (wg rodzaju)
...
udzielone pożyczki
inne długoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju)
...
w pozostałych jednostkach, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale
udziały lub akcje
dłużne papiery wartościowe
inne papiery wartościowe (wg rodzaju)
...
udzielone pożyczki
inne długoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju)
...
w pozostałych jednostkach
udziały lub akcje
dłużne papiery wartościowe
inne papiery wartościowe (wg rodzaju)
...
udzielone pożyczki
inne długoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju)
...
Długoterminowe aktywa finansowe, razem
Udziały lub akcje w jednostkach podporządkowanych
nazwa (firma) jednostki, ze wskazaniem formy prawnej
siedziba
przedmiot przedsiębiorstwa
charakter powiązania (jednostka zależna, jednostka współzależna, jednostka stowarzyszona, z wyszczególnieniem powiązań bezpośrednich i pośrednich)
zastosowana metoda konsolidacji/wycena metodą praw własności/wycena metodą proporcjonalną, bądź wskazanie, że jednostka nie podlega konsolidacji/wycenie metodą praw własności/wycenie metodą proporcjonalną
data objęcia kontroli/współkontroli/uzyskania znaczącego wpływu
wartość udziałów (akcji) według ceny nabycia
korekty aktualizujące wartość (razem)
wartość bilansowa udziałów (akcji)
procent posiadanego kapitału zakładowego
udział w ogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu
wskazanie, innej niż określona pod lit. j lub k, podstawy kontroli/współkontroli/znaczącego wpływu
kapitał własny jednostki, w tym:
kapitał zakładowy
kapitał zapasowy
pozostały kapitał własny, w tym: - zysk (strata) z lat ubiegłych - zysk (strata) netto
zobowiązania i rezerwy na zobowiązania jednostki, w tym:
zobowiązania długoterminowe
zobowiązania krótkoterminowe
należności jednostki:
należności długoterminowe
należności krótkoterminowe
aktywa jednostki, razem
przychody ze sprzedaży
nieopłacona przez emitenta wartość udziałów (akcji) w jednostce
otrzymane lub należne dywidendy od jednostki za ostatni rok obrotowy
Udziały lub akcje w pozostałych jednostkach15)
nazwa (firma) jednostki, ze wskazaniem formy prawnej
siedziba
przedmiot przedsiębiorstwa
wartość bilansowa udziałów (akcji)
kapitał własny jednostki, w tym:
kapitał zakładowy
procent posiadanego kapitału zakładowego
udział w ogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu
nieopłacona przez emitenta wartość udziałów (akcji)
otrzymane lub należne dywidendy za ostatni rok obrotowy
Papiery wartościowe, udziały i inne długoterminowe aktywa finansowe (wg zbywalności)
Z nieograniczoną zbywalnością, notowane na rynku regulowanym (wartość bilansowa)
akcje (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
...
Z nieograniczoną zbywalnością, nienotowane na rynku regulowanym (wartość bilansowa)
akcje (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
...
Z ograniczoną zbywalnością (wartość bilansowa)
udziały i akcje (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
...
Wartość według cen nabycia, razem
Wartość na początek okresu, razem
Korekty aktualizujące wartość (za okres), razem
Wartość bilansowa, razem
Inne inwestycje długoterminowe (wg rodzaju)
...
Inne inwestycje długoterminowe, razem
Inne inwestycje długoterminowe (struktura walutowa)
...
Inne inwestycje długoterminowe, razem
8), 9), 10), 11), 12), 13), 14) Pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym w przypadku zastosowania metody praw własności do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych.
15) Udziały i akcje zapewniające mniej niż 5% kapitału i ogólnej liczby głosów na walnym zgromadzeniu jednostki można wykazać łącznie w pozycji „inne”, o ile nie są one istotne ze względu na wartość (godziwą) lub politykę inwestycyjną emitenta.
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
Zmiana stanu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Zwiększenia
...
...
...
...
...
odniesione na wynik finansowy okresu w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)
odniesione na wynik finansowy okresu w związku ze stratą podatkową (z tytułu)
odniesione na kapitał własny w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)
odniesione na kapitał własny w związku ze stratą podatkową (z tytułu)
odniesione na wartość firmy lub ujemną wartość firmy w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)
Zmniejszenia
...
...
...
...
...
odniesione na wynik finansowy okresu w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)
odniesione na wynik finansowy okresu w związku ze stratą podatkową (z tytułu)
odniesione na kapitał własny w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)
odniesione na kapitał własny w związku ze stratą podatkową (z tytułu)
odniesione na wartość firmy lub ujemną wartość firmy w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)
Stan aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego na koniec okresu, razem, w tym:
...
...
...
Zmniejszenia i zwiększenia stanu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego należy przedstawić odpowiednio co najmniej według poniższych tytułów, ze wskazaniem podstawowych grup aktywów i zobowiązań, których dotyczą:
Zwiększenia z tytułu:
powstania różnic przejściowych
zmiany stawek podatkowych
nieujętej różnicy przejściowej poprzedniego okresu
powstania straty podatkowej
nieujętej w poprzednich okresach straty podatkowej
Zmniejszenia z tytułu:
odwrócenia się różnic przejściowych
zmiany stawek podatkowych
odpisania aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
wykorzystania straty podatkowej
Odnośnie do ujemnych różnic przejściowych dodatkowo należy ujawnić, oddzielnie dla podstawowych grup aktywów i zobowiązań:
kwotę ujemnych różnic przejściowych na początek i koniec okresu
datę wygaśnięcia ujemnych różnic przejściowych
odniesionych na wynik finansowy
odniesionych na kapitał własny
odniesionych na wartość firmy lub ujemną wartość firmy
materiały
półprodukty i produkty w toku
produkty gotowe
towary
zaliczki na dostawy i usługi
Należności krótkoterminowe
Należności krótkoterminowe brutto, razem
od jednostek powiązanych
z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty: - do 12 miesięcy - powyżej 12 miesięcy - inne - dochodzone na drodze sądowej
od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale
z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty: - do 12 miesięcy - powyżej 12 miesięcy - inne - dochodzone na drodze sądowej
należności od pozostałych jednostek
z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty: - do 12 miesięcy - powyżej 12 miesięcy - z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych - inne - dochodzone na drodze sądowej Należności krótkoterminowe netto, razem
odpisy aktualizujące wartość należności
Należności krótkoterminowe od jednostek powiązanych
Należności krótkoterminowe od jednostek powiązanych brutto, razem
z tytułu dostaw i usług, w tym od:
jednostek zależnych
jednostki dominującej
inne, w tym od:
jednostek zależnych
jednostki dominującej
dochodzone na drodze sądowej, w tym od:
jednostek zależnych
jednostki dominującej
Należności krótkoterminowe od jednostek powiązanych netto, razem
odpisy aktualizujące wartość należności od jednostek powiązanych
Należności krótkoterminowe od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale
Należności krótkoterminowe od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale brutto, razem
z tytułu dostaw i usług, w tym od:
jednostek współzależnych
jednostek stowarzyszonych
innych jednostek
inne, w tym od:
jednostek współzależnych
jednostek stowarzyszonych
innych jednostek
dochodzone na drodze sądowej, w tym od:
jednostek współzależnych
jednostek stowarzyszonych
innych jednostek
Należności krótkoterminowe od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale netto, razem
odpisy aktualizujące wartość należności od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale
Należności krótkoterminowe od pozostałych jednostek
Należności krótkoterminowe od pozostałych jednostek brutto, razem
z tytułu dostaw i usług, w tym od:
wspólnika jednostki współzależnej
znaczącego inwestora
innych jednostek
z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych
inne, w tym od:
wspólnika jednostki współzależnej
znaczącego inwestora
innych jednostek
dochodzone na drodze sądowej, w tym od:
wspólnika jednostki współzależnej
znaczącego inwestora
innych jednostek
Należności krótkoterminowe od pozostałych jednostek netto, razem
odpisy aktualizujące wartość należności od pozostałych jednostek
Należności z tytułu dostaw i usług (brutto) - o pozostałym od dnia bilansowego okresie spłaty:
Należności z tytułu dostaw i usług, razem (brutto)
Należności z tytułu dostaw i usług, razem (netto)
W odniesieniu do należności z tytułu dostaw i usług należy wskazać, które przedziały czasowe spłacania należności związane są z normalnym tokiem sprzedaży przez emitenta
do 1 miesiąca
powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy
powyżej 3 miesięcy do 6 miesięcy
powyżej 6 miesięcy do 1 roku
powyżej 1 roku
należności przeterminowane
odpisy aktualizujące wartość należności z tytułu dostaw i usług
Należności z tytułu dostaw i usług, przeterminowane (brutto) - z podziałem na należności niespłacone w okresie:
Należności z tytułu dostaw i usług, przeterminowane, razem (brutto)
Należności z tytułu dostaw i usług, przeterminowane, razem (netto)
do 1 miesiąca
powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy
powyżej 3 miesięcy do 6 miesięcy
powyżej 6 miesięcy do 1 roku
powyżej 1 roku
odpisy aktualizujące wartość należności z tytułu dostaw i usług, przeterminowane
Krótkoterminowe aktywa finansowe
w jednostkach zależnych
udziały lub akcje
należności z tytułu dywidend i innych udziałów w zyskach
dłużne papiery wartościowe
inne papiery wartościowe (wg rodzaju)
...
udzielone pożyczki
inne krótkoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju)
...
w jednostkach współzależnych
udziały lub akcje
należności z tytułu dywidend i innych udziałów w zyskach
dłużne papiery wartościowe
inne papiery wartościowe (wg rodzaju)
...
udzielone pożyczki
inne krótkoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju)
...
w jednostkach stowarzyszonych
udziały lub akcje
należności z tytułu dywidend i innych udziałów w zyskach
dłużne papiery wartościowe
inne papiery wartościowe (wg rodzaju)
...
udzielone pożyczki
inne krótkoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju)
...
w znaczącym inwestorze
udziały lub akcje
należności z tytułu dywidend i innych udziałów w zyskach
dłużne papiery wartościowe
inne papiery wartościowe (wg rodzaju)
...
udzielone pożyczki
inne krótkoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju)
...
we wspólniku jednostki współzależnej
udziały lub akcje
należności z tytułu dywidend i innych udziałów w zyskach
dłużne papiery wartościowe
inne papiery wartościowe (wg rodzaju)
...
udzielone pożyczki
inne krótkoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju)
...
w jednostce dominującej
udziały lub akcje
należności z tytułu dywidend i innych udziałów w zyskach
dłużne papiery wartościowe
inne papiery wartościowe (wg rodzaju)
...
udzielone pożyczki
inne krótkoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju)
...
w pozostałych jednostkach
udziały lub akcje
należności z tytułu dywidend i innych udziałów w zyskach
dłużne papiery wartościowe
inne papiery wartościowe (wg rodzaju)
...
udzielone pożyczki
inne krótkoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju)
...
środki pieniężne i inne aktywa pieniężne
środki pieniężne w kasie i na rachunkach
inne środki pieniężne
inne aktywa pieniężne
Krótkoterminowe aktywa finansowe, razem
Papiery wartościowe, udziały i inne krótkoterminowe aktywa finansowe (wg zbywalności)
Z nieograniczoną zbywalnością, notowane na rynku regulowanym (wartość bilansowa)
akcje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
...
Z nieograniczoną zbywalnością, nienotowane na rynku regulowanym (wartość bilansowa)
akcje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
...
Z ograniczoną zbywalnością (wartość bilansowa)
udziały i akcje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
...
Wartość według cen nabycia, razem
Wartość na początek okresu, razem
Korekty aktualizujące wartość (za okres), razem
Wartość bilansowa, razem
Inne inwestycje krótkoterminowe (wg rodzaju)
...
Inne inwestycje krótkoterminowe, razem
czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów, w tym:
stanowiące różnicę między wartością otrzymanych finansowych składników aktywów a zobowiązaniem zapłaty za nie
...
pozostałe rozliczenia międzyokresowe, w tym:
...
Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe, razem
główne składniki lub grupy składników aktywów, do których odnosiły się odpisy lub ich odwrócenie
główne zdarzenia i okoliczności, które doprowadziły do dokonania lub odwrócenia odpisów
dla każdej z wyodrębnionych grup składników aktywów: kwotę dokonanych odpisów aktualizujących, w tym odniesioną bezpośrednio na kapitał własny lub kwotę odwrócenia odpisów aktualizujących, w tym odniesioną bezpośrednio na kapitał własny
wartość nominalna jednej akcji
seria/emisja
rodzaj akcji
rodzaj uprzywilejowania akcji
rodzaj ograniczenia praw do akcji
liczba akcji
wartość serii/emisji wg wartości nominalnej
sposób pokrycia kapitału
data rejestracji
prawo do dywidendy (od daty)
liczba akcji, razem
ze sprzedaży akcji powyżej ich wartości nominalnej
utworzony ustawowo
utworzony zgodnie ze statutem/umową, ponad wymaganą ustawowo (minimalną) wartość
z dopłat akcjonariuszy/wspólników
inny (wg rodzaju)
z tytułu aktualizacji wartości godziwej
z tytułu zysków/strat z wyceny instrumentów finansowych, w tym: - z wyceny instrumentów zabezpieczających
z tytułu podatku odroczonego
różnice kursowe z przeliczenia oddziałów zagranicznych
inny (wg rodzaju)
utworzony zgodnie z statutem/umową
na akcje (udziały) własne
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
Zmiana stanu ujemnej wartości firmy -jednostki zależne
...
...
...
ujemna wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
ujemna wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis ujemnej wartości firmy na początek okresu
odpis ujemnej wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis ujemnej wartości firmy na koniec okresu
ujemna wartość firmy netto na koniec okresu
Zmiana stanu ujemnej wartości firmy -jednostki współzależne
...
...
...
Należy podać ujemną wartość firmy jednostek podporządkowanych dla każdej jednostki osobno, ze wskazaniem sposobu jej ustalenia, wyjaśnieniem okresu jej odpisywania, wysokości dotychczas dokonanych odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych oraz korekt z tytułu sprzedaży części udziałów, do których była ona przypisana
ujemna wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
ujemna wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis ujemnej wartości firmy na początek okresu
odpis ujemnej wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis ujemnej wartości firmy na koniec okresu
ujemna wartość firmy netto na koniec okresu
Zmiana stanu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Zwiększenia
...
...
...
odniesione na wynik finansowy okresu z tytułu dodatnich różnic przejściowych (z tytułu)
odniesione na kapitał własny w związku z dodatnimi różnicami przejściowymi (z tytułu)
odniesione na wartość firmy lub ujemną wartość firmy w związku z dodatnimi różnicami przejściowymi (z tytułu)
Zmniejszenia
...
...
...
odniesione na wynik finansowy okresu w związku z dodatnimi różnicami przejściowymi (z tytułu)
odniesione na kapitał własny w związku z dodatnimi różnicami przejściowymi (z tytułu)
odniesione na wartość firmy lub ujemną wartość firmy w związku z dodatnimi różnicami przejściowymi (z tytułu)
Stan rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego na koniec okresu, razem
...
...
...
Zmniejszenia i zwiększenia stanu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego należy przedstawić odpowiednio co najmniej według poniższych tytułów, ze wskazaniem podstawowych grup aktywów i zobowiązań, których dotyczą:
Zwiększenia z tytułu:
powstania różnic przejściowych
zmiany stawek podatkowych
nieujętej różnicy przejściowej poprzedniego okresu
Zmniejszenia z tytułu:
odwrócenia się różnic przejściowych (wykorzystania rezerwy na odroczony podatek dochodowy)
zmiany stawek podatkowych
rozwiązania rezerwy wskutek braku możliwości jej wykorzystania
Odnośnie do dodatnich różnic przejściowych dodatkowo należy ujawnić, oddzielnie dla podstawowych grup aktywów i zobowiązań:
kwotę dodatnich różnic przejściowych na początek i koniec okresu
datę wygaśnięcia dodatnich różnic przejściowych
łączną kwotę różnic przejściowych związanych z inwestycjami w jednostkach podporządkowanych i oddziałach oraz we wspólnych przedsięwzięciach, na które nie utworzono rezerwy na podatek odroczony
odniesionej na wynik finansowy
odniesionej na kapitał własny
odniesionej na wartość firmy lub ujemną wartość firmy
Zobowiązania długoterminowe:
wobec jednostek powiązanych, w tym:
wobec jednostek zależnych
- kredyty i pożyczki
- z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
- inne zobowiązania finansowe, w tym: ...
- umowy leasingu finansowego
- zobowiązania wekslowe
- inne (wg rodzaju)
...
wobec jednostki dominującej
- kredyty i pożyczki
- z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
- inne zobowiązania finansowe, w tym: ...
- umowy leasingu finansowego
- zobowiązania wekslowe
- inne (wg rodzaju)
...
wobec pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym:
wobec jednostek współzależnych
- kredyty i pożyczki
- z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
- inne zobowiązania finansowe, w tym: ...
- umowy leasingu finansowego
- zobowiązania wekslowe
- inne (wg rodzaju)
...
wobec jednostek stowarzyszonych
- kredyty i pożyczki
- z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
- inne zobowiązania finansowe, w tym: ...
- umowy leasingu finansowego
- zobowiązania wekslowe
- inne (wg rodzaju)
...
wobec innych jednostek
- kredyty i pożyczki
- z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
- inne zobowiązania finansowe, w tym: ...
- umowy leasingu finansowego
- zobowiązania wekslowe
- inne (wg rodzaju)
...
wobec pozostałych jednostek, w tym:
wobec wspólnika jednostki współzależnej
- kredyty i pożyczki
- z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
- inne zobowiązania finansowe, w tym: ...
- umowy leasingu finansowego
- zobowiązania wekslowe
- inne (wg rodzaju)
...
wobec znaczącego inwestora
- kredyty i pożyczki
- z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
- inne zobowiązania finansowe, w tym: ...
- umowy leasingu finansowego
- zobowiązania wekslowe
- inne (wg rodzaju)
...
wobec innych jednostek
- kredyty i pożyczki
- z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
- inne zobowiązania finansowe, w tym: ...
- umowy leasingu finansowego
- zobowiązania wekslowe
- inne (wg rodzaju)
...
Zobowiązania długoterminowe, razem
Zobowiązania długoterminowe z tytułu kredytów i pożyczek
17), 18) W przypadku kredytów i pożyczek w euro lub innej walucie należy podać kwotę w danej walucie i po przeliczeniu na zł.
nazwa (firma) jednostki, ze wskazaniem formy prawnej
siedziba
kwota kredytu/pożyczki wg umowy17)
kwota kredytu/pożyczki pozostała do spłaty18)
warunki oprocentowania
termin spłaty
zabezpieczenia
inne
Zobowiązania długoterminowe z tytułu wyemitowanych dłużnych instrumentów finansowych
Należy przedstawić wykaz grup zobowiązań długoterminowych zabezpieczonych na majątku emitenta/jednostek powiązanych/pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale/wspólnika jednostki współzależnej/znaczącego inwestora (ze wskazaniem rodzaju zabezpieczeń)
dłużne instrumenty finansowe wg rodzaju
wartość nominalna
warunki oprocentowania
termin wykupu
gwarancje/zabezpieczenia
dodatkowe prawa
rynek notowań
inne
Zobowiązania krótkoterminowe
...
Zobowiązania krótkoterminowe, razem
wobec jednostek powiązanych, w tym:
wobec jednostek zależnych
- kredyty i pożyczki, w tym: - -- długoterminowe w okresie spłaty
- z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
- z tytułu dywidend
- inne zobowiązania finansowe, w tym: ...
- z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: - -- do 12 miesięcy - -- powyżej 12 miesięcy - - zaliczki otrzymane na dostawy i usługi - - zobowiązania wekslowe - - inne (wg rodzaju) ...
wobec jednostki dominującej
- kredyty i pożyczki, w tym: - -- długoterminowe w okresie spłaty
- z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
- z tytułu dywidend
- inne zobowiązania finansowe, w tym: ...
- z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: - -- do 12 miesięcy - -- powyżej 12 miesięcy - - zaliczki otrzymane na dostawy i usługi - - zobowiązania wekslowe - - inne (wg rodzaju) ...
wobec pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym:
wobec jednostek współzależnych
- kredyty i pożyczki, w tym: - -- długoterminowe w okresie spłaty
- z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
- z tytułu dywidend
- inne zobowiązania finansowe, w tym: ...
- z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: - -- do 12 miesięcy - -- powyżej 12 miesięcy - - zaliczki otrzymane na dostawy i usługi - - zobowiązania wekslowe - - inne (wg rodzaju) ...
wobec jednostek stowarzyszonych
- kredyty i pożyczki, w tym: - -- długoterminowe w okresie spłaty
- z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
- z tytułu dywidend
- inne zobowiązania finansowe, w tym: ...
- z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: - -- do 12 miesięcy - -- powyżej 12 miesięcy - - zaliczki otrzymane na dostawy i usługi - - zobowiązania wekslowe - - inne (wg rodzaju) ...
wobec innych jednostek
- kredyty i pożyczki, w tym: - -- długoterminowe w okresie spłaty
- z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
- z tytułu dywidend
- inne zobowiązania finansowe, w tym: ...
- z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: - -- do 12 miesięcy - -- powyżej 12 miesięcy - - zaliczki otrzymane na dostawy i usługi - - zobowiązania wekslowe - - inne (wg rodzaju) ...
wobec pozostałych jednostek, w tym:
wobec wspólnika jednostki współzależnej
- kredyty i pożyczki, w tym: - -- długoterminowe w okresie spłaty
- z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
- z tytułu dywidend
- inne zobowiązania finansowe, w tym: ...
- z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: - -- do 12 miesięcy - -- powyżej 12 miesięcy - - zaliczki otrzymane na dostawy i usługi - - zobowiązania wekslowe - - inne (wg rodzaju) ...
wobec znaczącego inwestora
- kredyty i pożyczki, w tym: - -- długoterminowe w okresie spłaty
- z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
- z tytułu dywidend
- inne zobowiązania finansowe, w tym: ...
- z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: - -- do 12 miesięcy - -- powyżej 12 miesięcy - - zaliczki otrzymane na dostawy i usługi - - zobowiązania wekslowe - - inne (wg rodzaju) ...
wobec innych jednostek
- kredyty i pożyczki, w tym: - -- długoterminowe w okresie spłaty
- z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
- z tytułu dywidend
- inne zobowiązania finansowe, w tym: ...
- z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: - -- do 12 miesięcy - -- powyżej 12 miesięcy - - zaliczki otrzymane na dostawy i usługi - - zobowiązania wekslowe
- z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych
- z tytułu wynagrodzeń
- inne (wg tytułów)
...
fundusze specjalne (wg tytułów)
Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu kredytów i pożyczek
19), 20) W przypadku kredytów i pożyczek w euro lub innej walucie należy podać kwotę w danej walucie i po przeliczeniu na zł.
nazwa (firma) jednostki
siedziba
kwota kredytu/pożyczki wg umowy19)
kwota kredytu/pożyczki pozostała do spłaty20)
warunki oprocentowania
termin spłaty
zabezpieczenia
inne
Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu wyemitowanych dłużnych instrumentów finansowych
Ponadto należy przedstawić wykaz grup zobowiązań krótkoterminowych zabezpieczonych na majątku emitenta/jednostek powiązanych/pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale/wspólnika jednostki współzależnej/znaczącego inwestora (ze wskazaniem rodzaju zabezpieczeń)
dłużne instrumenty finansowe wg rodzaju
wartość nominalna
warunki oprocentowania
termin wykupu
gwarancje/zabezpieczenia
dodatkowe prawa
inne
Należności warunkowe (z tytułu)
...
od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych - - od jednostki dominującej - od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek, w tym: - - od wspólnika jednostki współzależnej - - od znaczącego inwestora - - od innych jednostek ... Należności warunkowe, razem
otrzymanych gwarancji i poręczeń
od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych - - od jednostki dominującej
od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek
od pozostałych jednostek, w tym: - - od wspólnika jednostki współzależnej - - od znaczącego inwestora - - od innych jednostek
pozostałe (z tytułu)
Zobowiązania warunkowe (z tytułu)
...
na rzecz jednostek powiązanych, w tym: - - na rzecz jednostek zależnych - - na rzecz jednostki dominującej - na rzecz pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - na rzecz jednostek współzależnych - - na rzecz jednostek stowarzyszonych - - na rzecz innych jednostek - na rzecz pozostałych jednostek, w tym: - - na rzecz wspólnika jednostki współzależnej - - na rzecz znaczącego inwestora - - na rzecz innych jednostek ... Zobowiązania warunkowe, razem Należy wskazać zobowiązania warunkowe zabezpieczone na majątku emitenta/jednostek powiązanych/pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale/wspólnika jednostki współzależnej/znaczącego inwestora (ze wskazaniem rodzaju zabezpieczeń) Noty objaśniające do rachunku zysków i strat/skonsolidowanego rachunku zysków i strat
udzielonych gwarancji i poręczeń
na rzecz jednostek powiązanych, w tym: - - na rzecz jednostek zależnych - - na rzecz jednostki dominującej
na rzecz pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - na rzecz jednostek współzależnych - - na rzecz jednostek stowarzyszonych - - na rzecz innych jednostek
na rzecz pozostałych jednostek, w tym: - - na rzecz wspólnika jednostki współzależnej - - na rzecz znaczącego inwestora - - na rzecz innych jednostek
pozostałe (z tytułu)
Przychody netto ze sprzedaży produktów (struktura rzeczowa - rodzaje działalności)
...
od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych - od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek ... Przychody netto ze sprzedaży produktów, razem - od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych - od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek
Przychody netto ze sprzedaży produktów (struktura terytorialna)
kraj
od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych
od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek ...
eksport
od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych
od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek ...
od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych
od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek ... Przychody netto ze sprzedaży produktów, razem
od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych
od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek
Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów (struktura rzeczowa - rodzaje działalności)
...
od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych - od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek ... Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów, razem - od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych - od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek
Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów (struktura terytorialna)
kraj
od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych
od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek ...
eksport
od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych
od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek ...
od jednostek powiązanych w tym: - - od jednostek zależnych
od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek ... Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów, razem
od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych
od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek
amortyzacja
zużycie materiałów i energii
usługi obce
podatki i opłaty
wynagrodzenia
ubezpieczenia i inne świadczenia, w tym emerytalne
pozostałe koszty rodzajowe (z tytułu)
rozwiązane rezerwy (z tytułu)
pozostałe, w tym:
...
Inne przychody operacyjne, razem
utworzone rezerwy (z tytułu)
pozostałe, w tym:
...
Inne koszty operacyjne, razem
W odniesieniu do odpisów aktualizujących wartość aktywów niefinansowych należy wskazać ich wysokość w podziale wg tytułów oraz wyjaśnić przyczyny ich utworzenia
Przychody finansowe z tytułu dywidend i udziałów w zyskach
od jednostek powiązanych, w tym:
od jednostek zależnych
od jednostki dominującej
od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym:
od jednostek współzależnych
od jednostek stowarzyszonych
od innych jednostek
od pozostałych jednostek, w tym:
od wspólnika jednostki współzależnej
od znaczącego inwestora
od innych jednostek
Przychody finansowe z tytułu dywidend i udziałów w zyskach, razem
Przychody finansowe z tytułu odsetek
z tytułu udzielonych pożyczek
od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych - - od jednostki dominującej
od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek
od pozostałych jednostek, w tym: - - od wspólnika jednostki współzależnej - - od znaczącego inwestora - - od innych jednostek
pozostałe odsetki
od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych - - od jednostki dominującej
od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek
od pozostałych jednostek, w tym: - - od wspólnika jednostki współzależnej - - od znaczącego inwestora - - od innych jednostek Przychody finansowe z tytułu odsetek, razem
Koszty finansowe z tytułu odsetek
od kredytów i pożyczek
dla jednostek powiązanych, w tym: - - dla jednostek zależnych - - dla jednostki dominującej
dla pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - dla jednostek współzależnych - - dla jednostek stowarzyszonych - - dla innych jednostek
dla pozostałych jednostek, w tym: - - dla wspólnika jednostki współzależnej - - dla znaczącego inwestora - - dla innych jednostek
pozostałe odsetki
dla jednostek powiązanych, w tym: - - dla jednostek zależnych - - dla jednostki dominującej
dla pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - dla jednostek współzależnych - - dla jednostek stowarzyszonych - - dla innych jednostek
dla pozostałych jednostek, w tym: - - dla wspólnika jednostki współzależnej - - dla znaczącego inwestora - - dla innych jednostek Koszty finansowe z tytułu odsetek, razem
zysk ze sprzedaży udziałów i akcji
w jednostkach zależnych
w jednostkach współzależnych
w jednostkach stowarzyszonych
strata ze sprzedaży udziałów i akcji
w jednostkach zależnych
w jednostkach współzależnych
w jednostkach stowarzyszonych
Zysk (strata) na sprzedaży całości lub części udziałów jednostek podporządkowanych, razem
W skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym należy przedstawić informacje o wyniku na sprzedaży całości lub części udziałów (akcji) w poszczególnych jednostkach zależnych, współzależnych i stowarzyszonych, sposobie rozliczeń pomiędzy jednostką sprzedającą a kupującą udziały (akcje) oraz wartości księgowej każdej sprzedanej jednostki. Jeżeli emitent nie sporządza skonsolidowanego sprawozdania finansowego, to informacje powyższe należy przedstawić w sprawozdaniu finansowym
Podatek dochodowy bieżący
Zysk (strata) brutto (skonsolidowany*))
Korekty konsolidacyjne*)
Różnice pomiędzy zyskiem (stratą) brutto a podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym (wg tytułów)
...
Podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym
Podatek dochodowy według stawki.... %
Zwiększenia, zaniechania, zwolnienia, odliczenia i obniżki podatku
Podatek dochodowy bieżący ujęty (wykazany) w deklaracji podatkowej okresu, w tym:
wykazany w rachunku zysków i strat
dotyczący pozycji, które zmniejszyły lub zwiększyły kapitał własny
dotyczący pozycji, które zmniejszyły lub zwiększyły wartość firmy lub ujemną wartość firmy
Podatek dochodowy odroczony, wykazany w rachunku zysków i strat:
zmniejszenie (zwiększenie) z tytułu powstania i odwrócenia się różnic przejściowych
zmniejszenie (zwiększenie) z tytułu zmiany stawek podatkowych
zmniejszenie (zwiększenie) z tytułu z poprzednio nieujętej straty podatkowej, ulgi podatkowej lub różnicy przejściowej poprzedniego okresu
zmniejszenie (zwiększenie) z tytułu odpisania aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego lub braku możliwości wykorzystania rezerwy na odroczony podatek dochodowy
inne składniki podatku odroczonego (wg tytułów)
...
Podatek dochodowy odroczony, razem
Dodatkowo należy ujawnić łączną kwotę podatku odroczonego:
ujętego w kapitale własnym
ujętego w wartości firmy lub ujemnej wartości firmy22)
22) Dotyczy jednostkowych sprawozdań finansowych w przypadku połączenia.
Odnośnie do podatku dochodowego, wykazanego w rachunku zysków i strat należy ujawnić podatek dochodowy dotyczący:
działalności zaniechanej
wyniku na operacjach o nadzwyczajnej wartości lub które wystąpiły incydentalnie
W odniesieniu do skonsolidowanego rachunku zysków i strat, należy podać informacje o podatku dochodowym w przekroju jednostek objętych konsolidacją, z uwzględnieniem różnic pomiędzy podatkiem naliczonym do skonsolidowanego rachunku zysków i strat w danym okresie a tymi, które naliczono w okresach poprzednich, oraz o wysokości podatku naliczonego w tych okresach, pod warunkiem, że różnica ta jest znacząca z punktu widzenia przyszłego opodatkowania
zysk (strata) netto jednostki dominującej
zyski (straty) netto jednostek zależnych
zyski (straty) netto jednostek współzależnych
zyski (straty) netto jednostek stowarzyszonych
korekty konsolidacyjne
DODATKOWE NOTY OBJAŚNIAJĄCE
W dodatkowych notach objaśniających do sprawozdania finansowego/skonsolidowanego sprawozdania finansowego i odpowiednio danych porównywalnych należy przedstawić:
Informacje o instrumentach finansowych
W odniesieniu do wszystkich aktywów i zobowiązań finansowych należy przedstawić instrumenty finansowe z podziałem co najmniej na:
- przedstawiając stan na początek okresu, zwiększenia i zmniejszenia, ze wskazaniem tytułów, oraz stan na koniec okresu, z uwzględnieniem podziału na poszczególne grupy aktywów i zobowiązań, według podziału przyjętego w bilansie
aktywa finansowe przeznaczone do obrotu
zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu
pożyczki udzielone i należności własne
aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalności
aktywa finansowe dostępne do sprzedaży
Ponadto odnośnie do wszystkich aktywów i zobowiązań finansowych, w podziale odpowiednio według kategorii instrumentów finansowych, określonych w pkt 1.1., oraz z uwzględnieniem podziału na grupy (klasy) aktywów i zobowiązań finansowych:
Należy zamieścić:
podstawową charakterystykę, ilość i wartość instrumentów finansowych, w tym opis istotnych warunków i terminów, które mogą wpłynąć na wielkość, rozkład w czasie oraz pewność przyszłych przepływów pieniężnych, a w odniesieniu do instrumentów pochodnych w szczególności:
zakres i charakter instrumentu
cel nabywania lub wystawiania instrumentu - np. zabezpieczenie
kwotę (wielkość) będącą podstawą obliczenia przyszłych płatności
sumę i termin przyszłych przychodów lub płatności kasowych
termin ustalania cen, zapadalności, wygaśnięcia lub wykonania instrumentu
możliwości wcześniejszego rozliczenia - okres lub dzień -jeśli istnieją
cenę lub przedział cen realizacji instrumentu
możliwości wymiany lub zamiany na inny składnik aktywów lub pasywów
ustaloną stopę lub kwotę odsetek, dywidendy lub innych przychodów oraz terminu ich płatności
dodatkowe zabezpieczenia związane z tym instrumentem, przyjęte lub złożone
ww. informacje również dla instrumentu, na który dany instrument może być zamieniony
inne warunki towarzyszące danemu instrumentowi
rodzaj ryzyka związanego z instrumentem
sumę istniejących zobowiązań z tytułu zajętych pozycji w instrumentach
opis metod i istotnych założeń przyjętych do ustalania wartości godziwej aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych w takiej wartości
opis sposobu ujmowania skutków przeszacowania aktywów finansowych zaliczonych do kategorii dostępnych do sprzedaży, tj. czy odnosi się je do przychodów lub kosztów finansowych, czy też do kapitału z aktualizacji wyceny, jak również kwoty odniesione na ten kapitał lub z niego odpisane
wartość wykazanych w bilansie instrumentów finansowych wycenianych w wartości godziwej, jak również odpowiednio skutki przeszacowania odniesione na kapitał z aktualizacji wyceny w okresie sprawozdawczym lub zaliczone do przychodów lub kosztów finansowych okresu sprawozdawczego
tabelę zmian w kapitale z aktualizacji wyceny w zakresie instrumentów finansowych, obejmującą stan kapitału na początek i na koniec okresu sprawozdawczego oraz jego zwiększenia i zmniejszenia, w szczególności z tytułu:
skutków przeszacowania aktywów finansowych dostępnych do sprzedaży, w tym: - zyski lub straty z okresowej wyceny - kwoty przeszacowania odpisane w razie trwałej utraty wartości - zyski lub straty z wyceny ustalone na dzień przekwalifikowania aktywów do kategorii dostępnych do sprzedaży - kwoty rozliczone w przypadku zabezpieczania wartości godziwej oprocentowanego instrumentu finansowego - kwoty rozliczone w przypadku przekwalifikowania aktywów do kategorii utrzymywanych do terminu wymagalności - kwoty odpisane na dzień wyłączenia z ksiąg rachunkowych - okresowej wyceny pozycji zabezpieczanych oraz instrumentów zabezpieczających w związku z zabezpieczaniem: - zmian w przepływach pieniężnych - udziałów w aktywach netto jednostek zagranicznych - ustalenia, przeszacowania i odpisania na wynik finansowy rezerwy oraz aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
objaśnienie przyjętych zasad wprowadzania do ksiąg rachunkowych instrumentów finansowych nabytych na rynku regulowanym
informacje na temat obciążenia ryzykiem stopy procentowej, a w szczególności informację o:
wcześniej przypadającym terminie wykupu lub wynikającym z umowy terminie przeszacowania wartości
efektywnej stopie procentowej, jeżeli jej ustalenie jest zasadne
informacje na temat obciążenia ryzykiem kredytowym, a w szczególności informację o:
szacowanej maksymalnej kwocie straty, na jaką jednostka jest narażona, bez uwzględniania wartości godziwej jakichkolwiek przyjętych lub poczynionych zabezpieczeń, w przypadku gdyby wierzyciel nie wywiązał się ze świadczenia
koncentracji ryzyka kredytowego
Odnośnie do aktywów finansowych dostępnych do sprzedaży lub przeznaczonych do obrotu, wycenianych w wysokości skorygowanej ceny nabycia, jeżeli brak jest możliwości wiarygodnego zmierzenia wartości godziwej tych aktywów, należy wskazać wartość bilansową, przyczyny, dla których nie można wiarygodnie ustalić wartości godziwej tych aktywów, a także - o ile to możliwe -określić granice przedziału, w którym wartość godziwa tych instrumentów może się zawierać
Odnośnie do aktywów i zobowiązań finansowych, których nie wycenia się w wartości godziwej, należy zamieścić:
dane o ich wartości godziwej; jeżeli z uzasadnionych przyczyn wartość godziwa takich aktywów lub zobowiązań nie została ustalona, to należy ten fakt ujawnić i podać podstawową charakterystykę instrumentów finansowych, które w innym przypadku byłyby wyceniane po cenie ustalonej na aktywnym regulowanym rynku, na którym następuje publiczny obrót instrumentami finansowymi, zaś informacje o tej cenie są ogólnie dostępne
w przypadku gdy wartość godziwa aktywów i zobowiązań finansowych jest niższa od ich wartości bilansowej - wartość bilansową i wartość godziwą danego składnika lub grupy składników, przyczyny zaniechania odpisów aktualizujących ich wartość bilansową oraz uzasadnienie przekonania o możliwości odzyskania wykazanej wartości w pełnej kwocie
W przypadku umowy, w wyniku której aktywa finansowe przekształca się w papiery wartościowe lub umowy odkupu, to odrębnie dla każdej transakcji należy przedstawić:
charakter i wielkość zawartych transakcji, w tym opis przyjętych lub udzielonych gwarancji i zabezpieczeń, dane przyjęte do wyliczenia wartości godziwej przychodów odsetkowych związanych z umowami zawartymi w danym okresie oraz transakcjami zawartymi w okresach poprzednich, zarówno zakończonymi, jak i niezakończonymi w danym okresie
informację o aktywach finansowych wyłączonych z ksiąg rachunkowych
W przypadku przekwalifikowania aktywów finansowych wycenianych w wartości godziwej do aktywów wycenianych w skorygowanej cenie nabycia, należy podać powody zmiany zasad wyceny
W przypadku gdy dokonano odpisów aktualizujących z tytułu trwałej utraty wartości aktywów finansowych, albo w związku z ustaniem przyczyny, dla której dokonano takich odpisów, zwiększono wartość składnika aktywów, należy podać kwoty odpisów obniżających i zwiększających wartość aktywów finansowych
Odnośnie do dłużnych instrumentów finansowych, pożyczek udzielonych lub należności własnych należy podać przychody z odsetek wyliczone za pomocą stóp procentowych wynikających z zawartych kontraktów, z podziałem na kategorie aktywów, których odsetki te dotyczą, przy czym osobno należy wykazać odsetki naliczone i zrealizowane w danym okresie oraz odsetki naliczone lecz niezrealizowane. Odsetki niezrealizowane należy wykazać z podziałem według terminów zapłaty:
do 3 miesięcy
powyżej 3 do 12 miesięcy
powyżej 12 miesięcy
Odnośnie do dokonanych odpisów aktualizujących wartość pożyczek udzielonych lub należności własnych z tytułu trwałej utraty ich wartości należy podać naliczone od tych wierzytelności odsetki, które nie zostały zrealizowane
Odnośnie do zobowiązań finansowych należy podać koszty z tytułu odsetek od tych zobowiązań, wyliczonych za pomocą stóp procentowych wynikających z zawartych kontraktów, z podziałem na koszty odsetek związane z zobowiązaniami zaliczonymi do przeznaczonych do obrotu, pozostałymi krótkoterminowymi zobowiązaniami finansowymi oraz długoterminowymi zobowiązaniami finansowymi; koszty odsetek naliczone i zrealizowane w danym okresie należy wykazać odrębnie od kosztów odsetek naliczonych lecz niezrealizowanych. Odsetki niezrealizowane należy wykazać z podziałem według terminów zapłaty:
do 3 miesięcy
powyżej 3 do 12 miesięcy
powyżej 12 miesięcy
Należy podać informacje dotyczące celów i zasad zarządzania ryzykiem finansowym, z uwzględnieniem podziału na zabezpieczanie wartości godziwej, zabezpieczanie przepływów pieniężnych oraz zabezpieczanie udziałów w aktywach netto jednostek zagranicznych, a ponadto informacje obejmujące co najmniej:
opis rodzaju zabezpieczeń
opis instrumentu zabezpieczającego oraz jego wartość godziwą
charakterystykę zabezpieczanego rodzaju ryzyka
W przypadku zabezpieczenia planowanej transakcji lub uprawdopodobnionego przyszłego zobowiązania należy podać informacje dotyczące celów i zasad zarządzania ryzykiem finansowym, z uwzględnieniem podziału na zabezpieczanie podstawowych rodzajów planowanych transakcji lub uprawdopodobnionych przyszłych zobowiązań, a ponadto informacje obejmujące co najmniej:
opis zabezpieczanej pozycji, w tym przewidywany okres do zajścia planowanej transakcji lub powstania przyszłego zobowiązania
opis zastosowanych instrumentów zabezpieczających
kwoty wszelkich odroczonych lub nienaliczonych zysków lub strat i przewidywany termin uznania ich za przychody lub koszty finansowe
Jeżeli zyski lub straty z wyceny instrumentów zabezpieczających, zarówno będących pochodnymi instrumentami finansowymi, jak i aktywami lub zobowiązaniami o innym charakterze, w przypadku zabezpieczania przepływów pieniężnych, zostały odniesione na kapitał z aktualizacji wyceny, należy podać:
kwoty odpisów zwiększających i zmniejszających kapitał z aktualizacji wyceny
kwoty odpisane z kapitału z aktualizacji wyceny i zaliczone do przychodów lub kosztów finansowych
kwoty odpisane z kapitału z aktualizacji wyceny i dodane do ceny nabycia lub inaczej ustalonej wartości początkowej na dzień wprowadzenia do ksiąg rachunkowych składnika aktywów lub zobowiązań, który do tego dnia był objęty planowaną transakcją lub stanowił uprawdopodobnione przyszłe zobowiązanie poddane zabezpieczeniu
Informacje o posiadanych instrumentach finansowych z wbudowanymi instrumentami pochodnymi
Informacje o liczbie oraz wartości posiadanych papierów wartościowych lub praw, w tym świadectw udziałowych, zamiennych dłużnych papierów wartościowych, warrantów i opcji, ze wskazaniem praw, jakie przyznają
W przypadku gdy składniki aktywów niebędące instrumentami finansowymi są wyceniane według wartości godziwej, należy podać:
istotne założenia przyjęte do ustalenia wartości godziwej, w przypadku gdy dane przyjęte do ustalenia tej wartości nie pochodzą z aktywnego rynku
dla każdej kategorii składnika aktywów niebędącego instrumentem finansowym -wartość godziwą wykazaną w bilansie, jak również odpowiednio skutki przeszacowania zaliczone do przychodów lub kosztów finansowych okresu sprawozdawczego lub odniesione na kapitał z aktualizacji wyceny w okresie sprawozdawczym
tabelę zmian w kapitale z aktualizacji wyceny obejmującą stan kapitału na początek i koniec okresu sprawozdawczego oraz jego zwiększenia i zmniejszenia w ciągu roku obrotowego
Dane o pozycjach pozabilansowych, w szczególności zobowiązaniach warunkowych, w tym również udzielonych przez emitenta gwarancjach i poręczeniach (także wekslowych), z wyodrębnieniem udzielonych na rzecz jednostek powiązanych, pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, wspólnika jednostki współzależnej oraz znaczącego inwestora, a także informacje dotyczące zobowiązań warunkowych w zakresie emerytur i podobnych świadczeń, a w przypadku skonsolidowanego sprawozdania finansowego należy także dokonać podziału zobowiązań warunkowych z wyodrębnieniem tych udzielonych na rzecz jednostek podporządkowanych, nieobjętych konsolidacją, niewycenianych metodą praw własności lub metodą proporcjonalną, oraz jednostek podporządkowanych objętych konsolidacją, wycenianych metodą praw własności lub metodą proporcjonalną
Dane dotyczące zobowiązań wobec budżetu państwa lub jednostek samorządu terytorialnego z tytułu uzyskania prawa własności budynków i budowli
Informacje o środkach pieniężnych zgromadzonych na rachunku VAT, o którym mowa w:
art. 62a ust. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe (Dz. U. z 2020 r. poz. 1896)
art. 3b ust. 1 ustawy z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1643 i 1639)
Liczbę akcji obejmowanych przez akcjonariuszy w prostej spółce akcyjnej w zamian za wkłady niepieniężne, których przedmiotem jest prawo niezbywalne lub świadczenie pracy lub usług
Informacje o przychodach, kosztach i wynikach działalności zaniechanej w danym okresie lub przewidzianej do zaniechania w następnym okresie
Koszt wytworzenia środków trwałych w budowie, w tym odsetki oraz różnice kursowe, które powiększyły koszt wytworzenia środków trwałych w roku obrotowym oraz koszt wytworzenia środków trwałych na własne potrzeby
Odsetki oraz różnice kursowe, które powiększyły cenę nabycia towarów lub koszt wytworzenia produktów w roku obrotowym
Poniesione nakłady inwestycyjne oraz planowane w okresie najbliższych 12 miesięcy od dnia bilansowego nakłady inwestycyjne, w tym na niefinansowe aktywa trwałe; odrębnie należy wykazać poniesione i planowane nakłady na ochronę środowiska naturalnego
W przypadku gdy składnik aktywów lub pasywów jest wykazywany w więcej niż jednej pozycji bilansu, jego powiązanie między tymi pozycjami; dotyczy to w szczególności podziału należności i zobowiązań na część długoterminową i krótkoterminową
Informacje o przychodach i kosztach o nadzwyczajnej wartości lub które wystąpiły incydentalnie, w tym ich kwotę i charakter
Informacje o kosztach związanych z pracami badawczymi i pracami rozwojowymi, które nie zostały zakwalifikowane zgodnie z art. 33 ust. 2 ustawy o rachunkowości do wartości niematerialnych i prawnych
Wartość żywności przekazanej organizacjom pozarządowym, z przeznaczeniem na wykonywanie przez te organizacje zadań w zakresie określonym w art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 19 lipca 2019 r. o przeciwdziałaniu marnowaniu żywności (Dz. U. z 2020 r. poz. 1645), lub kwotę opłaty za marnowanie żywności, o której mowa w art. 5 tej ustawy
Informacje o transakcjach zawartych przez emitenta/jednostkę powiązaną/ pozostałe jednostki, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale/wspólnika jednostki współzależnej/znaczącego inwestora z podmiotami powiązanymi na warunkach innych niż rynkowe, wraz z ich kwotami oraz informacjami określającymi charakter związku z podmiotami powiązanymi oraz innymi informacjami dotyczącymi transakcji niezbędnymi dla zrozumienia ich wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy
Informacje o charakterze i celu gospodarczym zawartych przez emitenta umów nieuwzględnionych w bilansie w zakresie niezbędnym do oceny ich wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy
Informacje o wspólnych przedsięwzięciach, w tym:
nazwie, zakresie działalności wspólnego przedsięwzięcia
procentowym udziale
części wspólnie kontrolowanych rzeczowych składników aktywów trwałych, wartości niematerialnych i prawnych
zobowiązaniach zaciągniętych na potrzeby przedsięwzięcia lub zakupu używanych rzeczowych składników aktywów trwałych
części zobowiązań wspólnie zaciągniętych
przychodach uzyskanych ze wspólnego przedsięwzięcia i kosztach z nimi związanych
zobowiązaniach warunkowych i inwestycyjnych dotyczących wspólnego przedsięwzięcia
Informacje o przeciętnym zatrudnieniu, z podziałem na grupy zawodowe; w przypadku skonsolidowanego sprawozdania finansowego - informacje o przeciętnym zatrudnieniu w grupie kapitałowej emitenta, z podziałem na grupy zawodowe
W rocznym sprawozdaniu finansowym oraz rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym - informacje o łącznej wartości wynagrodzeń, nagród lub korzyści, w tym wynikających z programów motywacyjnych lub premiowych opartych na kapitale emitenta, w tym programów opartych na obligacjach z prawem pierwszeństwa, zamiennych, warrantach subskrypcyjnych (w pieniądzu, naturze lub jakiejkolwiek innej formie), wypłaconych, należnych lub potencjalnie należnych, odrębnie dla każdej z osób zarządzających i osób nadzorujących emitenta w przedsiębiorstwie emitenta, bez względu na to, czy były one odpowiednio zaliczane w koszty, czy też wynikały z podziału zysku; w przypadku gdy emitentem jest jednostka dominująca, wspólnik jednostki współzależnej lub znaczący inwestor - oddzielnie informacje o wartości wynagrodzeń i nagród otrzymanych z tytułu pełnienia funkcji we władzach jednostek zależnych, współzależnych i stowarzyszonych
Informacje o wszelkich zobowiązaniach wynikających z emerytur i świadczeń o podobnym charakterze dla byłych osób zarządzających i osób nadzorujących oraz o zobowiązaniach zaciągniętych w związku z tymi emeryturami, ze wskazaniem kwoty ogółem dla każdej kategorii organu
W sprawozdaniu finansowym oraz skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym -informacje o wartości niespłaconych zaliczek, kredytów, pożyczek, gwarancji, poręczeń lub innych umów zobowiązujących do świadczeń na rzecz emitenta, jednostek od niego zależnych, współzależnych i z nim stowarzyszonych, udzielonych przez emitenta w przedsiębiorstwie emitenta oraz oddzielnie w przedsiębiorstwach jednostek od niego zależnych, współzależnych i z nim stowarzyszonych (dla każdej grupy osobno), osobom zarządzającym i osobom nadzorującym, odrębnie dla osób zarządzających i osób nadzorujących, oraz oddzielnie ich współmałżonkom, krewnym i powinowatym do drugiego stopnia, przysposobionym lub przysposabiającym oraz innym osobom, z którymi są one powiązane osobiście, ze wskazaniem ich głównych warunków, wysokości oprocentowania oraz kwot spłaconych, odpisanych lub umorzonych
Informacje o:
dacie zawarcia przez emitenta umowy z firmą audytorską o dokonanie badania lub przeglądu sprawozdania finansowego/skonsolidowanego sprawozdania finansowego oraz okresie, na jaki została zawarta ta umowa
wynagrodzeniu firmy audytorskiej, wypłaconym lub należnym za rok obrotowy odrębnie za:
badanie ustawowe w rozumieniu art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (Dz. U. z 2020 r. poz. 1415)
inne usługi atestacyjne
usługi doradztwa podatkowego
pozostałe usługi
informacje określone w lit. b należy podać także dla poprzedniego roku obrotowego
Informacje o istotnych zdarzeniach, dotyczących lat ubiegłych, ujętych w sprawozdaniu finansowym/skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym za bieżący okres
Informacje o istotnych zdarzeniach, jakie nastąpiły po dniu bilansowym, a nieuwzględnionych w sprawozdaniu finansowym/skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym oraz ich wpływie na sytuację majątkową, finansową oraz wynik finansowy
Informacje o relacjach pomiędzy prawnym poprzednikiem a emitentem oraz o sposobie i zakresie przejęcia aktywów i pasywów
Sprawozdanie finansowe/skonsolidowane sprawozdanie finansowe i dane porównywalne, przynajmniej w odniesieniu do podstawowych pozycji bilansu oraz rachunku zysków i strat/skonsolidowanego bilansu oraz skonsolidowanego rachunku zysków i strat, skorygowane odpowiednim wskaźnikiem inflacji, z podaniem źródła wskaźnika oraz metody jego wykorzystania, z przyjęciem okresu ostatniego sprawozdania finansowego jako okresu bazowego - jeżeli skumulowana średnioroczna stopa inflacji z okresu ostatnich trzech lat działalności emitenta osiągnęła lub przekroczyła wartość 100%
Zestawienie oraz objaśnienie różnic pomiędzy danymi ujawnionymi w sprawozdaniu finansowym/skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym i danych porównywalnych, a uprzednio sporządzonymi i opublikowanymi sprawozdaniami finansowymi/skonsolidowanymi sprawozdaniami finansowymi
Zmiany stosowanych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny, jeżeli wywierają one istotny wpływ na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy jednostki, i sposobu sporządzania sprawozdania finansowego/skonsolidowanego sprawozdania finansowego, dokonanych w stosunku do poprzedniego roku obrotowego (lat obrotowych), ich przyczyny, tytuły oraz wpływ wywołanych tym skutków finansowych na sytuację majątkową i finansową, płynność oraz wynik finansowy i rentowność
Dokonane korekty błędów, ich przyczyny, tytuły oraz wpływ wywołanych tym skutków finansowych na sytuację majątkową i finansową, płynność oraz wynik finansowy i rentowność, w tym informacje o przychodach i kosztach z tytułu błędów popełnionych w latach ubiegłych odnoszonych w roku obrotowym na kapitał (fundusz) własny z podaniem ich kwot i rodzaju
W przypadku występowania niepewności co do możliwości kontynuowania działalności, opis tych niepewności oraz stwierdzenie, że taka niepewność występuje, oraz wskazanie, czy sprawozdanie finansowe/skonsolidowane sprawozdanie finansowe zawiera korekty z tym związane. Informacja powinna zawierać również opis podejmowanych bądź planowanych działań mających na celu eliminację niepewności
W przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło połączenie, wskazanie, że jest to sprawozdanie finansowe/skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządzone po połączeniu spółek, oraz wskazanie dnia połączenia i zastosowanej metody rozliczenia połączenia (nabycia, łączenia udziałów):
w przypadku rozliczenia metodą nabycia - nazwę (firmę) i opis przedmiotu działalności spółki przejętej, liczbę, wartość nominalną i rodzaj udziałów (akcji) wyemitowanych w celu połączenia, cenę przejęcia, wartość aktywów netto według wartości godziwej spółki przejętej na dzień połączenia, wartość firmy lub ujemną wartość firmy i opis zasad jej amortyzacji, lub
w przypadku rozliczenia metodą łączenia udziałów - nazwę (firmę) i opis przedmiotu działalności spółek, które w wyniku połączenia zostały wykreślone z rejestru, liczbę, wartość nominalną i rodzaj udziałów (akcji) wyemitowanych w celu połączenia, przychody i koszty, zyski i straty oraz zmiany w kapitałach własnych połączonych spółek za okres od początku roku obrotowego, w ciągu którego nastąpiło połączenie, do dnia połączenia
W przypadku niestosowania w sprawozdaniu finansowym do wyceny udziałów i akcji w jednostkach podporządkowanych - metody praw własności - należy przedstawić skutki, jakie spowodowałoby jej zastosowanie, oraz wpływ na wynik finansowy
W przypadku gdy dzień bilansowy, na który sporządzane jest sprawozdanie finansowe objętej skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym jednostki podporządkowanej, wyprzedza dzień bilansowy, na który sporządza się skonsolidowane sprawozdanie finansowe, nie więcej jednak niż o trzy miesiące, podaje się istotne zdarzenia dotyczące zmian stanu aktywów, pasywów oraz zysków i strat tej jednostki podporządkowanej, jakie nastąpiły w okresie pomiędzy dniem bilansowym, na który sporządzono skonsolidowane sprawozdanie finansowe, a dniem bilansowym jednostki podporządkowanej
Informacje o korektach oraz wielkości poszczególnych pozycji sprawozdania finansowego, dla których przyjęto odmienne metody i zasady wyceny, w przypadku dokonywania odpowiednich przekształceń sprawozdania finansowego jednostki objętej skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym do metod i zasad przyjętych przez jednostkę dominującą, a w przypadku odstąpienia od dokonywania przekształceń - uzasadnienie odstąpienia
Jeżeli emitent nie sporządza skonsolidowanego sprawozdania finansowego, w dodatkowej nocie objaśniającej do sprawozdania finansowego należy przedstawić podstawę prawną niesporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego, wraz z danymi uzasadniającymi odstąpienie od konsolidacji, wyceny metodą praw własności lub metodą proporcjonalną, nazwę i siedzibę jednostki sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe na wyższym szczeblu grupy kapitałowej oraz miejsce jego publikacji, podstawowe wskaźniki ekonomiczno-finansowe, charakteryzujące działalność jednostek powiązanych, współzależnych i stowarzyszonych w danym i ubiegłym roku obrotowym, takie jak: wartość przychodów ze sprzedaży oraz przychodów finansowych, wynik finansowy netto oraz wartość kapitału własnego, z podziałem na grupy, wartość aktywów trwałych, przeciętne roczne zatrudnienie, rodzaj stosowanych standardów rachunkowości przez jednostki powiązane, współzależne i stowarzyszone oraz inne informacje, jeżeli są wymagane na podstawie odrębnych przepisów
Jeżeli emitent sporządzający skonsolidowane sprawozdanie finansowe wyłącza na podstawie odrębnych przepisów jednostkę podporządkowaną z obowiązku objęcia konsolidacją, metodą praw własności lub metodą proporcjonalną, w dodatkowej nocie objaśniającej do skonsolidowanego sprawozdania finansowego należy przedstawić podstawę prawną wraz z danymi uzasadniającymi wyłączenia, podstawowe wskaźniki ekonomiczno-finansowe, charakteryzujące działalność jednostek powiązanych, współzależnych i stowarzyszonych w danym i ubiegłym roku obrotowym, takie jak: wartość przychodów ze sprzedaży oraz przychodów finansowych, wynik finansowy netto oraz wartość kapitału własnego, z podziałem na grupy, wartość aktywów trwałych, przeciętne roczne zatrudnienie, rodzaj stosowanych standardów rachunkowości przez jednostki powiązane, współzależne i stowarzyszone oraz inne informacje, jeżeli są wymagane na podstawie odrębnych przepisów
Nazwę, adres siedziby zarządu lub siedziby statutowej jednostki oraz formę prawną każdej z jednostek, których dana jednostka jest wspólnikiem ponoszącym nieograniczoną odpowiedzialność majątkową
Dla pozycji sprawozdania finansowego, wyrażonych w euro lub innej walucie - kursy przyjęte do ich wyceny.
Ponadto w przypadku innych dodatkowych informacji niż wskazane powyżej, wymaganych na podstawie obowiązujących przepisów o rachunkowości, lub innych informacji, mogących w istotny sposób wpłynąć na ocenę sytuacji majątkowej, finansowej, wyniku finansowego i ich zmian - należy ujawnić te informacje w odpowiedniej części sprawozdania finansowego/skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
DODATKOWE WYMOGI DLA EMITENTÓW PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH BĘDĄCYCH ALTERNATYWNYMI SPÓŁKAMI INWESTYCYJNYMI
W przypadku emitenta papierów wartościowych będącego alternatywną spółką inwestycyjną sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe obejmuje dodatkowo zestawienie lokat oraz zestawienie informacji dodatkowych, których zakres został określony w rozporządzeniu Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 12 grudnia 2016 r. w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym alternatywnych spółek inwestycyjnych (Dz. U. poz. 2051).
WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO / SKONSOLIDOWANEGO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO BILANS / SKONSOLIDOWANY BILANS Aktywa
Wartości niematerialne i prawne, w tym:
wartość firmy
Wartość firmy jednostek podporządkowanych *)
Lokaty
Nieruchomości
Lokaty w jednostkach podporządkowanych, w tym:
lokaty w jednostkach podporządkowanych wycenianych metodą praw własności1)
lokaty w jednostkach podporządkowanych wycenianych metodą praw własności*)
lokaty w jednostkach zależnych nieobjętych konsolidacją i jednostkach współzależnych niewycenianych metodą proporcjonalną*)
Inne lokaty finansowe
Należności depozytowe od cedentów
Aktywa netto ubezpieczeń na życie, gdy ryzyko lokaty (inwestycyjne) ponosi ubezpieczający
Należne wpłaty na kapitał zakładowy
Akcje własne
Aktywa razem Pasywa
Ujemna wartość firmy jednostek podporządkowanych*)
Kapitały mniejszości*)
Zobowiązania podporządkowane
Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe
Udział reasekuratorów w rezerwach techniczno-ubezpieczeniowych (wartość ujemna)
Zobowiązania z tytułu depozytów reasekuratorów
Pasywa razem Wartość księgowa Liczba akcji Wartość księgowa na jedną akcję (w zł) Rozwodniona liczba akcji Rozwodniona wartość księgowa na jedną akcję (w zł)2) POZYCJE POZABILANSOWE
Zabezpieczenia z tytułu reasekuracji ustanowione na rzecz zakładu ubezpieczeń
Zabezpieczenia z tytułu reasekuracji ustanowione przez zakład ubezpieczeń na rzecz cedentów
Obce składniki aktywów nieujęte w aktywach
Inne pozycje pozabilansowe (wg rodzaju):
...
Pozycje pozabilansowe, razem
1) Pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym w przypadku zastosowania metody praw własności do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych.
2) Wskaźnik obliczony z uwzględnieniem liczby potencjalnych akcji zwykłych zastosowanych przy wyliczeniu rozwodnionego zysku (straty) na jedną akcję zwykłą.
*) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
TECHNICZNY RACHUNEK UBEZPIECZEŃ MAJĄTKOWYCH I OSOBOWYCH
Przychody z lokat netto po uwzględnieniu kosztów, przeniesione z ogólnego rachunku zysków i strat
Pozostałe przychody techniczne na udziale własnym
Premie i rabaty na udziale własnym łącznie ze zmianą stanu rezerw
Pozostałe koszty techniczne na udziale własnym
Zmiany stanu rezerw na wyrównanie szkodowości (ryzyka)
Wynik techniczny ubezpieczeń majątkowych i osobowych, w tym:
wynik techniczny ubezpieczeń majątkowych i osobowych jednostek podporządkowanych*)
TECHNICZNY RACHUNEK UBEZPIECZEŃ NA ŻYCIE
Przychody z lokat
Przychody z lokat w nieruchomości
Przychody z innych lokat finansowych
Z udziałów, akcji, innych papierów wartościowych o zmiennej kwocie dochodu oraz jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych w funduszach inwestycyjnych
Z dłużnych papierów wartościowych oraz innych papierów wartościowych o stałej kwocie dochodu
Z lokat terminowych w instytucjach kredytowych
Z pozostałych lokat
Wynik dodatni z rewaloryzacji lokat
Wynik dodatni z realizacji lokat
Niezrealizowane zyski z lokat
Pozostałe przychody techniczne na udziale własnym
Premie i rabaty łącznie ze zmianą stanu rezerw na udziale własnym
Niezrealizowane straty na lokatach
Pozostałe koszty techniczne na udziale własnym
Przychody z lokat netto po uwzględnieniu kosztów, przeniesione do ogólnego rachunku zysków i strat
Wynik techniczny ubezpieczeń na życie, w tym:
wynik techniczny ubezpieczeń na życie jednostek podporządkowanych*)
OGÓLNY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT / SKONSOLIDOWANY OGÓLNY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT
Wynik techniczny ubezpieczeń majątkowych i osobowych lub ubezpieczeń na życie
Przychody z lokat
Przychody z lokat w nieruchomości
Przychody z innych lokat finansowych
Z udziałów, akcji, innych papierów wartościowych o zmiennej kwocie dochodu oraz jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych w funduszach inwestycyjnych
Z dłużnych papierów wartościowych oraz innych papierów wartościowych o stałej kwocie dochodu
Z lokat terminowych w instytucjach kredytowych
Z pozostałych lokat
Wynik dodatni z rewaloryzacji lokat
Wynik dodatni z realizacji lokat
Niezrealizowane zyski z lokat
Przychody z lokat netto po uwzględnieniu kosztów, przeniesione z technicznego rachunku ubezpieczeń na życie
Niezrealizowane straty na lokatach
Przychody z lokat netto po uwzględnieniu kosztów, przeniesione do technicznego rachunku ubezpieczeń majątkowych i osobowych
Pozostałe przychody operacyjne
Pozostałe koszty operacyjne
Zysk (strata) z działalności operacyjnej
Zyski nadzwyczajne
Straty nadzwyczajne
Odpis wartości firmy jednostek podporządkowanych*)
Odpis ujemnej wartości firmy jednostek podporządkowanych*)
Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności3)/Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności*)
Zysk (strata) brutto
Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)
(Zyski) straty mniejszości*)
Zysk (strata) netto
Zysk (strata) netto (zannualizowany)
Średnia ważona liczba akcji zwykłych
Zysk (strata) na jedną akcję zwykłą (w zł)4)
Średnia ważona rozwodniona liczba akcji zwykłych
Rozwodniony zysk (strata) na jedną akcję zwykłą (w zł)5)
3) Pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym w przypadku zastosowania metody praw własności do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych.
4),5) Wskaźniki wyliczone zgodnie z MSR.
*) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
ZESTAWIENIE ZMIAN W KAPITALE WŁASNYM/SKONSOLIDOWANE ZESTAWIENIE ZMIAN W KAPITALE WŁASNYM
Kapitał własny na początek okresu (BO), po uzgodnieniu do danych porównywalnych
Różnice kursowe z przeliczenia jednostek podporządkowanych*)
Kapitał własny na koniec okresu (BZ)
Kapitał własny, po uwzględnieniu proponowanego podziału zysku (pokrycia straty)
*) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH / SKONSOLIDOWANY RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH (metoda bezpośrednia)
Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej
Wydatki
Wydatki z tytułu z działalności bezpośredniej oraz reasekuracji czynnej
Zwroty składek brutto
Odszkodowania i świadczenia wypłacone brutto
Wydatki z tytułu akwizycji
Wydatki o charakterze administracyjnym
Wydatki z tytułu likwidacji szkód i windykacji regresów
Wypłacone prowizje i udziały w zyskach z tytułu reasekuracji czynnej
Pozostałe wydatki z działalności bezpośredniej oraz reasekuracji czynnej
Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I-II)
Przepływy środków pieniężnych z działalności lokacyjnej
Wpływy
Zbycie nieruchomości
Zbycie udziałów, akcji w jednostkach podporządkowanych
Zbycie udziałów, akcji w pozostałych jednostkach oraz jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych w funduszach inwestycyjnych
Realizacja dłużnych papierów wartościowych emitowanych przez jednostki podporządkowane oraz spłata pożyczek udzielonych tym jednostkom
Realizacja dłużnych papierów wartościowych emitowanych przez pozostałe jednostki
Likwidacja lokat terminowych w instytucjach kredytowych
Realizacja pozostałych lokat
Wpływy z nieruchomości
Odsetki otrzymane
Dywidendy otrzymane
Pozostałe wpływy z lokat
Wydatki
Nabycie nieruchomości
Nabycie udziałów, akcji w jednostkach podporządkowanych
Nabycie udziałów, akcji w pozostałych jednostkach oraz jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych w funduszach inwestycyjnych
Nabycie dłużnych papierów wartościowych emitowanych przez jednostki podporządkowane oraz udzielenie pożyczek tym jednostkom
Nabycie dłużnych papierów wartościowych emitowanych przez pozostałe jednostki
Nabycie lokat terminowych w instytucjach kredytowych
Nabycie pozostałych lokat
Wydatki na utrzymanie nieruchomości
Dywidendy i inne udziały w zyskach wypłacone mniejszości*)
Pozostałe wydatki na lokaty
Przepływy pieniężne netto z działalności lokacyjnej (I-II)
Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej
Wydatki
Dywidendy
Inne, niż wypłata dywidend, wydatki z tytułu podziału zysku
Nabycie akcji własnych
Spłata kredytów, pożyczek oraz wykup własnych dłużnych papierów wartościowych
Odsetki od kredytów, pożyczek oraz wyemitowanych dłużnych papierów wartościowych
Pozostałe wydatki finansowe
Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)
Przepływy pieniężne netto, razem (A.III+/-B.III+/-C.III)
Bilansowa zmiana środków pieniężnych, w tym:
zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych
Środki pieniężne na początek okresu
Środki pieniężne na koniec okresu (F+/-D), w tym:
o ograniczonej możliwości dysponowania
*) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
DODATKOWE INFORMACJE I OBJAŚNIENIA Dodatkowe informacje i objaśnienia zawierają istotne dane i objaśnienia niezbędne do tego, aby sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe oraz odpowiednio dane porównywalne odpowiadały warunkom określonym w art. 4 ust. 1, la i 4a ustawy o rachunkowości, we wskazanym poniżej zakresie
NOTY OBJAŚNIAJĄCE
Noty objaśniające do bilansu/skonsolidowanego bilansu
Przy odpowiednich pozycjach aktywów należy przedstawić informację o obciążeniach majątku o charakterze prawnorzeczowym i obligacyjnym oraz o wysokości odpisów aktualizujących, z wyjaśnieniem przyczyn
Nota 1 - do poz. I aktywów
Nota 2 - do poz. II aktywów*)
Nota 3 - do poz. III. 1. aktywów6)
Nota 4 - do poz. III. 2. aktywów7)
Nota 5 - do poz. III. 3. aktywów16)
Nota 6 - do poz. III. 4. aktywów
Nota 7 - do poz. V. 1. aktywów
Nota 8 - do poz. V. 2. aktywów
Nota 9 - do poz. V. 3. aktywów
Nota 10 - do poz. V aktywów
W odniesieniu do łącznej wartości należności należy przedstawić:
Nota 11 - do poz. VI. 1. aktywów
Nota 12 - do poz. VI. 2. aktywów
Nota 13 -do poz. VI. 3. aktywów
Pozostałe składniki aktywów (wg tytułów)
Pozostałe składniki aktywów, razem
Nota 14 - do poz. VII. aktywów
Nota 15 - do poz. IX aktywów
Nota 16 - do aktywów
Jeżeli łączna kwota odpisów aktualizujących z tytułu trwałej utraty wartości ujętych / odwróconych jest istotna należy ujawnić:
Nota 17 - do poz. 1.1. pasywów
Kapitał zakładowy (struktura)
Kapitał zakładowy, razem
Należy przedstawić informacje o wszelkich zmianach w kapitale zakładowym, w szczególności o:
liczbie, rodzaju, wartości nominalnej, cenie emisyjnej oferowanych akcji
zmianach wartości nominalnej akcji
zmianach praw z akcji
oraz informacje o przewidywanych zmianach kapitału zakładowego w wyniku podwyższenia kapitału zakładowego w granicach kapitału docelowego lub warunkowego podwyższenia kapitału zakładowego
Ponadto należy podać informację o strukturze własności kapitału podstawowego emitenta, z wyodrębnieniem liczby i wartości akcji, w tym uprzywilejowanych, będących w posiadaniu emitenta lub w posiadaniu innych jednostek powiązanych oraz należy wskazać akcjonariuszy posiadających bezpośrednio lub pośrednio przez jednostki zależne co najmniej 5% kapitału zakładowego emitenta lub co najmniej 5% ogólnej liczby głosów na walnym zgromadzeniu akcjonariuszy, z wyodrębnieniem liczby i wartości akcji, w tym uprzywilejowanych, oraz informacji o udziale w kapitale zakładowym i udziale w zarządzaniu
Nota 18 - do poz. I. 2. pasywów
Kapitał zapasowy
...
Kapitał zapasowy, razem
Nota 19 - do poz. I. 3. pasywów
Kapitał z aktualizacji wyceny
...
Kapitał z aktualizacji wyceny, razem
Nota 20 - do poz. I. 4. pasywów
Pozostałe kapitały rezerwowe (wg celu przeznaczenia)
...
Pozostałe kapitały rezerwowe, razem
Nota 21 -do poz. I. 8. pasywów
Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wg tytułów)
...
Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego, razem
Nota 22 - do poz. II pasywów*)
Nota 23 - do poz. III pasywów*)
Zmiana stanu kapitałów mniejszości
Stan na początek okresu
...
...
Stan na koniec okresu
Nota 24 - do poz. IV pasywów
Nota 25 - do poz. V i VI pasywów
Nota 26 - do poz. VIII. 1. pasywów
Nota 27 - do poz. VIII. 2. pasywów
Nota 28 - do poz. VIII. 3. pasywów
Nota 29 - do poz. IX pasywów
Nota 30 - do poz. X. 1 pasywów
Nota 31 - do poz. X. 2. pasywów
Nota 32 -do poz. X. 3. pasywów
Nota 33 -do poz. X. 4. pasywów
Nota 34 - do poz. X. 5. pasywów
Nota 35 - do zobowiązań
W odniesieniu do łącznej wartości zobowiązań należy przedstawić informacje o zobowiązaniach przeterminowanych (wg tytułów)
Nota 36 - do poz. X. 6. pasywów
Fundusze specjalne (wg tytułów)
...
Fundusze specjalne, razem
Nota 37 - do poz. XI. pasywów
Nota 38 do wartości księgowej na jedną akcję
Należy przedstawić dodatkowe dane objaśniające sposób obliczenia wartości księgowej na jedną akcję oraz rozwodnionej wartości księgowej na jedną akcję.
Noty do pozycji pozabilansowych
Nota 39
Nota 40 - do poz. A. I.1.
Nota 41 - do poz. A. IV.
Nota 42 - do poz. A. VII.
Nota 43 - do poz. A. VII.2.
Koszty administracyjne
...
Koszty administracyjne, razem
Nota 44 - do poz. B.I.1.
Nota 45 - do poz. B. V.
Odszkodowania i świadczenia wypłacone brutto (wg klas rachunkowych)
Odszkodowania i świadczenia wypłacone brutto (wg klas rachunkowych), razem
Nota 46- do poz. B. VIII.
Nota 47 - do poz. CVIII
Pozostałe przychody operacyjne
Nota 48 - do poz. C.IX
Pozostałe koszty operacyjne
Nota 49
Zysk (strata) na sprzedaży całości lub części udziałów jednostek podporządkowanych*)
Nota 50 - do poz. C. XI.
Zyski nadzwyczajne
...
Zyski nadzwyczajne, razem
Nota 51 - do poz. C. XII.
Straty nadzwyczajne
...
Straty nadzwyczajne, razem
Nota 52 - do poz. C.XV.
Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności, w tym22):
odpis wartości firmy jednostek podporządkowanych
odpis ujemnej wartości firmy jednostek podporządkowanych
odpis różnicy w wycenie aktywów netto
22) Pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym w przypadku zastosowania metody praw własności do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych.
Nota 53 - do poz. C. XVII.
Nota 54 - do poz. C. XVIII.
Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) z podziałem na tytuły
...
Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty), razem
Nota 55 - do poz. C. XX.
Należy również przedstawić sposób podziału zysku lub pokrycia straty za prezentowane lata obrotowe, a w przypadku niezakończonego roku obrotowego - propozycję podziału zysku lub pokrycia straty, ujawniając, odpowiednie dla ustalenia wielkości zysku lub straty, dane liczbowe.
Zysk (strata) netto*)
Zysk (strata) netto
Nota 56
Należy przedstawić dodatkowe dane objaśniające sposób obliczenia zysku (straty) na jedną akcję zwykłą oraz rozwodnionego zysku (straty) na jedną akcję zwykłą w podziale na wszystkie rodzaje akcji zwykłych, które różnią się między sobą prawem udziału w zysku netto danego okresu
*) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
Noty objaśniające do rachunku przepływów pieniężnych/ skonsolidowanego rachunku przepływów pieniężnych
Należy zdefiniować środki pieniężne przyjęte do rachunku przepływu środków pieniężnych / skonsolidowanego rachunku przepływów pieniężnych, przedstawiając ich strukturę na początek i koniec okresu.
W przypadku wystąpienia niezgodności pomiędzy bilansowymi zmianami stanu niektórych pozycji oraz zmianami stanu tych pozycji wykazanymi w rachunku przepływu środków pieniężnych / skonsolidowanym rachunku przepływów pieniężnych, należy wskazać ich przyczyny.
W odniesieniu do pozycji rachunku przepływu środków pieniężnych / skonsolidowanego rachunku przepływów pieniężnych „Pozostałe wpływy” i „Pozostałe wydatki”, należy przedstawić wykaz tych wpływów i wydatków, których kwoty przekraczają 5% ogólnej sumy odpowiednio wpływów lub wydatków z danej działalności, a zostały ujęte w tych pozycjach.
Sprawozdawczość według segmentów
W skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym należy podać informacje o segmentach zgodnie z wymogami MSR
Wartości niematerialne i prawne
Wartości niematerialne i prawne, razem
koszty zakończonych prac rozwojowych
wartość firmy
nabyte koncesje, patenty, licencje i podobne wartości, w tym:
oprogramowanie komputerowe
inne wartości niematerialne i prawne
zaliczki na wartości niematerialne i prawne
Zmiany stanu wartości niematerialnych i prawnych (wg grup rodzajowych)
...
...
...
wartość brutto wartości niematerialnych i prawnych na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
wartość brutto wartości niematerialnych i prawnych na koniec okresu
skumulowana amortyzacja (umorzenie) na początek okresu
amortyzacja za okres (z tytułu)
skumulowana amortyzacja (umorzenie) na koniec okresu
odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na początek okresu - zwiększenia - zmniejszenia
odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na koniec okresu
wartość netto wartości niematerialnych i prawnych na koniec okresu
Zmiana stanu wartości firmy - jednostki zależne
...
...
...
wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis wartości firmy na początek okresu
odpis wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis wartości firmy na koniec okresu
wartość firmy netto na koniec okresu
Zmiana stanu wartości firmy -jednostki współzależne
...
...
...
Należy podać wartość firmy jednostek podporządkowanych dla każdej jednostki osobno, ze wskazaniem sposobu jej ustalenia oraz wysokości dotychczas dokonanych odpisów
wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis wartości firmy na początek okresu
odpis wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis wartości firmy na koniec okresu
wartość firmy netto na koniec okresu
Lokaty w nieruchomości (wg grup)
Lokaty w nieruchomości (wg grup), razem
grunty własne
według cen nabycia
według bieżącej wartości
prawo wieczystego użytkowania gruntu
budynki i budowle
według cen nabycia
według bieżącej wartości
spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu
inwestycje budowlane
zaliczki na poczet inwestycji budowlanych
Zmiana stanu lokat w nieruchomości (wg grup rodzajowych)
...
...
...
wartość brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
wartość brutto na koniec okresu
skumulowana amortyzacja (umorzenie) na początek okresu
amortyzacja za okres (z tytułu)
skumulowana amortyzacja (umorzenie) na koniec okresu
odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na początek okresu
zwiększenia
zmniejszenia
odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na koniec okresu
wartość netto na koniec okresu
Lokaty w nieruchomości (struktura walutowa)
...
Lokaty w nieruchomości, razem
Ponadto należy podać wartość gruntów w użytkowaniu wieczystym niewykorzystywanych na własne potrzeby. W skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym należy podać wartość gruntów użytkowanych wieczyście przez jednostki powiązane. *)
6) Należy dodatkowo wykazać wartość nabycia (koszt wytworzenia) lokat w przypadku, gdy lokaty wykazywane są w bilansie w wartości godziwej, wartość godziwą lokat w przypadku, gdy lokaty wykazywane są w bilansie według wartości nabycia, oraz wartość dotychczasowych odpisów umorzeniowych lokat, których wartość uległa umorzeniu.
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
Lokaty w jednostkach podporządkowanych (wartość bilansowa)
- w tym: lokaty długoterminowe
...
w tym: lokaty długoterminowe
Lokaty w jednostkach podporządkowanych, razem
udziały lub akcje w jednostkach zależnych, w tym:
lokaty długoterminowe
udziały lub akcje w jednostkach współzależnych, w tym:
lokaty długoterminowe
udziały lub akcje w jednostkach stowarzyszonych, w tym:
lokaty długoterminowe
pożyczki udzielone jednostkom zależnym, w tym:
pożyczki długoterminowe
pożyczki udzielone jednostkom współzależnym, w tym:
pożyczki długoterminowe
pożyczki udzielone jednostkom stowarzyszonym, w tym:
pożyczki długoterminowe
dłużne papiery wartościowe jednostek zależnych, w tym:
lokaty długoterminowe
dłużne papiery wartościowe jednostek współzależnych, w tym:
lokaty długoterminowe
dłużne papiery wartościowe jednostek stowarzyszonych, w tym:
lokaty długoterminowe
pozostałe lokaty (wg rodzaju)
Lokaty w jednostkach podporządkowanych wycenianych metodą praw własności (wartość bilansowa) *) /Lokaty w jednostkach podporządkowanych wycenianych metodą praw własności8)
udziały lub akcje, w tym:
w jednostkach zależnych
w jednostkach współzależnych
w jednostkach stowarzyszonych
pożyczki udzielone, w tym:
dla jednostek zależnych
dla jednostek współzależnych
dla jednostek stowarzyszonych
dłużne papiery wartościowe, w tym:
jednostek zależnych
jednostek współzależnych
jednostek stowarzyszonych
inne, (wg rodzaju), w tym:
w jednostkach zależnych
...
w jednostkach współzależnych
...
w jednostkach stowarzyszonych
...
Lokaty w jednostkach podporządkowanych wycenianych metodą praw własności, razem / Lokaty w jednostkach podporządkowanych wycenianych metodą praw własności, razem
Lokaty w jednostkach zależnych nieobjętych konsolidacją i współzależnych niewycenianych metodą proporcjonalną (wartość bilansowa)
udziały lub akcje, w tym:
w jednostkach zależnych
w jednostkach współzależnych
pożyczki udzielone, w tym:
dla jednostek zależnych
dla jednostek współzależnych
dłużne papiery wartościowe, w tym:
jednostek zależnych
jednostek współzależnych
inne (wg rodzaju), w tym:
jednostek zależnych
...
jednostek współzależnych
...
pozostałe lokaty długoterminowe
...
Lokaty w jednostkach zależnych nieobjętych konsolidacją i współzależnych niewycenianych metodą proporcjonalną, razem
Lokaty w pozostałych jednostkach podporządkowanych (wartość bilansowa) *)
udziały lub akcje, w tym:
w jednostkach zależnych
w jednostkach współzależnych
w jednostkach stowarzyszonych
pożyczki udzielone, w tym:
dla jednostek zależnych
dla jednostek współzależnych
dla jednostek stowarzyszonych
dłużne papiery wartościowe, w tym:
jednostek zależnych
jednostek współzależnych
jednostek stowarzyszonych
inne (wg rodzaju), w tym:
w jednostkach zależnych
...
w jednostkach współzależnych
...
w jednostkach stowarzyszonych
...
Lokaty w pozostałych jednostkach podporządkowanych, razem
Lokaty w jednostkach podporządkowanych wycenianych metodą praw własności, w tym:9)
wartość firmy jednostek podporządkowanych
jednostek zależnych
jednostek współzależnych
jednostek stowarzyszonych
ujemna wartość firmy jednostek podporządkowanych
jednostek zależnych
jednostek współzależnych
jednostek stowarzyszonych
Zmiana stanu wartości firmy -jednostki zależne10)
...
...
...
wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis wartości firmy na początek okresu
odpis wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis wartości firmy na koniec okresu
wartość firmy netto na koniec okresu
Zmiana stanu wartości firmy -jednostki współzależne11)
...
...
...
wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis wartości firmy na początek okresu
odpis wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis wartości firmy na koniec okresu
wartość firmy netto na koniec okresu
Zmiana stanu wartości firmy -jednostki stowarzyszone12)
...
...
...
wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis wartości firmy na początek okresu
odpis wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis wartości firmy na koniec okresu
wartość firmy netto na koniec okresu
Zmiana stanu ujemnej wartości firmy - jednostki zależne13)
...
...
...
ujemna wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
ujemna wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis ujemnej wartości firmy na początek okresu
odpis ujemnej wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis ujemnej wartości firmy na koniec okresu
ujemna wartość firmy netto na koniec okresu
Zmiana stanu ujemnej wartości firmy -jednostki współzależne14)
...
...
...
ujemna wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
ujemna wartość brutto na koniec okresu
odpis ujemnej wartości firmy na początek okresu
odpis ujemnej wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis ujemnej wartości firmy na koniec okresu
ujemna wartość firmy netto na koniec okresu
Zmiana stanu ujemnej wartości firmy - jednostki stowarzyszone15)
...
...
...
Należy podać wartość firmy i ujemną wartość firmy jednostek podporządkowanych dla każdej jednostki osobno, ze wskazaniem sposobu jej ustalenia oraz wysokości dotychczas dokonanych odpisów
ujemna wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
ujemna wartość brutto na koniec okresu
odpis ujemnej wartości firmy na początek okresu
odpis ujemnej wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis ujemnej wartości firmy na koniec okresu
ujemna wartość firmy netto na koniec okresu
Udziały, akcje i inne instrumenty finansowe w jednostkach podporządkowanych (lokaty długoterminowe) - wg zbywalności
Z nieograniczoną zbywalnością, notowane na rynku regulowanym (wartość bilansowa)
akcje (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
Z nieograniczoną zbywalnością, nienotowane na rynku regulowanym (wartość bilansowa)
akcje (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
Z ograniczoną zbywalnością (wartość bilansowa)
udziały lub akcje (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
Wartość według cen nabycia, razem
Wartość na początek okresu, razem
Korekty aktualizujące wartość (za okres), razem
Wartość bilansowa, razem
Udziały / akcje w jednostkach podporządkowanych (lokaty długoterminowe)
nazwa (firma) jednostki, ze wskazaniem formy prawnej
siedziba
przedmiot przedsiębiorstwa
charakter powiązania (jednostka zależna, jednostka współzależna, jednostka stowarzyszona, z wyszczególnieniem powiązań bezpośrednich i pośrednich)
zastosowana metoda konsolidacji / wycena metodą praw własności, bądź wskazanie, że jednostka nie podlega konsolidacji / wycenie metodą praw własności
data objęcia kontroli / współkontroli / uzyskania znaczącego wpływu
wartość udziałów / akcji według ceny nabycia
korekty aktualizujące wartość (razem)
wartość bilansowa udziałów / akcji
procent posiadanego kapitału zakładowego
udział w ogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu
wskazanie, innej niż określona pod lit. j lub k, podstawy kontroli / współkontroli / znaczącego wpływu
kapitał własny jednostki, w tym:
kapitał zakładowy
kapitał zapasowy
pozostały kapitał własny, w tym: - zysk (strata) z lat ubiegłych - zysk (strata) netto
zobowiązania i rezerwy na zobowiązania, w tym:
zobowiązania długoterminowe
zobowiązania krótkoterminowe
należności jednostki:
długoterminowe
krótkoterminowe
aktywa jednostki, razem
przychody ze sprzedaży
nieopłacona przez emitenta wartość udziałów / akcji w jednostce
otrzymane lub należne dywidendy od jednostki za ostatni rok obrotowy
Udziały, akcje i inne instrumenty finansowe w jednostkach podporządkowanych (lokaty krótkoterminowe) - wg zbywalności
Z nieograniczoną zbywalnością, notowane na rynku regulowanym (wartość bilansowa) a) akcje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia b) obligacje (wartość bilansowa): - wartość godziwa - wartość rynkowa - wartość według cen nabycia c) inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa): - wartość godziwa - wartość rynkowa - wartość według cen nabycia
Z nieograniczoną zbywalnością, nienotowane na rynku regulowanym (wartość bilansowa)
akcje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
Z ograniczoną zbywalnością (wartość bilansowa)
udziały lub akcje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
Wartość według cen nabycia, razem
Wartość na początek okresu, razem
Korekty aktualizujące wartość (za okres), razem
Wartość bilansowa, razem
Lokaty w jednostkach podporządkowanych (struktura walutowa)
...
Lokaty w jednostkach podporządkowanych, razem
7) Należy dodatkowo wykazać wartość nabycia (koszt wytworzenia) lokat w przypadku, gdy lokaty wykazywane są w bilansie w wartości godziwej, wartość godziwą lokat w przypadku, gdy lokaty wykazywane są w bilansie według wartości nabycia, oraz wartość dotychczasowych odpisów umorzeniowych lokat, których wartość uległa umorzeniu.
8), 9), 10), 11), 12), 13), 14), 15)) Pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym w przypadku zastosowania metody praw własności do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych.
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
Inne lokaty finansowe
...
Inne lokaty finansowe, razem
udziały, akcje oraz inne papiery wartościowe o zmiennej kwocie dochodu
jednostki uczestnictwa i certyfikaty inwestycyjne w funduszach inwestycyjnych
dłużne papiery wartościowe i inne papiery wartościowe o stałej kwocie dochodu
udziały we wspólnych przedsięwzięciach lokacyjnych
pożyczki zabezpieczone hipotecznie, w tym:
zabezpieczone dodatkowo polisami
pozostałe pożyczki, w tym:
dla ubezpieczonych, których głównym zabezpieczeniem jest polisa
dla ubezpieczonych, niezabezpieczonych polisami
lokaty terminowe w instytucjach kredytowych
pozostałe lokaty (wg rodzaju)
Udziały, akcje oraz inne papiery wartościowe o zmiennej kwocie dochodu (wartość bilansowa)
- w tym: lokaty długoterminowe
...
w tym: lokaty długoterminowe
Udziały, akcje oraz inne papiery wartościowe o zmiennej kwocie dochodu, razem
udziały i akcje, w tym:
lokaty długoterminowe
dłużne papiery wartościowe, w tym:
lokaty długoterminowe
inne (wg rodzaju)
Udziały, akcje oraz inne instrumenty finansowe o zmiennej kwocie dochodu (lokaty długoterminowe) -wg zbywalności
Z nieograniczoną zbywalnością, notowane na rynku regulowanym (wartość bilansowa)
akcje (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
Z nieograniczoną zbywalnością, nienotowane na rynku regulowanym (wartość bilansowa)
akcje (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
Z ograniczoną zbywalnością (wartość bilansowa)
udziały lub akcje (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
Wartość według cen nabycia, razem
Wartość na początek okresu, razem
Korekty aktualizujące wartość (za okres), razem
Wartość bilansowa, razem
Udziały, akcje oraz inne instrumenty finansowe o zmiennej kwocie dochodu (lokaty długoterminowe)17)
nazwa (firma) jednostki ze wskazaniem formy prawnej
siedziba
przedmiot przedsiębiorstwa
wartość bilansowa udziałów (akcji)
kapitał własny jednostki, w tym:
kapitał zakładowy
procent posiadanego kapitału zakładowego
udział w ogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu
nieopłacona przez emitenta wartość udziałów (akcji) w jednostce
otrzymane lub należne dywidendy za ostatni rok obrotowy
Udziały, akcje oraz inne instrumenty finansowe o zmiennej kwocie dochodu (lokaty krótkoterminowe) -wg zbywalności
Z nieograniczoną zbywalnością, notowane na rynku regulowanym (wartość bilansowa)
akcje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
Z nieograniczoną zbywalnością, nienotowane na rynku regulowanym (wartość bilansowa)
akcje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
Z ograniczoną zbywalnością (wartość bilansowa)
udziały lub akcje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
Wartość według cen nabycia, razem
Wartość na początek okresu, razem
Korekty aktualizujące wartość (za okres), razem
Wartość bilansowa, razem
Inne lokaty finansowe w instrumenty finansowe
Inne lokaty finansowe w instrumenty finansowe, razem
emitowane przez Skarb Państwa lub organizacje międzynarodowe, których członkiem jest RP
lokaty długoterminowe
lokaty krótkoterminowe
gwarantowane przez Skarb Państwa lub organizacje międzynarodowe, których członkiem jest RP
emitowane przez NBP
gwarantowane przez NBP
emitowane przez samorząd terytorialny lub związek tych jednostek lub miasto stołeczne Warszawa
gwarantowane przez samorząd terytorialny lub związek tych jednostek lub miasto stołeczne Warszawa
pozostałe
Lokaty terminowe w instytucjach kredytowych (struktura walutowa)
...
...
Lokaty terminowe w instytucjach kredytowych, razem
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie w bankach krajowych (wg walut i po przeliczeniu na zł)
w euro lub innej walucie w bankach zagranicznych (wg walut i po przeliczeniu na zł)
Inne lokaty finansowe (struktura walutowa)
...
Inne lokaty finansowe, razem
W przypadku gdy wartość pozostałych lokat przekracza 5% ogółem pozycji aktywów bilansu „Lokaty”, winny być one wyszczególnione z uwzględnieniem ich wartości i struktury rodzajowej.
16) Należy dodatkowo wykazać wartość nabycia (koszt wytworzenia) lokat w przypadku, gdy lokaty wykazywane są w bilansie w wartości godziwej, wartość godziwą lokat w przypadku, gdy lokaty wykazywane są w bilansie według wartości nabycia, oraz wartość dotychczasowych odpisów umorzeniowych lokat, których wartość uległa umorzeniu.
17) Udziały i akcje zapewniające mniej niż 5% kapitału i ogólnej liczby głosów na walnym zgromadzeniu jednostki można wykazać łącznie w pozycji inne, o ile nie są one istotne ze względu na wartość (godziwą) lub politykę inwestycyjną emitenta.
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
Należności depozytowe od cedentów (struktura walutowa)
Należności depozytowe od cedentów (brutto)
należności depozytowe w walucie polskiej, w tym od:
jednostek zależnych będących cedentami
jednostek współzależnych będących cedentami
jednostek stowarzyszonych będących cedentami
znaczącego inwestora będącego cedentem
wspólnika jednostki współzależnej będącego cedentem
jednostki dominującej będącej cedentem
pozostałych
należności depozytowe w euro lub innej walucie, w tym od:
jednostek zależnych będących cedentami
jednostek współzależnych będących cedentami
jednostek stowarzyszonych będących cedentami
znaczącego inwestora będącego cedentem
wspólnika jednostki współzależnej będącego cedentem
jednostki dominującej będącej cedentem
pozostałych
Należności depozytowe od cedentów (netto)
odpisy aktualizujące
Należności z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich
Należności z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich (brutto)
Dodatkowo należy wykazać salda rozrachunków z tytułu koasekuracji.
należności od ubezpieczających, w tym:
od jednostek podporządkowanych
krajowe
zagraniczne
od pozostałych jednostek
krajowe
zagraniczne
należności od pośredników ubezpieczeniowych, w tym:
od jednostek podporządkowanych
krajowe
zagraniczne
od pozostałych jednostek
krajowe
zagraniczne
inne należności, w tym:
od jednostek podporządkowanych
krajowe
zagraniczne
od pozostałych jednostek
krajowe
zagraniczne
Należności z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich (netto)
odpisy aktualizujące
Należności z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich netto
Należności z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich, razem
od jednostek zależnych
od jednostek współzależnych
od jednostek stowarzyszonych
od znaczącego inwestora
od wspólnika jednostki współzależnej
od jednostki dominującej
pozostałe
Należności z tytułu reasekuracji
Należności z tytułu reasekuracji (netto), razem
Należności z tytułu reasekuracji (brutto), razem
należności bieżące w reasekuracji czynnej, w tym:
od cedentów z rynku krajowego
od cedentów zagranicznych
należności bieżące w reasekuracji biernej, w tym:
od reasekuratorów krajowych
od reasekuratorów zagranicznych
należności bieżące od retrocesjonariuszy, w tym:
krajowych
zagranicznych
należności z tytułu prowizji reasekuracyjnej rozliczanej w czasie
należności z tytułu udziału reasekuratorów w szkodach wypłaconych
odpisy aktualizujące
Należności z tytułu reasekuracji
Należności z tytułu reasekuracji, razem
należności bieżące w reasekuracji czynnej, w tym:
od cedentów będących jednostkami zależnymi
od cedentów będących jednostkami współzależnymi
od cedentów będących jednostkami stowarzyszonymi
od cedenta będącego znaczącym inwestorem
od cedenta będącego wspólnikiem jednostki współzależnej
od cedenta będącego jednostką dominującą
należności bieżące w reasekuracji biernej, w tym:
od reasekuratorów będących jednostkami zależnymi
od cedentów będących jednostkami współzależnymi
od reasekuratorów będących jednostkami stowarzyszonymi
od reasekuratora będącego znaczącym inwestorem
od reasekuratora będącego wspólnikiem jednostki współzależnej
od reasekuratora będącego jednostką dominującą
należności bieżące od retrocesjonariuszy, w tym:
od będących jednostkami zależnymi
od cedentów będących jednostkami współzależnymi
od będących jednostkami stowarzyszonymi
od będącego znaczącym inwestorem
od będącego wspólnikiem jednostki współzależnej
od będącego jednostką dominującą
pozostałe
Zmiana stanu środków trwałych (wg grup rodzajowych)
...
...
...
wartość brutto środków trwałych na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
wartość brutto środków trwałych na koniec okresu
skumulowana amortyzacja (umorzenie) na początek okresu
amortyzacja za okres (z tytułu)
skumulowana amortyzacja (umorzenie) na koniec okresu
odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na początek okresu
zwiększenia
zmniejszenia
odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na koniec okresu
wartość netto środków trwałych na koniec okresu
Środki trwałe (wykazywane pozabilansowo)
używane na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy, w tym umowy leasingu, w tym: ... Środki trwałe wykazywane pozabilansowo, razem Należy wykazać wartość nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez jednostki powiązane środków trwałych, używanych na podstawie umów najmu, dzierżawy i innych umów, w tym z tytułu umów leasingu *)
Zmiana stanu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Zwiększenia
...
...
...
...
...
odniesione na wynik finansowy okresu w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)
odniesione na wynik finansowy okresu w związku ze stratą podatkową (z tytułu)
odniesione na kapitał własny w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)
odniesione na kapitał własny w związku ze stratą podatkową (z tytułu)
odniesione na wartość firmy lub ujemną wartość firmy w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)
Zmniejszenia
...
...
...
...
...
odniesione na wynik finansowy okresu w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)
odniesione na wynik finansowy okresu w związku ze stratą podatkową (z tytułu)
odniesione na kapitał własny w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)
odniesione na kapitał własny w związku ze stratą podatkową (z tytułu)
odniesione na wartość firmy lub ujemną wartość firmy w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)
Stan aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego na koniec okresu, razem, w tym:
...
...
...
Zmniejszenia i zwiększenia stanu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego należy przedstawić odpowiednio co najmniej według poniższych tytułów, ze wskazaniem podstawowych grup aktywów i zobowiązań, których dotyczą:
Zwiększenia z tytułu:
powstania różnic przejściowych
zmiany stawek podatkowych
nieujętej różnicy przejściowej poprzedniego okresu
powstania straty podatkowej
nieujętej w poprzednich okresach straty podatkowej
Zmniejszenia z tytułu:
odwrócenia się różnic przejściowych
zmiany stawek podatkowych
odpisania aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
wykorzystania straty podatkowej
Odnośnie ujemnych różnic przejściowych dodatkowo należy ujawnić, oddzielnie dla podstawowych grup aktywów i zobowiązań:
kwotę ujemnych różnic przejściowych na początek i koniec okresu
datę wygaśnięcia ujemnych różnic przejściowych
odniesionych na wynik finansowy
odniesionych na kapitał własny
odniesionych na wartość firmy lub ujemną wartość firmy
Inne rozliczenia międzyokresowe (wg tytułów)
...
Inne rozliczenia międzyokresowe, razem
główne składniki lub grupy składników aktywów, do których odnosiły się odpisy lub ich odwrócenie
główne zdarzenia i okoliczności, które doprowadziły do dokonania lub odwrócenia odpisów
dla każdej z wyodrębnionych grup składników aktywów: kwotę dokonanych odpisów aktualizujących, w tym odniesioną bezpośrednio na kapitał własny lub kwotę odwrócenia odpisów aktualizujących, w tym odniesioną bezpośrednio na kapitał własny
wartość nominalna jednej akcji
seria/emisja
rodzaj akcji
rodzaj uprzywilejowania akcji
rodzaj ograniczenia praw do akcji
liczba akcji
wartość serii /emisji wg wartości nominalnej
sposób pokrycia kapitału
data rejestracji
prawo do dywidendy (od daty)
liczba akcji, razem
ze sprzedaży akcji powyżej ich wartości nominalnej
utworzony ustawowo
utworzony zgodnie ze statutem lub umową, ponad wymaganą ustawowo (minimalną) wartość
z dopłat akcjonariuszy
inny (wg rodzaju)
z tytułu aktualizacji wyceny środków trwałych
z tytułu odroczonego podatku dochodowego
różnice kursowe z przeliczenia oddziałów zagranicznych
inny (wg rodzaju)
Zmiana stanu ujemnej wartości firmy - jednostki zależne
...
...
...
ujemna wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
ujemna wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis ujemnej wartości firmy na początek okresu
odpis ujemnej wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis ujemnej wartości firmy na koniec okresu
ujemna wartość firmy netto na koniec okresu
Zmiana stanu ujemnej wartości firmy -jednostki współzależne
...
...
...
Należy podać ujemną wartość firmy jednostek podporządkowanych dla każdej jednostki osobno, ze wskazaniem sposobu jej ustalenia oraz wysokości dotychczas dokonanych odpisów
ujemna wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
ujemna wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis ujemnej wartości firmy na początek okresu
odpis ujemnej wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis ujemnej wartości firmy na koniec okresu
ujemna wartość firmy netto na koniec okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe
rezerwa składek:
rezerwy brutto
udział reasekuratorów
rezerwa na pokrycie ryzyka niewygasłego:
rezerwy brutto
udział reasekuratorów
rezerwa ubezpieczeń na życie:
rezerwy brutto
udział reasekuratorów
rezerwy na niewypłacone odszkodowania i świadczenia:
rezerwy brutto
udział reasekuratorów
rezerwy na premie i rabaty dla ubezpieczonych:
rezerwy brutto
udział reasekuratorów
rezerwy na wyrównanie szkodowości (ryzyka)
rezerwy na zwrot składek dla członków
rezerwy brutto
udział reasekuratorów
pozostałe rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe określone w statucie:
rezerwy brutto
udział reasekuratorów
rezerwa ubezpieczeń na życie, gdy ryzyko lokaty (inwestycyjne) ponosi ubezpieczający:
rezerwy brutto
udział reasekuratorów
Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe, razem
W przypadku gdy występuje istotna różnica w rezerwie na niewypłacone odszkodowania i świadczenia, pomiędzy stanem tej rezerwy na początku okresu z tytułu szkód powstałych w poprzednich okresach a wielkością szkód wypłaconych w ciągu danego okresu z tytułu tych szkód oraz stanem rezerwy na koniec okresu tytułem tych szkód - należy przedstawić tę rezerwę w podziale na grupy ubezpieczeń.
Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe (struktura walutowa)
rezerwa składek:
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
...
rezerwa na pokrycie ryzyka niewygasłego:
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
...
rezerwa ubezpieczeń na życie:
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
...
rezerwy na niewypłacone odszkodowania i świadczenia:
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
...
rezerwy na premie i rabaty dla ubezpieczonych:
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
...
rezerwy na wyrównanie szkodowości (ryzyka):
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
...
rezerwy na zwrot składek dla członków:
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
...
pozostałe rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe określone w statucie:
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
...
rezerwa ubezpieczeń na życie, gdy ryzyko lokaty (inwestycyjne) ponosi ubezpieczający:
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
...
Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe, razem
Udział reasekuratorów w rezerwach techniczno-ubezpieczeniowych (struktura walutowa)
udział reasekuratorów w rezerwie składek:
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
...
udział reasekuratorów w rezerwie na pokrycie ryzyka niewygasłego:
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
...
udział reasekuratorów w rezerwie ubezpieczeń na życie:
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
...
udział reasekuratorów w rezerwie na niewypłacone odszkodowania i świadczenia:
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
...
udział reasekuratorów w rezerwie na premie i rabaty dla ubezpieczonych:
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
...
udział reasekuratorów w pozostałych rezerwach techniczno-ubezpieczeniowych określonych w statucie:
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
...
udział reasekuratorów w rezerwie ubezpieczeń na życie, gdy ryzyko lokaty (inwestycyjne) ponosi ubezpieczający:
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
...
Udział reasekuratorów w rezerwach techniczno-ubezpieczeniowych, razem
Zmiana stanu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Zwiększenia
...
...
...
odniesione na wynik finansowy okresu z tytułu dodatnich różnic przejściowych (z tytułu)
odniesione na kapitał własny w związku z dodatnimi różnicami przejściowymi (z tytułu)
odniesione na wartość firmy lub ujemną wartość firmy w związku z dodatnimi różnicami przejściowymi (z tytułu)
Zmniejszenia
...
...
...
odniesione na wynik finansowy okresu w związku z dodatnimi różnicami przejściowymi (z tytułu)
odniesione na kapitał własny w związku z dodatnimi różnicami przejściowymi (z tytułu)
odniesione na wartość firmy lub ujemną wartość firmy w związku z dodatnimi różnicami przejściowymi (z tytułu)
Stan rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego na koniec okresu, razem
...
...
...
Zmniejszenia i zwiększenia stanu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego należy przedstawić odpowiednio co najmniej według poniższych tytułów, ze wskazaniem podstawowych grup aktywów i zobowiązań, których dotyczą:
Zwiększenia z tytułu:
powstania różnic przejściowych
zmiany stawek podatkowych
nieujętej różnicy przejściowej poprzedniego okresu
Zmniejszenia z tytułu:
odwrócenia się różnic przejściowych (wykorzystania rezerwy na odroczony podatek dochodowy)
zmiany stawek podatkowych
rozwiązania rezerwy wskutek braku możliwości jej wykorzystania
Odnośnie dodatnich różnic przejściowych dodatkowo należy ujawnić, oddzielnie dla podstawowych grup aktywów i zobowiązań:
kwotę dodatnich różnic przejściowych na początek i koniec okresu
datę wygaśnięcia dodatnich różnic przejściowych
łączną kwotę różnic przejściowych związanych z inwestycjami w jednostkach podporządkowanych i oddziałach oraz we wspólnych przedsięwzięciach, na które nie utworzono rezerwy na podatek odroczony
odniesionej na wynik finansowy
odniesionej na kapitał własny
odniesionej na wartość firmy lub ujemną wartość firmy
Zobowiązania z tytułu depozytów reasekuratorów (struktura walutowa)
w walucie polskiej:
wobec jednostek zależnych będących reasekuratorami
wobec jednostek współzależnych będących reasekuratorami
wobec jednostek stowarzyszonych będących reasekuratorami
wobec znaczącego inwestora będącego reasekuratorem
wobec wspólnika jednostki współzależnej będącego reasekuratorem
wobec jednostki dominującej będącej reasekuratorem
pozostałe
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł):
wobec jednostek zależnych będących reasekuratorami
wobec jednostek współzależnych będących reasekuratorami
wobec jednostek stowarzyszonych będących reasekuratorami
wobec znaczącego inwestora będącego reasekuratorem
wobec wspólnika jednostki współzależnej będącego reasekuratorem
wobec jednostki dominującej będącej reasekuratorem
pozostałe
Zobowiązania z tytułu depozytów reasekuratorów, razem
Zobowiązania z tytułu depozytów reasekuratorów (struktura walutowa)
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
...
Zobowiązania z tytułu depozytów reasekuratorów, razem
Zobowiązania z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich
zobowiązania wobec ubezpieczających, w tym:
wobec jednostek podporządkowanych
krajowe
zagraniczne
wobec pozostałych jednostek
krajowe
zagraniczne
zobowiązania wobec pośredników ubezpieczeniowych, w tym:
wobec jednostek podporządkowanych
krajowe
zagraniczne
wobec pozostałych jednostek
krajowe
zagraniczne
inne zobowiązania z tytułu ubezpieczeń, w tym:
wobec jednostek podporządkowanych
krajowe
zagraniczne
wobec pozostałych jednostek
krajowe
zagraniczne
Zobowiązania z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich, razem
Zobowiązania z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich (struktura walutowa)
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
...
Zobowiązania z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich, razem
Zobowiązania z tytułu reasekuracji
Zobowiązania z tytułu reasekuracji, razem
rachunki bieżące w reasekuracji czynnej, w tym:
cedentów z rynku krajowego
cedentów zagranicznych
rachunki bieżące w reasekuracji biernej, w tym:
reasekuratorów krajowych
reasekuratorów zagranicznych
zobowiązania z tytułu retrocesji, w tym wobec:
retrocesjonariuszy krajowych
retrocesjonariuszy zagranicznych
zobowiązania z tytułu składek reasekuracyjnych rozliczanych w czasie
Zobowiązania z tytułu reasekuracji
Zobowiązania z tytułu reasekuracji, razem
zobowiązania bieżące w reasekuracji czynnej, w tym wobec:
cedentów będących jednostkami zależnymi
cedentów będących jednostkami współzależnymi
cedentów będących jednostkami stowarzyszonymi
cedenta będącego znaczącym inwestorem
cedenta będącego wspólnikiem jednostki współzależnej
cedenta będącego jednostką dominującą
zobowiązania bieżące w reasekuracji biernej, w tym wobec:
reasekuratorów będących jednostkami zależnymi
reasekuratorów będących jednostkami współzależnymi
reasekuratorów będących jednostkami stowarzyszonymi
reasekuratora będącego znaczącym inwestorem
reasekuratora będącego wspólnikiem jednostki współzależnej
reasekuratora będącego jednostką dominującą
zobowiązania bieżące wobec retrocesjonariuszy, w tym wobec:
retrocesjonariuszy będących jednostkami zależnymi
retrocesjonariuszy będących jednostkami współzależnymi
retrocesjonariuszy będących jednostkami stowarzyszonymi
retrocesjonariusza będącego znaczącym inwestorem
retrocesjonariusza będącego wspólnikiem jednostki współzależnej
retrocesjonariusza będącego jednostką dominującą
pozostałe
Zobowiązania z tytułu reasekuracji (struktura walutowa)
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
...
Zobowiązania z tytułu reasekuracji, razem
Zobowiązania z tytułu emisji własnych dłużnych instrumentów finansowych oraz pobranych pożyczek
zobowiązania zamienne na akcje zakładu ubezpieczeń lub zakładu reasekuracji
pozostałe (wg tytułów):
...
Zobowiązania z tytułu emisji własnych dłużnych instrumentów finansowych oraz pobranych pożyczek, razem
Zobowiązania z tytułu emisji własnych dłużnych instrumentów finansowych oraz pobranych pożyczek
o pozostałym od dnia bilansowego okresie zapłaty a) do 3 miesięcy b) powyżej 3 miesięcy do 1 roku c) powyżej 1 roku do 5 lat d) powyżej 5 lat Zobowiązania z tytułu emisji własnych dłużnych instrumentów finansowych oraz pobranych pożyczek, razem
Zobowiązania z tytułu emisji własnych dłużnych instrumentów finansowych oraz pobranych pożyczek (struktura walutowa)
...
Zobowiązania z tytułu emisji własnych dłużnych instrumentów finansowych oraz pobranych pożyczek, razem
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu kredytów bankowych i pożyczek
18), 19), 20), 21) Przypadku kredytów i pożyczek w euro lub innej walucie należy podać kwotę w danej walucie i po przeliczeniu na zł.
nazwa (firma) jednostki, ze wskazaniem formy prawnej
siedziba
kwota kredytu / pożyczki wg umowy20)
kwota kredytu / pożyczki pozostała do spłaty21)
warunki oprocentowania
termin spłaty
zabezpieczenia
inne
Inne zobowiązania - o pozostałym od dnia bilansowego okresie spłaty:
do 3 miesięcy
powyżej 3 miesięcy do 1 roku
powyżej 1 roku do 5 lat
powyżej 5 lat
Inne zobowiązania, razem
Inne zobowiązania wobec
Inne zobowiązania, razem
Ponadto należy przedstawić wykaz grup zobowiązań zabezpieczonych na majątku emitenta i jednostek powiązanych (ze wskazaniem rodzaju zabezpieczeń)
jednostek zależnych
jednostek współzależnych
jednostek stowarzyszonych
znaczącego inwestora
wspólnika jednostki współzależnej
jednostki dominującej
pozostałych
Należności warunkowe, z tytułu:
...
w tym: od jednostek zależnych
w tym: od jednostek współzależnych
w tym: od jednostek stowarzyszonych
w tym: od znaczącego inwestora
w tym: od wspólnika jednostki współzależnej
w tym: od jednostki dominującej
...
Należności warunkowe, razem
otrzymanych gwarancji i poręczeń, w tym:
od jednostek zależnych
od jednostek współzależnych
od jednostek stowarzyszonych
od znaczącego inwestora
od wspólnika jednostki współzależnej
od jednostki dominującej
pozostałe (wg rodzaju)
Zobowiązania warunkowe, z tytułu:
...
w tym: wobec jednostek zależnych
w tym: wobec jednostek współzależnych
w tym: wobec jednostek stowarzyszonych
w tym: wobec znaczącego inwestora
w tym: wobec wspólnika jednostki współzależnej
w tym: wobec jednostki dominującej
...
...
w tym: wobec jednostek zależnych
w tym: wobec jednostek współzależnych
w tym: wobec jednostek stowarzyszonych
w tym: wobec znaczącego inwestora
w tym: wobec wspólnika jednostki współzależnej
w tym: wobec jednostki dominującej
...
...
w tym: wobec jednostek zależnych
w tym: wobec jednostek współzależnych
w tym: wobec jednostek stowarzyszonych
w tym: wobec znaczącego inwestora
w tym: wobec wspólnika jednostki współzależnej
w tym: wobec jednostki dominującej
...
Zobowiązania warunkowe, razem
udzielonych gwarancji i poręczeń, w tym:
wobec jednostek zależnych
wobec jednostek współzależnych
wobec jednostek stowarzyszonych
wobec znaczącego inwestora
wobec wspólnika jednostki współzależnej
wobec jednostki dominującej
weksli akceptowanych i indosowanych, w tym:
wobec jednostek zależnych
wobec jednostek współzależnych
wobec jednostek stowarzyszonych
wobec znaczącego inwestora
wobec wspólnika jednostki współzależnej
wobec jednostki dominującej
aktywów z zobowiązaniem odsprzedaży (wg rodzaju)
inne zobowiązania zabezpieczone na aktywach lub na przychodach (wg rodzaju)
pozostałe (wg rodzaju)
Inne pozycje pozabilansowe (wg rodzaju)
...
w tym: wobec jednostek zależnych
w tym: wobec jednostek współzależnych
w tym: wobec jednostek stowarzyszonych
w tym: wobec znaczącego inwestora
w tym: wobec wspólnika jednostki współzależnej
w tym: wobec jednostki dominującej
...
Inne pozycje pozabilansowe, razem
Należności warunkowe (struktura walutowa) z tytułu:
otrzymanych gwarancji i poręczeń
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
...
pozostałe (wg rodzaju)
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
...
Należności warunkowe, razem
Zobowiązania warunkowe (struktura walutowa) z tytułu:
udzielonych gwarancji i poręczeń
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
...
weksli akceptowanych i indosowanych
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
...
aktywów z zobowiązaniem odsprzedaży (wg rodzaju)
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
...
inne zobowiązania zabezpieczone na aktywach lub na przychodach (wg rodzaju)
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
...
pozostałe, (wg rodzaju)
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
...
Zobowiązania warunkowe, razem
Inne pozycje pozabilansowe (struktura walutowa) z tytułu:
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
...
Inne pozycje pozabilansowe, razem
Należy przedstawić wartość udzielonych poręczeń i gwarancji pozaubezpieczeniowych
Noty objaśniające do technicznego rachunku ubezpieczeń majątkowych i osobowych (A), technicznego rachunku ubezpieczeń na życie (B) i ogólnego rachunku zysków i strat / ogólnego skonsolidowanego rachunku zysków i strat (C)
Składki przypisane brutto w bezpośrednich ubezpieczeniach majątkowych i osobowych (wg klas rachunkowych)
Składki brutto bezpośrednie (wg klas rachunkowych), razem
Należy podać kwoty składek przypisanych otrzymanych z obowiązkowych ubezpieczeń OC według grup ubezpieczeń.
następstwa wypadków i choroba (grupa 1 i 2)
komunikacyjne - odpowiedzialność cywilna (grupa 10)
komunikacyjne pozostałe (grupa 3)
morskie, lotnicze i transportowe (grupy 4, 5, 6, 7)
od ognia i innych szkód rzeczowych (grupy 8 i 9)
odpowiedzialność cywilna (grupy 11, 12, 13)
kredyt i gwarancje (grupy 14, 15)
ochrona prawna (grupa 17)
świadczenie pomocy (grupa 18)
pozostałe (grupa 16)
Składki przypisane brutto w pośrednich ubezpieczeniach majątkowych i osobowych (wg klas rachunkowych)
Składki brutto pośrednie (wg klas rachunkowych), razem
Należy podać kwoty składek przypisanych otrzymanych z obowiązkowych ubezpieczeń OC według grup ubezpieczeń.
następstwa wypadków i choroba (grupa 1 i 2)
komunikacyjne - odpowiedzialność cywilna (grupa 10)
komunikacyjne pozostałe (grupa 3)
morskie, lotnicze i transportowe (grupy 4, 5, 6, 7)
od ognia i innych szkód rzeczowych (grupy 8 i 9)
odpowiedzialność cywilna (grupy 11, 12, 13)
kredyt i gwarancje (grupy 14, 15)
ochrona prawna (grupa 17)
świadczenie pomocy (grupa 18)
pozostałe (grupa 16)
Składki zarobione brutto w bezpośrednich ubezpieczeniach majątkowych i osobowych (wg klas rachunkowych)
Składki brutto bezpośrednie (wg klas rachunkowych), razem
Należy podać kwoty składek zarobionych otrzymanych z obowiązkowych ubezpieczeń OC według grup ubezpieczeń.
następstwa wypadków i choroba (grupa 1 i 2)
komunikacyjne - odpowiedzialność cywilna (grupa 10)
komunikacyjne pozostałe (grupa 3)
morskie, lotnicze i transportowe (grupy 4, 5, 6, 7)
od ognia i innych szkód rzeczowych (grupy 8 i 9)
odpowiedzialność cywilna (grupy 11, 12, 13)
kredyt i gwarancje (grupy 14, 15)
ochrona prawna (grupa 17)
świadczenie pomocy (grupa 18)
pozostałe (grupa 16)
Składki zarobione brutto w pośrednich ubezpieczeniach majątkowych i osobowych (wg klas rachunkowych)
Składki brutto pośrednie (wg klas rachunkowych), razem
Należy podać kwoty składek zarobionych otrzymanych z obowiązkowych ubezpieczeń OC według grup ubezpieczeń.
następstwa wypadków i choroba (grupa 1 i 2)
komunikacyjne - odpowiedzialność cywilna (grupa 10)
komunikacyjne pozostałe (grupa 3)
morskie, lotnicze i transportowe (grupy 4, 5, 6, 7)
od ognia i innych szkód rzeczowych (grupy 8 i 9)
odpowiedzialność cywilna (grupy 11, 12, 13)
kredyt i gwarancje (grupy 14, 15)
ochrona prawna (grupa 17)
świadczenie pomocy (grupa 18)
pozostałe (grupa 16)
Rozliczenia z tytułu reasekuracji
składki ubezpieczeniowe otrzymane z zagranicy
składki reasekuracyjne przekazane za granicę
saldo z tytułu rozliczeń reasekuracji biernej
saldo rozliczeń z tytułu reasekuracji czynnej
wartość należności i zobowiązań z tytułu reasekuracji biernej, w tym:
wartość należności od reasekuratorów zabezpieczonych gwarancjami instytucji finansowych
wartość należności i zobowiązań z tytułu reasekuracji czynnej, w tym:
wartość zobowiązań wobec cedentów zabezpieczonych gwarancjami zakładu ubezpieczeń lub zakładu reasekuracji
wartość zobowiązań wobec retrocedentów zabezpieczonych gwarancjami zakładu ubezpieczeń lub zakładu reasekuracji
Kwota odszkodowań i świadczeń wypłaconych brutto w bezpośrednich ubezpieczeniach majątkowych i osobowych (wg klas rachunkowych)
Kwota odszkodowań i świadczeń wypłaconych brutto w ubezpieczeniach bezpośrednich (wg klas rachunkowych), razem
następstwa wypadków i choroba (grupa 1 i 2)
komunikacyjne - odpowiedzialność cywilna (grupa 10)
komunikacyjne pozostałe (grupa 3)
morskie, lotnicze i transportowe (grupy 4, 5, 6, 7)
od ognia i innych szkód rzeczowych (grupy 8 i 9)
odpowiedzialność cywilna (grupy 11, 12, 13)
kredyt i gwarancje (grupy 14, 15)
ochrona prawna (grupa 17)
świadczenie pomocy (grupa 18)
pozostałe (grupa 16)
Kwota odszkodowań i świadczeń wypłaconych brutto w pośrednich ubezpieczeniach majątkowych i osobowych (wg klas rachunkowych)
Kwota odszkodowań i świadczeń wypłaconych brutto w ubezpieczeniach pośrednich (wg klas rachunkowych), razem
następstwa wypadków i choroba (grupa 1 i 2)
komunikacyjne - odpowiedzialność cywilna (grupa 10)
komunikacyjne pozostałe (grupa 3)
morskie, lotnicze i transportowe (grupy 4, 5, 6, 7)
od ognia i innych szkód rzeczowych (grupy 8 i 9)
odpowiedzialność cywilna (grupy 11, 12, 13)
kredyt i gwarancje (grupy 14, 15)
ochrona prawna (grupa 17)
świadczenie pomocy (grupa 18)
pozostałe (grupa 16)
Koszty likwidacji szkód w bezpośrednich ubezpieczeniach majątkowych i osobowych (wg klas rachunkowych)
Koszty likwidacji szkód w ubezpieczeniach bezpośrednich (wg klas rachunkowych), razem
następstwa wypadków i choroba (grupa 1 i 2)
komunikacyjne - odpowiedzialność cywilna (grupa 10)
komunikacyjne pozostałe (grupa 3)
morskie, lotnicze i transportowe (grupy 4, 5, 6, 7)
od ognia i innych szkód rzeczowych (grupy 8 i 9)
odpowiedzialność cywilna (grupy 11, 12, 13)
kredyt i gwarancje (grupy 14, 15)
ochrona prawna (grupa 17)
świadczenie pomocy (grupa 18)
pozostałe (grupa 16)
Koszty likwidacji szkód w pośrednich ubezpieczeniach majątkowych i osobowych (wg klas rachunkowych)
Koszty likwidacji szkód w ubezpieczeniach pośrednich (wg klas rachunkowych), razem
następstwa wypadków i choroba (grupa 1 i 2)
komunikacyjne - odpowiedzialność cywilna (grupa 10)
komunikacyjne pozostałe (grupa 3)
morskie, lotnicze i transportowe (grupy 4, 5, 6, 7)
od ognia i innych szkód rzeczowych (grupy 8 i 9)
odpowiedzialność cywilna (grupy 11, 12, 13)
kredyt i gwarancje (grupy 14, 15)
ochrona prawna (grupa 17)
świadczenie pomocy (grupa 18)
pozostałe (grupa 16)
zużycie materiałów i energii
usługi obce
podatki i opłaty
wynagrodzenia
ubezpieczenia i inne świadczenia
amortyzacja
inne (wg tytułów)
Składki przypisane brutto w ubezpieczeniach na życie
składki indywidualne
z ubezpieczeń bezpośrednich
z ubezpieczeń pośrednich
składki ubezpieczeń grupowych
z ubezpieczeń bezpośrednich
z ubezpieczeń pośrednich
składki okresowe
z ubezpieczeń bezpośrednich
z ubezpieczeń pośrednich
składki jednorazowe
z ubezpieczeń bezpośrednich
z ubezpieczeń pośrednich
składki z umów ubezpieczenia bezpremiowe
z ubezpieczeń bezpośrednich
z ubezpieczeń pośrednich
składki z umów ubezpieczenia premiowe
z ubezpieczeń bezpośrednich
z ubezpieczeń pośrednich
składki z umów ubezpieczenia, jeżeli ryzyko lokaty ponosi ubezpieczający
z ubezpieczeń bezpośrednich
z ubezpieczeń pośrednich
Składki przypisane brutto w ubezpieczeniach na życie, razem
Składki przypisane brutto w bezpośrednich ubezpieczeniach na życie (wg klas rachunkowych)
Składki brutto przypisane w bezpośrednich ubezpieczeniach na życie (wg klas rachunkowych), razem
ubezpieczenie na życie
ubezpieczenie posagowe, zaopatrzenia dzieci
ubezpieczenie na życie, jeżeli jest związane z funduszem inwestycyjnym
Składki przypisane brutto w pośrednich ubezpieczeniach na życie (wg klas rachunkowych)
Składki przypisane brutto w pośrednich ubezpieczeniach na życie (wg klas rachunkowych), razem
ubezpieczenie na życie
ubezpieczenie posagowe, zaopatrzenia dzieci
ubezpieczenie na życie, jeżeli jest związane z funduszem inwestycyjnym
Rozliczenia z tytułu reasekuracji
składki ubezpieczeniowe otrzymane z zagranicy
składki reasekuracyjne przekazane za granicę
saldo z tytułu rozliczeń reasekuracji biernej
saldo rozliczeń z tytułu reasekuracji czynnej
wartość należności i zobowiązań z tytułu reasekuracji biernej, w tym:
wartość należności od reasekuratorów zabezpieczonych gwarancjami instytucji finansowych
wartość należności i zobowiązań z tytułu reasekuracji czynnej, w tym:
wartość zobowiązań wobec cedentów zabezpieczonych gwarancjami zakładu ubezpieczeń lub zakładu reasekuracji
wartość zobowiązań wobec retrocedentów zabezpieczonych gwarancjami zakładu ubezpieczeń lub zakładu reasekuracji
ubezpieczenie na życie
ubezpieczenie posagowe, zaopatrzenia dzieci
ubezpieczenie na życie, jeżeli jest związane z funduszem inwestycyjnym
przychody finansowe
przychody z tytułu pełnienia czynności komisarza awaryjnego
przychody z tytułu działalności akwizycyjnej na rzecz dobrowolnych funduszy emerytalnych
przychody z tytułu wykonywania bezpośredniej likwidacji szkód
inne przychody operacyjne, w tym:
...
Pozostałe przychody operacyjne, razem
koszty finansowe
koszty związane z pełnieniem czynności komisarza awaryjnego
koszty związane z prowadzeniem działalności akwizycyjnej na rzecz dobrowolnych funduszy emerytalnych
koszty z tytułu wykonywania bezpośredniej likwidacji szkód
podatek, o którym mowa w ustawie z dnia 15 stycznia 2016 r. o podatku od niektórych instytucji finansowych (Dz. U. z 2019 r. poz. 1836)
inne koszty operacyjne, w tym:
...
Pozostałe koszty operacyjne, razem
W odniesieniu do odpisów aktualizujących wartość aktywów niefinansowych należy wskazać ich wysokość w podziale według tytułów oraz wyjaśnić przyczyny ich utworzenia
zysk ze sprzedaży udziałów i akcji
w jednostkach zależnych
w jednostkach współzależnych
w jednostkach stowarzyszonych
strata ze sprzedaży udziałów i akcji
w jednostkach zależnych
w jednostkach współzależnych
w jednostkach stowarzyszonych
Zysk (strata) na sprzedaży całości lub części udziałów jednostek podporządkowanych, razem
W skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym należy przedstawić informacje o wyniku na sprzedaży całości lub części udziałów (akcji) w poszczególnych jednostkach zależnych, współzależnych i stowarzyszonych, sposobie rozliczeń pomiędzy jednostką sprzedającą a kupującą udziały (akcje) oraz wartości księgowej każdej sprzedanej jednostki*). Jeżeli emitent nie sporządza skonsolidowanego sprawozdania finansowego, to informacje powyższe należy przedstawić w sprawozdaniu finansowym.
losowe
pozostałe (wg tytułów)
losowe
pozostałe (wg tytułów)
Podatek dochodowy bieżący
Zysk (strata) brutto (skonsolidowany*))
Korekty konsolidacyjne*)
Różnice pomiędzy zyskiem (stratą) brutto a podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym (wg tytułów)
...
Podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym
Podatek dochodowy według stawki....%
Zwiększenia, zaniechania, zwolnienia, odliczenia i obniżki podatku
Podatek dochodowy bieżący ujęty (wykazany) w deklaracji podatkowej okresu, w tym:
wykazany w rachunku zysków i strat
dotyczący pozycji, które zmniejszyły lub zwiększyły kapitał własny
dotyczący pozycji, które zmniejszyły lub zwiększyły wartość firmy lub ujemną wartość firmy
Podatek dochodowy odroczony, wykazany w rachunku zysków i strat:
zmniejszenie (zwiększenie) z tytułu powstania i odwrócenia się różnic przejściowych
zmniejszenie (zwiększenie) z tytułu zmiany stawek podatkowych
zmniejszenie (zwiększenie) z tytułu z poprzednio nieujętej straty podatkowej, ulgi podatkowej lub różnicy przejściowej poprzedniego okresu
zmniejszenie (zwiększenie) z tytułu odpisania aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego lub braku możliwości wykorzystania rezerwy na odroczony podatek dochodowy
inne składniki podatku odroczonego (wg tytułów)
...
Podatek dochodowy odroczony, razem
Dodatkowo należy ujawnić łączną kwotę podatku odroczonego:
ujętego w kapitale własnym
ujętego w wartości firmy lub ujemnej wartości firmy23)
23) Dotyczy jednostkowych sprawozdań finansowych w przypadku połączenia.
Odnośnie podatku dochodowego, wykazanego w rachunku zysków i strat należy ujawnić podatek dochodowy dotyczący:
działalności zaniechanej
wyniku na operacjach nadzwyczajnych
W odniesieniu do skonsolidowanego ogólnego rachunku zysków i strat, należy podać informacje o podatku dochodowym w przekroju jednostek objętych konsolidacją, z uwzględnieniem różnic pomiędzy podatkiem naliczonym do skonsolidowanego ogólnego rachunku zysków i strat w danym okresie a tymi, które naliczono w okresach poprzednich, oraz o wysokości podatku naliczonego w tych okresach, pod warunkiem, że różnica ta jest znacząca z punktu widzenia przyszłego opodatkowania.
zysk (strata) netto jednostki dominującej
zyski (straty) netto jednostek zależnych
zyski (straty) netto jednostek współzależnych
zyski (straty) netto jednostek stowarzyszonych
korekty konsolidacyjne
DODATKOWE NOTY OBJAŚNIAJĄCE
W dodatkowych notach objaśniających do sprawozdania finansowego / skonsolidowanego sprawozdania finansowego i odpowiednio danych porównywalnych należy przedstawić:
Informacje o instrumentach finansowych, z uwzględnieniem specyfiki emitenta.
W odniesieniu do wszystkich aktywów i zobowiązań finansowych należy przedstawić instrumenty finansowe z podziałem co najmniej na:
- przedstawiając stan na początek okresu, zwiększenia i zmniejszenia, ze wskazaniem tytułów, oraz stan na koniec okresu, z uwzględnieniem podziału na poszczególne grupy aktywów i zobowiązań, według podziału przyjętego w bilansie.
aktywa finansowe przeznaczone do obrotu
zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu
pożyczki udzielone i należności własne
aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalności
aktywa finansowe dostępne do sprzedaży
Ponadto odnośnie wszystkich aktywów i zobowiązań finansowych, w podziale odpowiednio według kategorii instrumentów finansowych, określonych w pkt 1.1., oraz z uwzględnieniem podziału na grupy (klasy) aktywów i zobowiązań finansowych:
Należy zamieścić:
podstawową charakterystykę, ilość i wartość instrumentów finansowych, w tym opis istotnych warunków i terminów, które mogą wpłynąć na wielkość, rozkład w czasie oraz pewność przyszłych przepływów pieniężnych, a w odniesieniu do instrumentów pochodnych w szczególności:
zakres i charakter instrumentu
cel nabywania lub wystawiania instrumentu - np. zabezpieczenie
kwotę (wielkość) będącą podstawą obliczenia przyszłych płatności
sumę i termin przyszłych przychodów lub płatności kasowych
termin ustalania cen, zapadalności, wygaśnięcia lub wykonania instrumentu
możliwości wcześniejszego rozliczenia - okres lub dzień -jeśli istnieją
cenę lub przedział cen realizacji instrumentu
możliwości wymiany lub zamiany na inny składnik aktywów lub pasywów
ustaloną stopę lub kwotę odsetek, dywidendy lub innych przychodów oraz terminu ich płatności
dodatkowe zabezpieczenia związane z tym instrumentem, przyjęte lub złożone
w/w informacji również dla instrumentu, na który dany instrument może być zamieniony
inne warunki towarzyszące danemu instrumentowi
rodzaj ryzyka związanego z instrumentem
sumę istniejących zobowiązań z tytułu zajętych pozycji w instrumentach
opis metod i istotnych założeń przyjętych do ustalania wartości godziwej aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych w takiej wartości
opis sposobu ujmowania skutków przeszacowania aktywów finansowych zaliczonych do kategorii dostępnych do sprzedaży, tj. czy odnosi się je do przychodów lub kosztów finansowych, czy też do kapitału z aktualizacji wyceny, jak również kwoty odniesione na ten kapitał lub z niego odpisane
wartość wykazanych w bilansie instrumentów finansowych wycenianych w wartości godziwej, jak również odpowiednio skutki przeszacowania odniesione na kapitał z aktualizacji wyceny w okresie sprawozdawczym lub zaliczone do przychodów lub kosztów finansowych okresu sprawozdawczego
tabelę zmian w kapitale z aktualizacji wyceny w zakresie instrumentów finansowych, obejmującą stan kapitału na początek i na koniec okresu sprawozdawczego oraz jego zwiększenia i zmniejszenia, w szczególności z tytułu:
skutków przeszacowania aktywów finansowych dostępnych do sprzedaży, w tym: - zyski lub straty z okresowej wyceny - kwoty przeszacowania odpisane w razie trwałej utraty wartości - zyski lub straty z wyceny ustalone na dzień przekwalifikowania aktywów do kategorii dostępnych do sprzedaży - kwoty rozliczone w przypadku zabezpieczania wartości godziwej oprocentowanego instrumentu finansowego - kwoty rozliczone w przypadku przekwalifikowania aktywów do kategorii utrzymywanych do terminu wymagalności - kwoty odpisane na dzień wyłączenia z ksiąg rachunkowych - okresowej wyceny pozycji zabezpieczanych oraz instrumentów zabezpieczających w związku z zabezpieczaniem: - zmian w przepływach pieniężnych - udziałów w aktywach netto jednostek zagranicznych - ustalenia, przeszacowania i odpisania na wynik finansowy rezerwy oraz aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
objaśnienie przyjętych zasad wprowadzania do ksiąg rachunkowych instrumentów finansowych nabytych na rynku regulowanym
informacje na temat obciążenia ryzykiem stopy procentowej, a w szczególności informację o:
wcześniej przypadającym terminie wykupu lub wynikającym z umowy terminie przeszacowania wartości
efektywnej stopie procentowej, jeżeli jej ustalenie jest zasadne
informacje na temat obciążenia ryzykiem kredytowym, a w szczególności informację o:
szacowanej maksymalnej kwocie straty, na jaką jednostka jest narażona, bez uwzględniania wartości godziwej jakichkolwiek przyjętych lub poczynionych zabezpieczeń, w przypadku gdyby wierzyciel nie wywiązał się ze świadczenia
koncentracji ryzyka kredytowego
Odnośnie aktywów finansowych dostępnych do sprzedaży lub przeznaczonych do obrotu, wycenianych w wysokości skorygowanej ceny nabycia, jeżeli brak jest możliwości wiarygodnego zmierzenia wartości godziwej tych aktywów, należy wskazać wartość bilansową, przyczyny, dla których nie można wiarygodnie ustalić wartości godziwej tych aktywów, a także - o ile to możliwe - określić granice przedziału, w którym wartość godziwa tych instrumentów może się zawierać
Odnośnie aktywów i zobowiązań finansowych, których nie wycenia się w wartości godziwej należy zamieścić:
dane o ich wartości godziwej; jeżeli z uzasadnionych przyczyn wartość godziwa takich aktywów lub zobowiązań nie została ustalona, to należy ten fakt ujawnić i podać podstawową charakterystykę instrumentów finansowych, które w innym przypadku byłyby wyceniane po cenie ustalonej na aktywnym regulowanym rynku, na którym następuje obrót instrumentami finansowymi, zaś informacje o tej cenie są ogólnie dostępne
w przypadku gdy wartość godziwa aktywów i zobowiązań finansowych jest niższa od ich wartości bilansowej - wartość bilansową i wartość godziwą danego składnika lub grupy składników, przyczyny zaniechania odpisów aktualizujących ich wartość bilansową oraz uzasadnienie przekonania o możliwości odzyskania wykazanej wartości w pełnej kwocie
W przypadku umowy, w wyniku której aktywa finansowe przekształca się w papiery wartościowe lub umowy odkupu, to odrębnie dla każdej transakcji należy przedstawić:
charakter i wielkość zawartych transakcji, w tym opis przyjętych lub udzielonych gwarancji i zabezpieczeń, dane przyjęte do wyliczenia wartości godziwej przychodów odsetkowych związanych z umowami zawartymi w danym okresie oraz transakcjami zawartymi w okresach poprzednich, zarówno zakończonymi jak i niezakończonymi w danym okresie
informację o aktywach finansowych wyłączonych z ksiąg rachunkowych w okresie sprawozdawczym
W przypadku przekwalifikowania aktywów finansowych wycenianych w wartości godziwej do aktywów wycenianych w skorygowanej cenie nabycia, należy podać powody zmiany zasad wyceny
W przypadku gdy dokonano odpisów aktualizujących z tytułu trwałej utraty wartości aktywów finansowych, albo w związku z ustaniem przyczyny, dla której dokonano takich odpisów, zwiększono wartość składnika aktywów, należy podać kwoty odpisów obniżających i zwiększających wartość aktywów finansowych
Odnośnie dłużnych instrumentów finansowych, pożyczek udzielonych lub należności własnych należy podać przychody z odsetek wyliczone za pomocą stóp procentowych wynikających z zawartych kontraktów, z podziałem na kategorie aktywów, których odsetki te dotyczą, przy czym osobno należy wykazać odsetki naliczone i zrealizowane w danym okresie oraz odsetki naliczone lecz niezrealizowane. Odsetki niezrealizowane należy wykazać z podziałem według terminów zapłaty:
do 3 miesięcy
powyżej 3 do 12 miesięcy
powyżej 12 miesięcy
Odnośnie dokonanych odpisów aktualizujących wartość pożyczek udzielonych lub należności własnych z tytułu trwałej utraty ich wartości należy podać naliczone od tych wierzytelności odsetki, które nie zostały zrealizowane
Odnośnie zobowiązań finansowych należy podać koszty z tytułu odsetek od tych zobowiązań, wyliczonych za pomocą stóp procentowych wynikających z zawartych kontraktów, z podziałem na koszty odsetek związane z zobowiązaniami zaliczonymi do przeznaczonych do obrotu, pozostałymi krótkoterminowymi zobowiązaniami finansowymi oraz długoterminowymi zobowiązaniami finansowymi; koszty odsetek naliczone i zrealizowane w danym okresie należy wykazać odrębnie od kosztów odsetek naliczonych lecz niezrealizowanych. Odsetki niezrealizowane należy wykazać z podziałem według terminów zapłaty:
do 3 miesięcy
powyżej 3 do 12 miesięcy
powyżej 12 miesięcy
Należy podać informacje dotyczące celów i zasad zarządzania ryzykiem finansowym, z uwzględnieniem podziału na zabezpieczanie wartości godziwej, zabezpieczanie przepływów pieniężnych oraz zabezpieczanie udziałów w aktywach netto jednostek zagranicznych, a ponadto informacje obejmujące co najmniej:
opis rodzaju zabezpieczeń
opis instrumentu zabezpieczającego oraz jego wartość godziwą
charakterystykę zabezpieczanego rodzaju ryzyka
W przypadku zabezpieczenia planowanej transakcji lub uprawdopodobnionego przyszłego zobowiązania należy podać informacje dotyczące celów i zasad zarządzania ryzykiem finansowym, z uwzględnieniem podziału na zabezpieczanie podstawowych rodzajów planowanych transakcji lub uprawdopodobnionych przyszłych zobowiązań, a ponadto informacje obejmujące co najmniej:
opis zabezpieczanej pozycji, w tym przewidywany okres do zajścia planowanej transakcji lub powstania przyszłego zobowiązania
opis zastosowanych instrumentów zabezpieczających
kwoty wszelkich odroczonych lub nienaliczonych zysków lub strat i przewidywany termin uznania ich za przychody lub koszty finansowe
Jeżeli zyski lub straty z wyceny instrumentów zabezpieczających, zarówno będących pochodnymi instrumentami finansowymi, jak i aktywami lub zobowiązaniami o innym charakterze, w przypadku zabezpieczania przepływów pieniężnych, zostały odniesione na kapitał z aktualizacji wyceny, należy podać:
kwoty odpisów zwiększających i zmniejszających kapitał z aktualizacji wyceny
kwoty odpisane z kapitału z aktualizacji wyceny i zaliczone do przychodów lub kosztów finansowych
kwoty odpisane z kapitału z aktualizacji wyceny i dodane do ceny nabycia lub inaczej ustalonej wartości początkowej na dzień wprowadzenia do ksiąg rachunkowych składnika aktywów lub zobowiązań, który do tego dnia był objęły planowaną transakcją lub stanowił uprawdopodobnione przyszłe zobowiązanie poddane zabezpieczeniu
Informacje o posiadanych instrumentach finansowych z wbudowanymi instrumentami pochodnymi
Dane o pozycjach pozabilansowych, w szczególności zobowiązaniach warunkowych, w tym wynikających z umów o gwarancję emisji, udzielonych przez emitenta gwarancjach i poręczeniach (także wekslowych), z wyodrębnieniem udzielonych na rzecz jednostek podporządkowanych, a w przypadku skonsolidowanego sprawozdania finansowego należy także dokonać podziału zobowiązań warunkowych z wyodrębnieniem tych udzielonych przez emitenta na rzecz jednostek podporządkowanych, nieobjętych konsolidacją, nie wycenianych metodą proporcjonalną lub metodą praw własności oraz jednostek podporządkowanych objętych konsolidacją, wycenianych metodą proporcjonalną lub metodą praw własności
Informacje o zobowiązaniach kapitałowych
Wykaz zobowiązań wobec budżetu państwa lub jednostek samorządu terytorialnego z tytułu uzyskania prawa własności budynków i budowli
Informacje o przychodach, kosztach i wynikach działalności zaniechanej w danym okresie lub przewidzianej do zaniechania w następnym okresie
Koszt wytworzenia środków trwałych w budowie, środków trwałych na własne potrzeby
Poniesione nakłady inwestycyjne oraz planowane w okresie najbliższych 12 miesięcy od dnia bilansowego nakłady inwestycyjne, w tym na niefinansowe aktywa trwałe
Informacje o transakcjach zawartych przez emitenta/jednostkę powiązaną z podmiotami powiązanymi na warunkach innych niż rynkowe, wraz z ich kwotami oraz informacjami określającymi charakter związku z podmiotami powiązanymi oraz innymi informacjami dotyczącymi transakcji niezbędnymi dla zrozumienia ich wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy jednostki
Transakcje z jednostkami, w których udziałowcami (akcjonariuszami) lub wspólnikami są członkowie zarządu i organów nadzorczych zakładu ubezpieczeń lub zakładu reasekuracji oraz osoby pozostające z nimi we wspólnym gospodarstwie domowym, jeżeli dysponują one, bezpośrednio lub pośrednio, prawem głosu wynoszącym co najmniej 33% wszystkich praw głosu na zgromadzeniu wspólników (walnym zgromadzeniu akcjonariuszy)
Dane liczbowe, dotyczące jednostek podporządkowanych, o:
trwałych lokatach finansowych w tych jednostkach
wzajemnych należnościach i zobowiązaniach
kosztach i przychodach z wzajemnych transakcji
pozycjach pozabilansowych związanych z jednostkami powiązanymi
inne dane, niezbędne do sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Informacje o charakterze i celu gospodarczym zawartych przez emitenta umów nieuwzględnionych w bilansie w zakresie niezbędnym do oceny ich wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy
Informacje o wspólnych przedsięwzięciach, w tym:
nazwie, zakresie działalności wspólnego przedsięwzięcia
procentowym udziale
części wspólnie kontrolowanych rzeczowych składników aktywów trwałych, wartości niematerialnych i prawnych
zobowiązaniach zaciągniętych na potrzeby przedsięwzięcia lub zakupu używanych rzeczowych składników aktywów trwałych
części zobowiązań wspólnie zaciągniętych
dochodach otrzymanych ze wspólnego przedsięwzięcia i kosztach z nimi związanych
zobowiązaniach warunkowych i inwestycyjnych dotyczących wspólnego przedsięwzięcia
Informacje o przeciętnym zatrudnieniu, z podziałem na grupy zawodowe. W przypadku skonsolidowanego sprawozdania finansowego - informacje o przeciętnym zatrudnieniu w grupie kapitałowej emitenta, z podziałem na grupy zawodowe
W rocznym sprawozdaniu finansowym oraz rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym -informacje o łącznej wartości wynagrodzeń, nagród lub korzyści, w tym wynikających z programów motywacyjnych lub premiowych opartych na kapitale emitenta, w tym programów opartych na obligacjach z prawem pierwszeństwa, zamiennych, warrantach subskrypcyjnych (w pieniądzu, naturze lub jakiejkolwiek innej formie), wypłaconych, należnych lub potencjalnie należnych, odrębnie dla każdej z osób zarządzających i osób nadzorujących emitenta w przedsiębiorstwie emitenta, bez względu na to, czy były one odpowiednio zaliczane w koszty, czy też wynikały z podziału zysku; w przypadku gdy emitentem jest jednostka dominująca, wspólnik jednostki współzależnej lub znaczący inwestor -oddzielnie informacje o wartości wynagrodzeń i nagród otrzymanych z tytułu pełnienia funkcji we władzach jednostek zależnych, współzależnych i stowarzyszonych
Informacje o wszelkich zobowiązaniach wynikających z emerytur i świadczeń o podobnym charakterze dla byłych osób zarządzających i osób nadzorujących oraz o zobowiązaniach zaciągniętych w związku z tymi emeryturami, ze wskazaniem kwoty ogółem dla każdej kategorii organu
W sprawozdaniu finansowym oraz skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym informacje o wartości niespłaconych zaliczek, kredytów, pożyczek, gwarancji, poręczeń lub innych umów zobowiązujących do świadczeń na rzecz emitenta, jednostek od niego zależnych, współzależnych i z nim stowarzyszonych, udzielonych, przez emitenta w przedsiębiorstwie emitenta oraz oddzielnie w przedsiębiorstwach jednostek od niego zależnych, współzależnych i z nim stowarzyszonych (dla każdej grupy osobno), osobom zarządzającym i osobom nadzorującym, odrębnie dla osób zarządzających i osób nadzorujących oraz oddzielnie ich współmałżonkom, krewnym i powinowatym do drugiego stopnia, przysposobionym lub przysposabiającym oraz innym osobom, z którymi są one powiązane osobiście, ze wskazaniem ich głównych warunków, wysokości oprocentowania oraz kwot spłaconych, odpisanych lub umorzonych
Informacje o:
dacie zawarcia przez emitenta umowy z firmą audytorską o dokonanie badania lub przeglądu sprawozdania finansowego/skonsolidowanego sprawozdania finansowego oraz okresie, na jaki została zawarta ta umowa
wynagrodzeniu firmy audytorskiej, wypłaconym lub należnym za rok obrotowy odrębnie za:
badanie ustawowe w rozumieniu art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym
inne usługi atestacyjne
usługi doradztwa podatkowego
pozostałe usługi
informacje określone w lit. b należy podać także dla poprzedniego roku obrotowego
Informacje o istotnych zdarzeniach, dotyczących lat ubiegłych, ujętych w sprawozdaniu finansowym/skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym za bieżący okres
Informacje o istotnych zdarzeniach, jakie nastąpiły po dniu bilansowym, a nieuwzględnionych w sprawozdaniu finansowym/skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym oraz ich wpływie na sytuację majątkową, finansową oraz wynik finansowy
Informacje o relacjach między prawnym poprzednikiem a emitentem oraz o sposobie i zakresie przejęcia aktywów i pasywów
Sprawozdanie finansowe/skonsolidowane sprawozdanie finansowe i dane porównywalne, przynajmniej w odniesieniu do podstawowych pozycji bilansu oraz ogólnego rachunku zysków i strat/skonsolidowanego bilansu oraz skonsolidowanego ogólnego rachunku zysków i strat, skorygowane odpowiednim wskaźnikiem inflacji, z podaniem źródła wskaźnika oraz metody jego wykorzystania, z przyjęciem okresu ostatniego sprawozdania finansowego jako okresu bazowego -jeżeli skumulowana średnioroczna stopa inflacji z okresu ostatnich trzech lat działalności emitenta osiągnęła lub przekroczyła wartość 100%
Zestawienie oraz objaśnienie różnic pomiędzy danymi ujawnionymi w sprawozdaniu finansowym/skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym i danych porównywalnych, a uprzednio sporządzonymi i opublikowanymi sprawozdaniami finansowymi / skonsolidowanymi sprawozdaniami finansowymi
Zmiany stosowanych zasad (polityki) rachunkowości i sposobu sporządzania sprawozdania finansowego/skonsolidowanego sprawozdania finansowego, dokonanych w stosunku do poprzedniego roku obrotowego (lat obrotowych), ich przyczyny, tytuły oraz wpływ wywołanych tym skutków finansowych na sytuację majątkową i finansową, płynność oraz wynik finansowy i rentowność
Dokonane korekty błędów, ich przyczyny, tytuły oraz wpływ wywołanych tym skutków finansowych na sytuację majątkową i finansową, płynność oraz wynik finansowy i rentowność
W przypadku występowania niepewności co do możliwości kontynuowania działalności, opis tych niepewności oraz stwierdzenie, że taka niepewność występuje oraz wskazanie, czy sprawozdanie finansowe/skonsolidowane sprawozdanie finansowe zawiera korekty z tym związane; informacja powinna zawierać również opis podejmowanych, bądź planowanych przez emitenta/jednostki powiązane działań mających na celu eliminację niepewności
W przypadku sprawozdania finansowego / skonsolidowanego sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło połączenie, wskazanie, że jest to sprawozdanie finansowe sporządzone po połączeniu spółek, oraz wskazanie dnia połączenia i zastosowanej metody rozliczenia połączenia (nabycia, łączenia udziałów):
w przypadku rozliczenia metodą nabycia - nazwę (firmę) i opis przedmiotu działalności spółki przejętej, liczbę, wartość nominalną i rodzaj akcji wyemitowanych w celu połączenia, cenę przejęcia, wartość aktywów netto wg wartości godziwej spółki przejętej na dzień połączenia, wartość firmy lub ujemną wartość firmy i opis zasad jej amortyzacji, lub
w przypadku rozliczenia metodą łączenia udziałów - nazwę (firmę) i opis przedmiotu działalności spółek, które w wyniku połączenia zostały wykreślone z rejestru, liczbę, wartość nominalną i rodzaj akcji wyemitowanych w celu połączenia, przychody i koszty, zyski i straty oraz zmiany w kapitałach własnych połączonych spółek za okres od początku roku obrotowego, w ciągu którego nastąpiło połączenie, do dnia połączenia
W przypadku niestosowania w sprawozdaniu finansowym do wyceny udziałów i akcji w jednostkach podporządkowanych - metody praw własności - należy przedstawić skutki, jakie spowodowałoby jej zastosowanie, oraz wpływ na wynik finansowy
W przypadku gdy dzień bilansowy, na który sporządzane jest sprawozdanie finansowe objętej skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym jednostki podporządkowanej, wyprzedza dzień bilansowy, na który sporządza się skonsolidowane sprawozdanie finansowe, nie więcej jednak niż o trzy miesiące, podaje się istotne zdarzenia dotyczące zmian stanu aktywów, pasywów oraz zysków i strat tej jednostki podporządkowanej, jakie nastąpiły w okresie między dniem bilansowym, na który sporządzono skonsolidowane sprawozdanie finansowe, a dniem bilansowym jednostki podporządkowanej
Informacje o korektach oraz wielkości poszczególnych pozycji sprawozdania finansowego, dla których przyjęto odmienne metody i zasady wyceny, w przypadku dokonywania odpowiednich przekształceń sprawozdania finansowego jednostki objętej skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym do metod i zasad przyjętych przez jednostkę dominującą, a w przypadku odstąpienia od dokonywania przekształceń - uzasadnienie odstąpienia
Jeżeli emitent nie sporządza skonsolidowanego sprawozdania finansowego, w dodatkowej nocie objaśniającej do sprawozdania finansowego należy przedstawić podstawę prawną niesporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego wraz z danymi uzasadniającymi odstąpienie od konsolidacji, wyceny metodą praw własności lub metodą proporcjonalną, nazwę i siedzibę jednostki sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe na wyższym szczeblu grupy kapitałowej oraz miejsce jego publikacji, podstawowe wskaźniki ekonomiczno-finansowe, charakteryzujące działalność jednostek powiązanych, współzależnych i stowarzyszonych w danym i ubiegłym roku obrotowym, takie jak: wartość przychodów ze sprzedaży oraz przychodów finansowych, wynik finansowy netto oraz wartość kapitału własnego, z podziałem na grupy, wartość aktywów trwałych, przeciętne roczne zatrudnienie, rodzaj stosowanych standardów rachunkowości przez jednostki powiązane, współzależne i stowarzyszone oraz inne informacje, jeżeli są wymagane na podstawie odrębnych przepisów
Jeżeli emitent sporządzający skonsolidowane sprawozdanie finansowe wyłącza na podstawie odrębnych przepisów jednostkę podporządkowaną z obowiązku objęcia konsolidacją, wyceną metodą praw własności lub metodą proporcjonalną, w dodatkowej nocie objaśniającej do skonsolidowanego sprawozdania finansowego należy przedstawić podstawę prawną wraz z danymi uzasadniającymi wyłączenia, podstawowe wskaźniki ekonomiczno-finansowe, charakteryzujące działalność jednostek powiązanych, współzależnych i stowarzyszonych w danym i ubiegłym roku obrotowym, takie jak: wartość przychodów ze sprzedaży oraz przychodów finansowych, wynik finansowy netto oraz wartość kapitału własnego, z podziałem na grupy, wartość aktywów trwałych, przeciętne roczne zatrudnienie, rodzaj stosowanych standardów rachunkowości przez jednostki powiązane, współzależne i stowarzyszone oraz inne informacje, jeżeli są wymagane na podstawie odrębnych przepisów
Ponadto w przypadku innych dodatkowych informacji niż wskazane powyżej, wymaganych na podstawie obowiązujących przepisów o rachunkowości, lub innych informacji, mogących w istotny sposób wpłynąć na ocenę sytuacji majątkowej, finansowej, wyniku finansowego emitenta i ich zmian - należy ujawnić te informacje w odpowiedniej części sprawozdania finansowego / skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO/SKONSOLIDOWANEGO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO BILANS /SKONSOLIDOWANY BILANS Aktywa
Środki pieniężne i inne aktywa, w tym:
środki pieniężne klientów
Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe
Udzielone pożyczki krótkoterminowe
Instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży
W jednostkach powiązanych, w tym:
udziały lub akcje w jednostkach zależnych wyceniane metodą praw własnością/udziały lub akcje w jednostkach podporządkowanych wyceniane metodą praw własności*)
udziały lub akcje w jednostkach zależnych nieobjętych konsolidacją*)
W pozostałych jednostkach, w tym:
udziały lub akcje w jednostkach współzależnych i stowarzyszonych wyceniane metodą praw własnością/udziały lub akcje w jednostkach współzależnych i stowarzyszonych wyceniane metodą praw własności*)
Wartości niematerialne i prawne, w tym:
wartość firmy
Wartość firmy jednostek podporządkowanych *)
Rzeczowe aktywa trwałe
Należne wpłaty na kapitał zakładowy
Akcje własne
Aktywa razem Pasywa
Zobowiązania podporządkowane
Kapitały mniejszości*)
Ujemna wartość firmy jednostek podporządkowanych *)
Pasywa razem Wartość księgowa Liczba akcji Wartość księgowa na jedną akcję (w zł) Rozwodniona liczba akcji Rozwodniona wartość księgowa na jedną akcję (w zł)2) 1) Pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym w przypadku zastosowania metody praw własności do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych. 2) Wskaźnik obliczony z uwzględnieniem liczby potencjalnych akcji zwykłych zastosowanych przy wyliczeniu rozwodnionego zysku (straty) na jedną akcję zwykłą. *) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. POZYCJE POZABILANSOWE
Majątek obcy w użytkowaniu
Kontrakty terminowe nabyte lub wystawione w imieniu i na rachunek domu maklerskiego
Inne pozycje pozabilansowe
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT/SKONSOLIDOWANY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT
Przychody z podstawowej działalności, w tym:
od jednostek powiązanych 1. Przychody z działalności maklerskiej 2. Przychody z pozostałej działalności podstawowej
Koszty działalności podstawowej
Zysk (strata) na działalności podstawowej (I-II)
Przychody z instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu
Koszty z tytułu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu
Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi przeznaczonymi do obrotu (IV-V), w tym:
zysk (strata) jednostek powiązanych
Przychody z instrumentów finansowych utrzymywanych do upływu terminu zapadalności
Koszty z tytułu instrumentów finansowych utrzymywanych do upływu terminu zapadalności
Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do upływu terminu zapadalności (VII-VIII), w tym:
zysk (strata) jednostek powiązanych
Przychody z instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży
Koszty z tytułu instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży
Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi dostępnymi do sprzedaży (X-XI), w tym:
zysk (strata) jednostek powiązanych
Pozostałe przychody operacyjne
Pozostałe koszty operacyjne
Zysk (strata) z działalności operacyjnej (III+VI+IX+XII+XIII-XIV)
Przychody finansowe
Koszty finansowe
Odpis wartości firmy jednostek podporządkowanych*)
Odpis ujemnej wartości firmy jednostek podporządkowanych*)
Zysk (strata) brutto (XV+XVI-XVII-XVIII+XIX+/-XX)
Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)
Zysk (strata) netto (XXI-XXII-XXIII+/-XXIV)
Zysk (strata) netto (zannualizowany)
Średnia ważona liczba akcji zwykłych
Zysk (strata) na jedną akcję zwykłą (w zł)4)
Średnia ważona rozwodniona liczba akcji zwykłych
Rozwodniony zysk (strata) na jedną akcję zwykłą (w zł)5)
3) Pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym w przypadku zastosowania metody praw własności do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych.
4),5) Wskaźniki wyliczone zgodnie z MSR.
*) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
ZESTAWIENIE ZMIAN W KAPITALE WŁASNYM/SKONSOLIDOWANE ZESTAWIENIE ZMIAN W KAPITALE WŁASNYM
Kapitał własny na początek okresu (BO), po uzgodnieniu do danych porównywalnych
Różnice kursowe z przeliczenia jednostek podporządkowanych*)
Kapitał własny na koniec okresu (BZ)
Kapitał własny, po uwzględnieniu proponowanego podziału zysku (pokrycia straty)
*) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH/SKONSOLIDOWANY RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH
Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej
Zysk (strata) netto
Korekty razem
Zyski (straty) mniejszości*)
Udział w (zyskach) stratach netto jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności6)/Udział w (zyskach) stratach netto jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności*)
Amortyzacja, w tym:
odpisy wartości firmy z jednostek podporządkowanych lub ujemnej wartości firmy jednostek podporządkowanych*)
(Zyski) straty z tytułu różnic kursowych
Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)
(Zysk) strata z działalności inwestycyjnej
Zmiana stanu rezerw i odpisów aktualizujących należności
Zmiana stanu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu
Zmiana stanu należności
Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych, z wyjątkiem pożyczek i kredytów, w tym:
funduszy specjalnych
Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych
Pozostałe korekty
Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I+/-II)
Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej
Wpływy
Zbycie wartości niematerialnych i prawnych
Zbycie składników rzeczowych aktywów trwałych
Z instrumentów finansowych utrzymywanych do upływu terminu zapadalności i dostępnych do sprzedaży*)
w jednostkach podporządkowanych wycenianych metodą praw własności
w pozostałych jednostkach
zbycie instrumentów finansowych
dywidendy i udziały w zyskach
spłata udzielonych pożyczek długoterminowych
odsetki
inne wpływy z instrumentów finansowych
Pozostałe wpływy
Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II)
Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej
Wpływy
Zaciągnięcie długoterminowych kredytów i pożyczek
Emisja długoterminowych dłużnych papierów wartościowych
Zaciągnięcie krótkoterminowych kredytów i pożyczek
Emisja krótkoterminowych dłużnych papierów wartościowych
Zaciągnięcie zobowiązań podporządkowanych
Wpływy z emisji akcji
Dopłaty do kapitału
Pozostałe wpływy
Wydatki
Spłata długoterminowych kredytów i pożyczek
Wykup długoterminowych dłużnych papierów wartościowych
Spłata krótkoterminowych kredytów i pożyczek
Wykup krótkoterminowych dłużnych papierów wartościowych
Spłata zobowiązań podporządkowanych
Wydatki z tytułu emisji akcji
Nabycie akcji własnych
Płatności dywidend i innych wypłat na rzecz właścicieli
Wypłaty z zysku dla osób zarządzających i osób nadzorujących
Wydatki na cele społecznie użyteczne
Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego
Zapłacone odsetki
Pozostałe wydatki
Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)
Przepływy pieniężne netto, razem (A+/-B+/-C)
Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych
w tym zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych
Środki pieniężne na początek okresu
Środki pieniężne na koniec okresu (F+/-D)
w tym o ograniczonej możliwości dysponowania
6) Pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym w przypadku zastosowania metody praw własności do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych.
7),8) Pozycja wykazywana wyłącznie w sprawozdaniu finansowym.
*) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
DODATKOWE INFORMACJE I OBJAŚNIENIA Dodatkowe informacje i objaśnienia zawierają istotne dane i objaśnienia niezbędne do tego, aby sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe oraz odpowiednio dane porównywalne odpowiadały warunkom określonym w art. 4 ust. 1, la i 4a ustawy o rachunkowości, we wskazanym poniżej zakresie
NOTY OBJAŚNIAJĄCE
Noty objaśniające do bilansu/skonsolidowanego bilansu
Przy odpowiednich pozycjach aktywów należy przedstawić informację o obciążeniach aktywów o charakterze prawnorzeczowym i obligacyjnym oraz o wysokości odpisów aktualizujących, z wyjaśnieniem przyczyn
Nota 1 - do poz. I. aktywów
Nota 2 - do poz. II i VIII aktywów
Nota 3 - do poz. III aktywów
Nota 4 - do poz. IV aktywów
Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe
Nota 5 - do poz. V.9) aktywów
Nota 6 - do poz. VI aktywów
Nota 7 - do poz. VII aktywów
Nota 8 - do poz. VIII aktywów
Nota 9 - do poz. IX aktywów
Nota 10 - do poz. X aktywów
Nota 11 - do poz. XI aktywów*)
Nota 12 - do poz. XII aktywów
Nota 13-do poz. XIII aktywów
Nota 14 - do poz. XV aktywów
Nota 15 - do aktywów
Jeżeli łączna kwota odpisów aktualizujących z tytułu trwałej utraty wartości ujętych/odwróconych jest istotna, należy ujawnić:
Nota 16 - do poz. I pasywów
Nota 17 - do poz. II pasywów
Nota 18 - do poz. III pasywów
Nota 19 - do poz. IV pasywów
Nota 20 - do poz. V pasywów
Nota 21 - do poz. VII pasywów*)
Zmiana stanu kapitałów mniejszości
Stan na początek okresu
Stan kapitałów mniejszości na koniec okresu
Nota 22 -do poz. VII.l pasywów
Kapitał zakładowy (struktura)
Kapitał zakładowy, razem
Należy przedstawić informacje o wszelkich zmianach w kapitale zakładowym, w szczególności o:
liczbie, rodzaju, wartości nominalnej, cenie emisyjnej oferowanych akcji
zmianach wartości nominalnej akcji
zmianach praw z akcji
oraz informacje o przewidywanych zmianach kapitału zakładowego w wyniku podwyższenia kapitału zakładowego w granicach kapitału docelowego lub warunkowego podwyższenia kapitału zakładowego
Ponadto należy podać informację o strukturze własności kapitału podstawowego emitenta, z wyodrębnieniem liczby i wartości akcji, w tym uprzywilejowanych, będących w posiadaniu emitenta lub w posiadaniu innych jednostek powiązanych, oraz należy wskazać akcjonariuszy posiadających bezpośrednio lub pośrednio przez jednostki zależne co najmniej 5% kapitału zakładowego emitenta lub co najmniej 5% ogólnej liczby głosów na walnym zgromadzeniu akcjonariuszy, z wyodrębnieniem liczby i wartości akcji, w tym uprzywilejowanych, oraz informacje o ich udziale w kapitale zakładowym i udziale w zarządzaniu
Nota 23 -do poz. VIL2 pasywów
Kapitał zapasowy
...
Kapitał zapasowy, razem
Nota 24 - do poz. VII.3 pasywów
Kapitał z aktualizacji wyceny
...
Kapitał z aktualizacji wyceny, razem
Nota 25 - do poz. VII.4 pasywów
Pozostałe kapitały rezerwowe (wg celu przeznaczenia)
...
Pozostałe kapitały rezerwowe, razem
Nota 26 - do poz. VII.8. pasywów
Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wg tytułów)
...
Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego, razem
Nota 27 - do poz. VIII pasywów*)
Nota 28 - do wartości księgowej na jedną akcję
Należy przedstawić dodatkowe dane objaśniające sposób obliczenia wartości księgowej na jedną akcję oraz rozwodnionej wartości księgowej na jedną akcję
Nota 29 - do zobowiązań warunkowych
Nota 30 - do poz. I.1
Przychody z działalności maklerskiej (z tytułu):
Przychody z działalności maklerskiej, razem
Nota 31 - do poz. I.1 i I.2
Należy przedstawić strukturę rzeczową i terytorialną przychodów z działalności podstawowej, w tym kwoty przychodów z tytułu przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych lub tytułów uczestnictwa w instytucjach wspólnego inwestowania
Nota 32 - do poz. II
Koszty działalności podstawowej
Koszty działalności podstawowej, razem
Nota 33 - do poz. IV
Przychody z instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu
Przychody z instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu, razem
Nota 34 -do poz. V
Koszty z tytułu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu
Koszty z tytułu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu, razem
Nota 35 - do poz. VII
Przychody z instrumentów finansowych utrzymywanych do upływu terminu zapadalności
Przychody z instrumentów finansowych utrzymywanych do upływu terminu zapadalności, razem
Nota 36 - do poz. VIII
Koszty z tytułu instrumentów finansowych utrzymywanych do upływu terminu zapadalności
Koszty z tytułu instrumentów finansowych utrzymywanych do upływu terminu zapadalności, razem
Nota 37 -do poz. X
Przychody z instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży
- od jednostek powiązanych
- od jednostek powiązanych
Przychody z instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży, razem
Nota 38 -do poz. XI
Koszty z tytułu instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży
Koszty z tytułu instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży, razem
Nota 39 - do poz. X i XI
Zysk (strata) na sprzedaży całości lub części udziałów jednostek podporządkowanych*)
Nota 40 - do poz. XIII
Pozostałe przychody operacyjne
Nota 41 - do poz. XIV
Pozostałe koszty operacyjne
Nota 42 - do poz. XVI
Nota 43 - do poz. XVII
Koszty finansowe
Nota 44 - do poz. XX
Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności, w tym:27)
odpis wartości firmy jednostek podporządkowanych
odpis ujemnej wartości firmy jednostek podporządkowanych
odpis różnicy w wycenie aktywów netto
27) Pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym w przypadku zastosowania metody praw własności do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych.
Nota 45 - do poz. XXII
Nota 46 - do poz. XXIII
Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty), z tytułu:
...
Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty), razem
Nota 47 - do poz. XXIV
Zysk (strata) netto*)
Zysk (strata) netto
Nota 48
Należy również przedstawić sposób podziału zysku lub pokrycia straty za prezentowane lata obrotowe, a w przypadku niezakończonego roku obrotowego - propozycję podziału zysku lub pokrycia straty, ujawniając, odpowiednie dla ustalenia wielkości zysku lub straty, dane liczbowe
Nota 49
Należy przedstawić dodatkowe dane objaśniające sposób obliczenia zysku (straty) na jedną akcję zwykłą oraz rozwodnionego zysku (straty) na jedną akcję zwykłą, z uwzględnieniem podziału na wszystkie rodzaje akcji zwykłych, które różnią się między sobą prawem udziału w zysku netto danego okresu
*) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
Noty objaśniające do rachunku przepływów pieniężnych/skonsolidowanego rachunku przepływów pieniężnych
Należy zdefiniować środki pieniężne przyjęte do rachunku przepływów pieniężnych/skonsolidowanego rachunku przepływów pieniężnych, przedstawiając ich strukturę na początek i koniec okresu
Należy objaśnić podział działalności domu maklerskiego na działalność operacyjną, inwestycyjną i finansową przyjęły do rachunku przepływów pieniężnych/skonsolidowanego rachunku przepływów pieniężnych
W przypadku wystąpienia niezgodności pomiędzy bilansowymi zmianami stanu niektórych pozycji oraz zmianami stanu tych pozycji wykazanymi w rachunku przepływu środków pieniężnych/skonsolidowanym rachunku przepływów pieniężnych, należy wskazać ich przyczyny
W odniesieniu do pozycji rachunku przepływów pieniężnych/skonsolidowanego rachunku przepływów pieniężnych „Pozostałe korekty”, „Pozostałe wpływy” i „Pozostałe wydatki” należy przedstawić wykaz tych korekt, wpływów i wydatków, których kwoty przekraczają 5% ogólnej sumy odpowiednio korekt, wpływów lub wydatków z danej działalności, a zostały ujęte w tych pozycjach
Sprawozdawczość według segmentów
W skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym należy podać informacje o segmentach zgodnie z wymogami MSR
Środki pieniężne i inne aktywa klientów
Środki pieniężne i inne aktywa klientów, razem
W odniesieniu do pozycji „środki pieniężne i inne aktywa” należy również podać informacje o wielkości:
na rachunkach bankowych i w kasie
pozostałe
środków pieniężnych i innych aktywów własnych domu maklerskiego
środków pieniężnych i innych aktywów klientów zdeponowanych na rachunkach pieniężnych w domu maklerskim oraz wpłaconych na poczet nabycia papierów wartościowych w pierwszej ofercie publicznej lub obrocie pierwotnym,
środków pieniężnych i innych aktywów przekazanych z funduszu rozliczeniowego
Należności krótkoterminowe
-należności przeterminowanych i roszczeń spornych, nieobjętych odpisami aktualizującymi należności
Należności krótkoterminowe, netto
Należności krótkoterminowe, brutto
od klientów, w tym z tytułu: -odroczonego terminu zapłaty
od jednostek powiązanych:
od jednostek zależnych
od jednostki dominującej
od jednostek stowarzyszonych
od jednostek współzależnych
od wspólnika jednostki współzależnej
od znaczącego inwestora
od banków prowadzących działalność maklerską, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich
z tytułu zawartych transakcji
pozostałe
od podmiotów prowadzących rynki regulowane i giełdy towarowe
od Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych
z funduszu rozliczeniowego
należności z funduszu rekompensat
pozostałe
od CCP
z funduszu rozliczeniowego
pozostałe
od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych
od emitentów papierów wartościowych lub oferujących
od izby gospodarczej
z tytułu podatków, dotacji i ubezpieczeń społecznych
dochodzone na drodze sądowej, nieobjęte odpisami aktualizującymi należności
wynikające z zawartych ramowych umów pożyczki i sprzedaży krótkiej z tytułu pożyczonych papierów wartościowych
pozostałe
odpisy aktualizujące należności krótkoterminowe (wielkość dodatnia)
Należności od banków prowadzących działalność maklerską, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich
Papierów Wartościowych lub CCP
Należności od banków prowadzących działalność maklerską, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich, razem
Należności od podmiotów prowadzących rynki regulowane i giełdy towarowe należy przedstawić w podziale na należności od poszczególnych spółek prowadzących rynek regulowany. Należności od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych należy przedstawić w podziale na należności od poszczególnych towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych
należności z tytułu zawartych transakcji na rynkach regulowanych (w podziale na należności z tytułu rozliczenia transakcji na poszczególnych rynkach regulowanych):
...
należności z tytułu reprezentacji innych domów i banków prowadzących działalność maklerską na rynkach regulowanych
należności z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego Depozytu
pozostałe
Należności (krótko- i długoterminowe), o pozostałym od dnia bilansowego okresie spłaty
Należności razem (brutto)
Należności, razem (netto)
do 1 miesiąca
powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy
powyżej 3 miesięcy do 1 roku
powyżej 1 roku do 5 lat
powyżej 5 lat
należności przeterminowane
odpisy aktualizujące należności (wielkość ujemna)
Należności przeterminowane (brutto) - z podziałem na należności niespłacone w okresie:
Należności razem (brutto)
Należności razem (netto)
do 1 miesiąca
powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy
powyżej 3 miesięcy do 1 roku
powyżej 1 roku do 5 lat
powyżej 5 lat
odpisy aktualizujące należności (wielkość ujemna)
Należności krótkoterminowe brutto (struktura walutowa)
...
Należności krótkoterminowe brutto, razem
W odniesieniu do łącznej wartości należności (długo- i krótkoterminowych) należy podać kwoty należności spornych oraz należności przeterminowanych (z podziałem wg tytułów), w tym, od których nie dokonano odpisów aktualizujących i nie wykazanych jako „Należności dochodzone na drodze sądowej”
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
Instrumenty finansowe przeznaczone do obrotu (wg zbywalności)
Z nieograniczoną zbywalnością, notowane na rynkach regulowanych (wartość bilansowa)
akcje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
...
Z nieograniczoną zbywalnością, nienotowane na rynkach regulowanych (wartość bilansowa)
akcje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
...
Z ograniczoną zbywalnością (wartość bilansowa)
udziały i akcje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
...
Wartość według cen nabycia, razem
Wartość na początek okresu, razem
Korekty aktualizujące wartość (za okres), razem
Wartość bilansowa, razem
czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów, w tym:
...
pozostałe rozliczenia międzyokresowe, w tym:
...
Inne rozliczenia międzyokresowe, razem
Instrumenty finansowe utrzymywane do upływu terminu zapadalności jednostek zależnych niekonsolidowanych i niebędących spółkami handlowymi jednostek współzależnych niewycenionych metodą proporcjonalną*)
dłużne papiery wartościowe
pozostałe
pozostałe papiery wartościowe
towary giełdowe
pozostałe
Instrumenty finansowe utrzymywane do upływu terminu zapadalności jednostek zależnych niekonsolidowanych i niebędących spółkami handlowymi jednostek współzależnych niewycenionych metodą proporcjonalną, razem
Instrumenty finansowe utrzymywane do upływu terminu zapadalności jednostek zależnych, współzależnych i stowarzyszonych wycenianych metodą praw własności*)
dłużne papiery wartościowe
pozostałe
pozostałe papiery wartościowe
towary giełdowe
pozostałe
Instrumenty finansowe utrzymywane do upływu terminu zapadalności jednostek zależnych, współzależnych i stowarzyszonych wycenianych metodą praw własności, razem
Instrumenty finansowe utrzymywane do upływu terminu zapadalności (wg zbywalności)
Z nieograniczoną zbywalnością, notowane na rynkach regulowanych (wartość bilansowa)
obligacje (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
...
Z nieograniczoną zbywalnością, nienotowane na rynkach regulowanych (wartość bilansowa)
obligacje (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
...
Z ograniczoną zbywalnością (wartość bilansowa)
obligacje (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
...
Wartość według cen nabycia, razem
Wartość na początek okresu, razem
Korekty aktualizujące wartość (za okres), razem
Wartość bilansowa, razem
9),10) Pozycja wykazywana wyłącznie w sprawozdaniu finansowym.
*) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
Instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży jednostek zależnych niekonsolidowanych i niebędących spółkami handlowymi jednostek współzależnych niewycenionych metodą proporcjonalną*)
akcje i udziały
dłużne papiery wartościowe
jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych
certyfikaty inwestycyjne
pozostałe
pozostałe papiery wartościowe
towary giełdowe
pozostałe
Instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży jednostek zależnych niekonsolidowanych i niebędących spółkami handlowymi jednostek współzależnych niewycenionych metodą proporcjonalną, razem
Instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży jednostek zależnych, współzależnych i stowarzyszonych wycenianych metodą praw własności*)
akcje i udziały
dłużne papiery wartościowe
jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych
certyfikaty inwestycyjne
pozostałe
pozostałe papiery wartościowe
towary giełdowe
pozostałe
Instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży jednostek zależnych, współzależnych i stowarzyszonych wycenianych metodą praw własności, razem
Instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży pozostałych jednostek*)
udziały i akcje
dłużne papiery wartościowe
jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych
certyfikaty inwestycyjne
pozostałe
pozostałe papiery wartościowe
towary giełdowe
pozostałe
Instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży pozostałych jednostek, razem
Udziały lub akcje w jednostkach podporządkowanych, w tym:12)
wartość firmy jednostek podporządkowanych
jednostek zależnych
jednostek współzależnych
jednostek stowarzyszonych
ujemna wartość firmy jednostek podporządkowanych
jednostek zależnych
jednostek współzależnych
jednostek stowarzyszonych
Zmiana stanu wartości firmy -jednostki zależne13)
...
...
...
wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis wartości firmy na początek okresu
odpis wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis wartości firmy na koniec okresu
wartość firmy netto na koniec okresu
Zmiana stanu wartości firmy -jednostki współzależne14)
...
...
...
wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis wartości firmy na początek okresu
odpis wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis wartości firmy na koniec okresu
wartość firmy netto na koniec okresu
Zmiana stanu wartości firmy -jednostki stowarzyszone15)
...
...
...
wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis wartości firmy na początek okresu
odpis wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis wartości firmy na koniec okresu
wartość firmy netto na koniec okresu
Zmiana stanu ujemnej wartości firmy -jednostki zależne16)
...
...
...
ujemna wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
ujemna wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis ujemnej wartości firmy na początek okresu
odpis ujemnej wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis ujemnej wartości firmy na koniec okresu
ujemna wartość firmy netto na koniec okresu
Zmiana stanu ujemnej wartości firmy -jednostki współzależne17)
...
...
...
ujemna wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
ujemna wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis ujemnej wartości firmy na początek okresu
odpis ujemnej wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis ujemnej wartości firmy na koniec okresu
ujemna wartość firmy netto na koniec okresu
Zmiana stanu ujemnej wartości firmy -jednostki stowarzyszone18)
...
...
...
Należy podać wartość firmy i ujemną wartość firmy dla każdej jednostki osobno, ze wskazaniem sposobu jej ustalenia oraz wysokości dotychczas dokonanych odpisów
ujemna wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
ujemna wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis ujemnej wartości firmy na początek okresu
odpis ujemnej wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis ujemnej wartości firmy na koniec okresu
ujemna wartość firmy netto na koniec okresu
Instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży (wg zbywalności)
Z nieograniczoną zbywalnością, notowane na rynkach regulowanych (wartość bilansowa)
akcje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
...
Z nieograniczoną zbywalnością, nienotowane na rynkach regulowanych (wartość bilansowa)
akcje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
...
Z ograniczoną zbywalnością (wartość bilansowa)
udziały i akcje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
...
Wartość według cen nabycia, razem
Wartość na początek okresu, razem
Korekty aktualizujące wartość (za okres), razem
Wartość bilansowa, razem
Udziały lub akcje w jednostkach podporządkowanych
nazwa (firma) jednostki, ze wskazaniem formy prawnej
siedziba
przedmiot przedsiębiorstwa
charakter powiązania (jednostka zależna, jednostka współzależna, jednostka stowarzyszona, z wyszczególnieniem powiązań bezpośrednich i pośrednich)
zastosowana metoda konsolidacji/wycena metodą proporcjonalną lub metodą praw własności, bądź wskazanie, że jednostka nie podlega konsolidacji/wycenie metodą proporcjonalną lub metodą praw własności
data objęcia kontroli/współkontroli/uzyskania znaczącego wpływu
wartość udziałów/akcji według ceny nabycia
korekty aktualizujące wartość (razem)
wartość bilansowa udziałów/akcji
procent posiadanego kapitału zakładowego
udział w ogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu
wskazanie, innej niż określona pod lit. j lub k, podstawy kontroli/współkontroli/znaczącego wpływu
kapitał własny jednostki, w tym:
kapitał zakładowy
kapitał zapasowy
pozostały kapitał własny, w tym: - zysk (strata) z lat ubiegłych - zysk (strata) netto
zobowiązania i rezerwy na zobowiązania jednostki, w tym:
zobowiązania długoterminowe
zobowiązania krótkoterminowe
należności jednostki, w tym:
należności długoterminowe
należności krótkoterminowe
aktywa jednostki, razem
przychody ze sprzedaży
nieopłacona przez emitenta wartość udziałów/akcji w jednostce
otrzymane lub należne dywidendy od jednostki za ostatni rok obrotowy
Udziały lub akcje w pozostałych jednostkach19)
11) Pozycja wykazywana wyłącznie w sprawozdaniu finansowym.
12), 13), 14), 15), 16), 17), 18) Pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym w przypadku zastosowania metody praw własności do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych.
19) Akcje i udziały zapewniające mniej niż 5% kapitału lub ogólnej liczby głosów na walnym zgromadzeniu jednostki można wykazać łącznie w pozycji „inne”, o ile nie są one istotne ze względu na wartość (godziwą) lub politykę inwestycyjną emitenta.
*) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
nazwa (firma) jednostki, ze wskazaniem formy prawnej
siedziba
przedmiot przedsiębiorstwa
wartość bilansowa udziałów/akcji
kapitał własny jednostki, w tym:
kapitał zakładowy
procent posiadanego kapitału zakładowego
udział w ogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu
nieopłacona przez emitenta wartość udziałów (akcji)
otrzymane lub należne dywidendy za ostatni rok obrotowy
Należności długoterminowe
...
...
...
...
...
Należności długoterminowe netto
Należności długoterminowe brutto
od jednostki dominującej (z tytułu)
od znaczącego inwestora (z tytułu)
od wspólnika jednostki współzależnej
od jednostek podporządkowanych (z tytułu)
od pozostałych jednostek (z tytułu)
odpisy aktualizujące wartość należności
Udzielone pożyczki długoterminowe *)
Udzielone pożyczki długoterminowe, razem
jednostkom zależnym niekonsolidowanym i niebędącym spółkami handlowymi jednostkom współzależnym niewycenianym metodą proporcjonalną
jednostkom zależnym, współzależnym i stowarzyszonym wycenianym metodą praw własności
pozostałym jednostkom
Udzielone pożyczki długoterminowe (struktura walutowa)
...
Udzielone pożyczki długoterminowe, razem
20) Pozycja wykazywana wyłącznie w sprawozdaniu finansowym.
*) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
w walucie polskiej
w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)
Wartości niematerialne i prawne
Wartości niematerialne i prawne, razem
koszty zakończonych prac rozwojowych
wartość firmy
nabyte koncesje, patenty, licencje i podobne wartości, w tym:
oprogramowanie komputerowe
inne wartości niematerialne i prawne
zaliczki na wartości niematerialne i prawne
Zmiana stanu wartości niematerialnych i prawnych (wg grup rodzajowych)
...
...
...
wartość brutto wartości niematerialnych i prawnych na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
wartość brutto wartości niematerialnych i prawnych na koniec okresu
skumulowana amortyzacja (umorzenie) na początek okresu
amortyzacja za okres (z tytułu)
skumulowana amortyzacja (umorzenie) na koniec okresu
odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na początek okresu - zwiększenia - zmniejszenia
odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na koniec okresu
wartość netto wartości niematerialnych i prawnych na koniec okresu
Zmiana stanu wartości firmy -jednostki zależne
...
...
...
wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis wartości firmy na początek okresu
odpis wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis wartości firmy na koniec okresu
wartość firmy netto na koniec okresu
Zmiana stanu wartości firmy -jednostki współzależne
...
...
...
Należy podać wartość firmy jednostek podporządkowanych dla każdej jednostki osobno, ze wskazaniem sposobu jej ustalenia oraz wysokości dotychczas dokonanych odpisów
wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis wartości firmy na początek okresu
odpis wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis wartości firmy na koniec okresu
wartość firmy netto na koniec okresu
Rzeczowe aktywa trwałe
Rzeczowe aktywa trwałe, razem
środki trwałe, w tym:
grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu)
budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej
urządzenia techniczne i maszyny
środki transportu
inne środki trwałe
środki trwałe w budowie
zaliczki na środki trwałe w budowie
Zmiana stanu środków trwałych (wg grup rodzajowych)
...
...
...
wartość brutto środków trwałych na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
wartość brutto środków trwałych na koniec okresu
skumulowana amortyzacja (umorzenie) na początek okresu
amortyzacja za okres (z tytułu)
skumulowana amortyzacja (umorzenie) na koniec okresu
odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na początek okresu
zwiększenia
zmniejszenia
odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na koniec okresu
wartość netto środków trwałych na koniec okresu
Rzeczowe aktywa trwałe (struktura własnościowa)
majątek własny
majątek używany na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, amortyzowany
wartość nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez dom maklerski środków trwałych, używanych na podstawie umów najmu, dzierżawy i innych, (np. z tytułu umów leasingu), w tym:
wartość gruntów użytkowanych wieczyście
Rzeczowe aktywa trwałe, razem
Zmiana stanu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Zwiększenia
...
...
...
...
...
odniesione na wynik finansowy okresu w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)
odniesione na wynik finansowy okresu w związku ze stratą podatkową (z tytułu)
odniesione na kapitał własny w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)
odniesione na kapitał własny w związku ze stratą podatkową (z tytułu)
odniesione na wartość firmy lub ujemną wartość firmy w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)
Zmniejszenia
...
...
...
...
...
odniesione na wynik finansowy okresu w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)
odniesione na wynik finansowy okresu w związku ze stratą podatkową (z tytułu)
odniesione na kapitał własny w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)
odniesione na kapitał własny w związku ze stratą podatkową (z tytułu)
odniesione na wartość firmy lub ujemną wartość firmy w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)
Stan aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego na koniec okresu, razem, w tym:
...
...
...
Zmniejszenia i zwiększenia stanu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego należy przedstawić odpowiednio co najmniej według poniższych tytułów, ze wskazaniem podstawowych grup aktywów i zobowiązań, których dotyczą:
Zwiększenia z tytułu:
powstania różnic przejściowych
zmiany stawek podatkowych
nieujętej różnicy przejściowej poprzedniego okresu
powstania straty podatkowej
nieujętej w poprzednich okresach straty podatkowej
Zmniejszenia z tytułu:
odwrócenia się różnic przejściowych
zmiany stawek podatkowych
odpisania aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
wykorzystania straty podatkowej
Odnośnie do ujemnych różnic przejściowych dodatkowo należy ujawnić, oddzielnie dla podstawowych grup aktywów i zobowiązań:
kwotę ujemnych różnic przejściowych na początek i koniec okresu,
datę wygaśnięcia ujemnych różnic przejściowych
odniesionych na wynik finansowy
odniesionych na kapitał własny
odniesionych na wartość firmy lub ujemną wartość firmy
główne składniki lub grupy składników aktywów, do których odnosiły się odpisy lub ich odwrócenie
główne zdarzenia i okoliczności, które doprowadziły do dokonania lub odwrócenia odpisów
dla każdej z wyodrębnionych grup składników aktywów: kwotę dokonanych odpisów aktualizujących, w tym odniesioną bezpośrednio na kapitał własny lub kwotę odwrócenia odpisów aktualizujących, w tym odniesioną bezpośrednio na kapitał własny
Zobowiązania krótkoterminowe
Wobec klientów
Wobec jednostek współzależnych
Wobec jednostek stowarzyszonych
Wobec wspólnika jednostki współzależnej
Wobec znaczącego inwestora
Wobec podmiotów prowadzących rynki regulowane i giełdy towarowe
Wobec izby gospodarczej
Wobec emitentów papierów wartościowych lub oferujących
Dłużne papiery wartościowe
Ujemna wycena z tytułu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu
Wekslowe
Z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych
Z tytułu wynagrodzeń
Wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych
Wynikające z zawartych ramowych umów pożyczki i sprzedaży krótkiej z tytułu pożyczonych papierów wartościowych
Fundusze specjalne
Pozostałe
Zobowiązania krótkoterminowe, razem
Zobowiązania wobec banków prowadzących działalność maklerską, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich
Zobowiązania wobec banków prowadzących działalność maklerską, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich, razem
Zobowiązania wobec podmiotów prowadzących rynki regulowane i giełd towarowych należy przedstawić w podziale na zobowiązania wobec poszczególnych spółek prowadzących rynki regulowane
Zobowiązania wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych należy przedstawić w podziale na zobowiązania wobec poszczególnych towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych
z tytułu zawartych transakcji na rynkach regulowanych (w podziale na zobowiązania z tytułu rozliczenia transakcji na poszczególnych rynkach regulowanych):
...
z tytułu reprezentacji innych domów maklerskich na rynkach regulowanych
zobowiązania z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych lub CCP
pozostałe
Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu wyemitowanych dłużnych instrumentów finansowych
Należy przedstawić wykaz grup zobowiązań krótkoterminowych zabezpieczonych na majątku emitenta/jednostek powiązanych (ze wskazaniem rodzaju zabezpieczeń)
dłużne instrumenty finansowe wg rodzaju
wartość nominalna
warunki oprocentowania
termin wykupu
gwarancje/zabezpieczenia
dodatkowe prawa
inne
Fundusze specjalne (z podziałem na tytuły)
...
Fundusze specjalne, razem
21), 22) W przypadku kredytów i pożyczek w euro lub innej walucie należy podać kwotę w danej walucie i po przeliczeniu na zł.
Zobowiązania długoterminowe z tytułu wyemitowanych dłużnych instrumentów finansowych
Należy przedstawić wykaz grup zobowiązań długoterminowych zabezpieczonych na majątku emitenta/jednostek powiązanych (ze wskazaniem rodzaju zabezpieczeń)
23), 24) W przypadku kredytów i pożyczek w euro lub innej walucie należy podać kwotę w danej walucie i po przeliczeniu na zł.
dłużne instrumenty finansowe wg rodzaju
wartość nominalna
warunki oprocentowania
termin wykupu
gwarancje/zabezpieczenia
dodatkowe prawa
rynek notowań
inne
Inne rozliczenia międzyokresowe
- długoterminowe (wg tytułów):
...
krótkoterminowe (wg tytułów): ... b) rozliczenia międzyokresowe przychodów
długoterminowe (wg tytułów): ...
krótkoterminowe (wg tytułów): ... Inne rozliczenia międzyokresowe, razem
bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów
Zmiana stanu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Zwiększenia
...
...
...
odniesione na wynik finansowy okresu z tytułu dodatnich różnic przejściowych (z tytułu)
odniesione na kapitał własny w związku z dodatnimi różnicami przejściowymi (z tytułu)
odniesione na wartość firmy lub ujemną wartość firmy w związku z dodatnimi różnicami przejściowymi (z tytułu)
Zmniejszenia
...
...
...
odniesione na wynik finansowy okresu w związku z dodatnimi różnicami przejściowymi (z tytułu)
odniesione na kapitał własny w związku z dodatnimi różnicami przejściowymi (z tytułu)
odniesione na wartość firmy lub ujemną wartość firmy w związku z dodatnimi różnicami przejściowymi (z tytułu)
Stan rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego na koniec okresu, razem, w tym:
...
...
...
Zmniejszenia i zwiększenia stanu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego należy przedstawić odpowiednio co najmniej według poniższych tytułów, ze wskazaniem podstawowych grup aktywów i zobowiązań, których dotyczą:
Zwiększenia z tytułu:
powstania różnic przejściowych
zmiany stawek podatkowych
nieujętej różnicy przejściowej poprzedniego okresu
Zmniejszenia z tytułu:
odwrócenia się różnic przejściowych (wykorzystania rezerwy na odroczony podatek dochodowy)
zmiany stawek podatkowych
rozwiązania rezerwy wskutek braku możliwości jej wykorzystania
Odnośnie do dodatnich różnic przejściowych dodatkowo należy ujawnić, oddzielnie dla podstawowych grup aktywów i zobowiązań:
kwotę dodatnich różnic przejściowych na początek i koniec okresu,
datę wygaśnięcia dodatnich różnic przejściowych
łączną kwotę różnic przejściowych związanych z inwestycjami w jednostkach podporządkowanych i oddziałach oraz we wspólnych przedsięwzięciach, na które nie utworzono rezerwy na podatek odroczony
odniesionych na wynik finansowy
odniesionych na kapitał własny
odniesionych na wartość firmy lub ujemną wartość firmy
Zmiana stanu długoterminowej rezerwy na świadczenia emerytalne i podobne
Stan długoterminowej rezerwy na świadczenia emerytalne i podobne na początek okresu
...
...
...
Stan długoterminowej rezerwy na świadczenia emerytalne i podobne na koniec okresu
utworzenie (z tytułu)
wykorzystanie (z tytułu)
rozwiązanie (z tytułu)
Zmiana stanu krótkoterminowej rezerwy na świadczenia emerytalne i podobne
Stan krótkoterminowej rezerwy na świadczenia emerytalne i podobne na początek okresu
...
...
...
Stan krótkoterminowej rezerwy na świadczenia emerytalne i podobne na koniec okresu
utworzenie (z tytułu)
wykorzystanie (z tytułu)
rozwiązanie (z tytułu)
Zmiana stanu pozostałych rezerw długoterminowych
Stan pozostałych rezerw długoterminowych na początek okresu (wg tytułów)
...
...
...
...
Stan pozostałych rezerw długoterminowych na koniec okresu (wg tytułów)
...
Stan pozostałych rezerw długoterminowych na koniec okresu, razem
utworzenie (z tytułu)
wykorzystanie (z tytułu)
rozwiązanie (z tytułu)
Zmiana stanu pozostałych rezerw krótkoterminowych
Stan pozostałych rezerw krótkoterminowych na początek okresu (wg tytułów)
...
...
...
...
Stan pozostałych rezerw krótkoterminowych na koniec okresu (wg tytułów)
...
Stan pozostałych rezerw krótkoterminowych na koniec okresu, razem
utworzenie (z tytułu)
wykorzystanie (z tytułu)
rozwiązanie (z tytułu)
Zobowiązania podporządkowane
25), 26) W przypadku kredytów i pożyczek w euro lub innej walucie należy podać kwotę w danej walucie i po przeliczeniu na zł.
nazwa (firma) jednostki, ze wskazaniem formy prawnej
siedziba
kwota kredytu/pożyczki wg umowy25)
kwota kredytu/pożyczki pozostała do spłaty26)
warunki oprocentowania
termin spłaty
zabezpieczenia
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
wartość nominalna jednej akcji
seria/emisja
rodzaj akcji
rodzaj uprzywilejowania akcji
rodzaj ograniczenia praw do akcji
liczba akcji
wartość serii/emisji wg wartości nominalnej
sposób pokrycia kapitału
data rejestracji
prawo do dywidendy (od daty)
liczba akcji, razem
ze sprzedaży akcji powyżej ich wartości nominalnej
utworzony ustawowo
utworzony zgodnie ze statutem/umową, ponad wymaganą ustawowo (minimalną) wartość
z dopłat akcjonariuszy
inny (wg rodzaju)
z tytułu aktualizacji środków trwałych
z tytułu podatku odroczonego
różnice kursowe z przeliczenia oddziałów zagranicznych
inny (wg rodzaju)
Zmiana stanu ujemnej wartości firmy -jednostki zależne
...
...
...
ujemna wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
ujemna wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis ujemnej wartości firmy na początek okresu
odpis ujemnej wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis ujemnej wartości firmy na koniec okresu
ujemna wartość firmy netto na koniec okresu
Zmiana stanu ujemnej wartości firmy -jednostki współzależne
...
...
...
Należy podać ujemną wartość firmy jednostek podporządkowanych dla każdej jednostki osobno ze wskazaniem sposobu jej ustalenia oraz wysokości dotychczas dokonanych odpisów
*) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
ujemna wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
ujemna wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis ujemnej wartości firmy na początek okresu
odpis ujemnej wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis ujemnej wartości firmy na koniec okresu
ujemna wartość firmy netto na koniec okresu
Zobowiązania warunkowe udzielone (z tytułu)
udzielonych gwarancji i poręczeń, w tym:
jednostkom zależnym
jednostkom współzależnym
jednostkom stowarzyszonym
jednostce dominującej
wspólnikowi jednostki współzależnej
znaczącemu inwestorowi
pozostałe (z tytułu), w tym:
wobec jednostek zależnych
wobec jednostek współzależnych
wobec jednostek stowarzyszonych
wobec jednostki dominującej
wobec wspólnika jednostki współzależnej
wobec znaczącego inwestora
Zobowiązania warunkowe udzielone, razem
Zobowiązania warunkowe otrzymane (z tytułu)
otrzymanych gwarancji i poręczeń, w tym:
od jednostek zależnych
od jednostek współzależnych
od jednostek stowarzyszonych
od jednostki dominującej
od wspólnika jednostki współzależnej
od znaczącego inwestora
pozostałe (z tytułu), w tym:
od jednostek zależnych
od jednostek współzależnych
od jednostek stowarzyszonych
od jednostki dominującej
od wspólnika jednostki współzależnej
od znaczącego inwestora
Zobowiązania warunkowe otrzymane, razem
Noty objaśniające do rachunku zysków i strat/skonsolidowanego rachunku zysków i strat
przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych
wykonywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych, na rachunek dającego zlecenie
zarządzania portfelami, w skład których wchodzi jeden lub większa liczba instrumentów finansowych
doradztwa inwestycyjnego
oferowania instrumentów finansowych
świadczenia usług w wykonywaniu zawartych umów o gwarancję emisji lub zawierania i wykonywania innych umów o podobnym charakterze, jeżeli ich przedmiotem są instrumenty finansowe
prowadzenia rachunków pieniężnych, przechowywania lub rejestrowania instrumentów finansowych, w tym prowadzenia rachunków, o których mowa w art. 69 ust. 4 pkt 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2020 r. poz. 89, 284, 288 i 568)
pozostałe
opłaty na rzecz rynków regulowanych, giełd towarowych, Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych
opłaty na rzecz CCP
opłaty na rzecz izby gospodarczej
wynagrodzenia
ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
świadczenia na rzecz pracowników
zużycie materiałów i energii
usługi obce
koszty utrzymania i wynajmu nieruchomości
pozostałe koszty rzeczowe
amortyzacja
podatki i inne opłaty o charakterze publicznoprawnym
prowizje i inne opłaty
pozostałe
dywidendy i inne udziały w zyskach, w tym:
od jednostek powiązanych
odsetki, w tym:
od jednostek powiązanych
korekty aktualizujące wartość
zysk ze sprzedaży/umorzenia
pozostałe
korekty aktualizujące wartość
strata ze sprzedaży/umorzenia
pozostałe
odsetki, w tym:
od jednostek powiązanych
korekty aktualizujące wartość
odpis dyskonta od dłużnych papierów wartościowych
zysk ze sprzedaży/umorzenia
pozostałe
korekty aktualizujące wartość
amortyzacja premii od dłużnych papierów wartościowych
strata ze sprzedaży/umorzenia
pozostałe
dywidendy i inne udziały w zyskach, w tym
odsetki, w tym
korekty aktualizujące wartość
zysk ze sprzedaży/umorzenia
odpis dyskonta od dłużnych papierów wartościowych
pozostałe
korekty aktualizujące wartość
strata ze sprzedaży/umorzenia
amortyzacja premii od dłużnych papierów wartościowych
pozostałe
zysk ze sprzedaży udziałów i akcji
w jednostkach zależnych
w jednostkach współzależnych
w jednostkach stowarzyszonych
strata ze sprzedaży udziałów i akcji
w jednostkach zależnych
w jednostkach współzależnych
w jednostkach stowarzyszonych
Zysk (strata) na sprzedaży całości lub części udziałów jednostek podporządkowanych, razem
Należy przedstawić informacje o wyniku na sprzedaży całości lub części akcji (udziałów) w poszczególnych jednostkach zależnych, współzależnych i stowarzyszonych, sposobie rozliczeń pomiędzy jednostką sprzedającą a kupującą akcje (udziały) oraz wartości księgowej każdej sprzedanej jednostki.*)
Jeżeli emitent nie sporządza skonsolidowanego sprawozdania finansowego, to informacje powyższe należy przedstawić w sprawozdaniu finansowym
nadwyżka ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
rozwiązanie rezerw
zmniejszenie odpisów aktualizujących należności
dotacje
pozostałe, w tym:
...
Pozostałe przychody operacyjne, razem
strata ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
utworzenie rezerw
odpisy aktualizujące należności
odpisy aktualizujące wartość rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
pozostałe, w tym:
...
Pozostałe koszty operacyjne, razem
W odniesieniu do odpisów aktualizujących wartość aktywów niefinansowych należy wskazać ich wysokość w podziale wg tytułów oraz wyjaśnić przyczyny ich utworzenia
Pozostałe odsetki
Pozostałe, w tym:
...
Koszty finansowe, razem
Podatek dochodowy bieżący
Zysk (strata) brutto (skonsolidowany*))
Korekty konsolidacyjne*)
Różnice pomiędzy zyskiem (stratą) brutto a podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym, wg tytułów
...
Podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym
Podatek dochodowy według stawki... %
Zwiększenia, zaniechania, zwolnienia, odliczenia i obniżki podatku
Podatek dochodowy odroczony, wykazany w rachunku zysków i strat:
...
Podatek dochodowy odroczony, razem
Dodatkowo należy ujawnić łączną kwotę podatku odroczonego:
ujętego w kapitale własnym
ujętego w wartości firmy lub ujemnej wartości firmy28)
28) Dotyczy jednostkowych sprawozdań finansowych w przypadku połączenia.
*) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
Odnośnie do podatku dochodowego wykazanego w rachunku zysków i strat należy ujawnić podatek dochodowy dotyczący:
działalności zaniechanej
wyniku na operacjach o nadzwyczajnej wartości lub które wystąpiły incydentalnie
W odniesieniu do skonsolidowanego rachunku zysków i strat należy podać informacje o podatku dochodowym w przekroju jednostek objętych konsolidacją, z uwzględnieniem różnic pomiędzy podatkiem naliczonym do skonsolidowanego rachunku zysków i strat w danym okresie a tymi, które naliczono w okresach poprzednich, oraz o wysokości podatku naliczonego w tych okresach, pod warunkiem że różnica ta jest znacząca z punktu widzenia przyszłego opodatkowania
zmniejszenie (zwiększenie) z tytułu powstania i odwrócenia się różnic przejściowych
zmniejszenie (zwiększenie) z tytułu zmiany stawek podatkowych
zmniejszenie (zwiększenie) z tytułu z poprzednio nieujętej straty podatkowej, ulgi podatkowej lub różnicy przejściowej poprzedniego okresu
zmniejszenie (zwiększenie) z tytułu odpisania aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego lub braku możliwości wykorzystania rezerwy na odroczony podatek dochodowy
inne składniki podatku odroczonego (wg tytułów)
zysk (strata) netto jednostki dominującej
zysk (strata) netto wspólnika jednostki współzależnej
zyski (straty) netto jednostek zależnych
zyski (straty) netto jednostek współzależnych
zyski (straty) netto jednostek stowarzyszonych
korekty konsolidacyjne
DODATKOWE NOTY OBJAŚNIAJĄCE
W dodatkowych notach objaśniających do sprawozdania finansowego/skonsolidowanego sprawozdania finansowego i odpowiednio danych porównywalnych należy przedstawić:
Informacje o instrumentach finansowych, z uwzględnieniem specyfiki emitenta
W odniesieniu do wszystkich aktywów i zobowiązań finansowych należy przedstawić instrumenty finansowe z podziałem co najmniej na:
- przedstawiając stan na początek okresu, zwiększenia i zmniejszenia, ze wskazaniem tytułów, oraz stan na koniec okresu, z uwzględnieniem podziału na poszczególne grupy aktywów i zobowiązań, według podziału przyjętego w bilansie
aktywa finansowe przeznaczone do obrotu
zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu
pożyczki udzielone i należności własne
aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalności
aktywa finansowe dostępne do sprzedaży
Ponadto odnośnie do wszystkich aktywów i zobowiązań finansowych, w podziale odpowiednio według kategorii instrumentów finansowych, określonych w pkt 1.1., oraz z uwzględnieniem podziału na grupy (klasy) aktywów i zobowiązań finansowych:
Należy zamieścić:
podstawową charakterystykę, ilość i wartość instrumentów finansowych, w tym opis istotnych warunków i terminów, które mogą wpłynąć na wielkość, rozkład w czasie oraz pewność przyszłych przepływów pieniężnych, a w odniesieniu do instrumentów pochodnych w szczególności:
zakres i charakter instrumentu
cel nabywania lub wystawiania instrumentu - np. zabezpieczenie
kwotę (wielkość) będącą podstawą obliczenia przyszłych płatności
sumę i termin przyszłych przychodów lub płatności kasowych
termin ustalania cen, zapadalności, wygaśnięcia lub wykonania instrumentu
możliwości wcześniejszego rozliczenia - okres lub dzień -jeśli istnieją
cenę lub przedział cen realizacji instrumentu
możliwości wymiany lub zamiany na inny składnik aktywów lub pasywów
ustaloną stopę lub kwotę odsetek, dywidendy lub innych przychodów oraz terminu ich płatności
dodatkowe zabezpieczenia związane z tym instrumentem, przyjęte lub złożone
ww. informacje również dla instrumentu, na który dany instrument może być zamieniony
inne warunki towarzyszące danemu instrumentowi
rodzaj ryzyka związanego z instrumentem
sumę istniejących zobowiązań z tytułu zajętych pozycji w instrumentach
opis metod i istotnych założeń przyjętych do ustalania wartości godziwej aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych w takiej wartości
wartość wykazanych w bilansie instrumentów finansowych wycenianych w wartości godziwej, jak również odpowiednio skutki przeszacowania odniesione na kapitał z aktualizacji wyceny w okresie sprawozdawczym lub zaliczone do przychodów lub kosztów finansowych okresu sprawozdawczego
tabelę zmian w kapitale z aktualizacji wyceny w zakresie instrumentów finansowych, obejmującą stan kapitału na początek i na koniec okresu sprawozdawczego oraz jego zwiększenia i zmniejszenia, w szczególności z tytułu:
skutków przeszacowania aktywów finansowych dostępnych do sprzedaży, w tym: - zyski lub straty z okresowej wyceny - kwoty przeszacowania odpisane w razie trwałej utraty wartości - zyski lub straty z wyceny ustalone na dzień przekwalifikowania aktywów do kategorii dostępnych do sprzedaży - kwoty rozliczone w przypadku zabezpieczania wartości godziwej oprocentowanego instrumentu finansowego - kwoty rozliczone w przypadku przekwalifikowania aktywów do kategorii utrzymywanych do terminu wymagalności - kwoty odpisane na dzień wyłączenia z ksiąg rachunkowych - okresowej wyceny pozycji zabezpieczanych oraz instrumentów zabezpieczających w związku z zabezpieczaniem: - zmian w przepływach pieniężnych - udziałów w aktywach netto jednostek zagranicznych - ustalenia, przeszacowania i odpisania na wynik finansowy rezerwy oraz aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
objaśnienie przyjętych zasad wprowadzania do ksiąg rachunkowych instrumentów finansowych nabytych na rynku regulowanym
informacje na temat obciążenia ryzykiem stopy procentowej, a w szczególności informację o:
wcześniej przypadającym terminie wykupu lub wynikającym z umowy terminie przeszacowania wartości
efektywnej stopie procentowej, jeżeli jej ustalenie jest zasadne
informacje na temat obciążenia ryzykiem kredytowym, a w szczególności informację o:
szacowanej maksymalnej kwocie straty, na jaką jednostka jest narażona, bez uwzględniania wartości godziwej jakichkolwiek przyjętych lub poczynionych zabezpieczeń, w przypadku gdyby wierzyciel nie wywiązał się ze świadczenia
koncentracji ryzyka kredytowego
Odnośnie do aktywów finansowych dostępnych do sprzedaży lub przeznaczonych do obrotu, wycenianych w wysokości skorygowanej ceny nabycia, jeżeli brak jest możliwości wiarygodnego zmierzenia wartości godziwej tych aktywów, należy wskazać wartość bilansową, przyczyny, dla których nie można wiarygodnie ustalić wartości godziwej tych aktywów, a także - o ile to możliwe - określić granice przedziału, w którym wartość godziwa tych instrumentów może się zawierać
Odnośnie do aktywów i zobowiązań finansowych, których nie wycenia się w wartości godziwej, należy zamieścić:
dane o ich wartości godziwej; jeżeli z uzasadnionych przyczyn nie została ustalona wartość godziwa takich aktywów lub zobowiązań, to należy ten fakt ujawnić i podać podstawową charakterystykę instrumentów finansowych, które w innym przypadku byłyby wyceniane po cenie ustalonej na aktywnym regulowanym rynku, na którym następuje obrót instrumentami finansowymi, zaś informacje o tej cenie są ogólnie dostępne
w przypadku gdy wartość godziwa aktywów i zobowiązań finansowych jest niższa od ich wartości bilansowej - wartość bilansową i wartość godziwą danego składnika lub grupy składników, przyczyny zaniechania odpisów aktualizujących ich wartość bilansową oraz uzasadnienie przekonania o możliwości odzyskania wykazanej wartości w pełnej kwocie
W przypadku gdy emitent był stroną umowy, w wyniku której aktywa finansowe przekształca się w papiery wartościowe lub umowy odkupu, to odrębnie dla każdej transakcji należy przedstawić:
charakter i wielkość zawartych transakcji, w tym opis przyjętych lub udzielonych gwarancji i zabezpieczeń, dane przyjęte do wyliczenia wartości godziwej przychodów odsetkowych związanych z umowami zawartymi w danym okresie oraz transakcjami zawartymi w okresach poprzednich, zarówno zakończonymi, jak i niezakończonymi w danym okresie
informację o aktywach finansowych wyłączonych z ksiąg rachunkowych
W przypadku przekwalifikowania aktywów finansowych wycenianych w wartości godziwej do aktywów wycenianych w skorygowanej cenie nabycia, należy podać powody zmiany zasad wyceny
W przypadku gdy dokonano odpisów aktualizujących z tytułu trwałej utraty wartości aktywów finansowych, albo w związku z ustaniem przyczyny, dla której dokonano takich odpisów, zwiększono wartość składnika aktywów, należy podać kwoty odpisów obniżających i zwiększających wartość aktywów finansowych
Odnośnie do dłużnych instrumentów finansowych, pożyczek udzielonych lub należności własnych należy podać przychody z odsetek wyliczone za pomocą stóp procentowych wynikających z zawartych kontraktów, z podziałem na kategorie aktywów, których odsetki te dotyczą, przy czym osobno należy wykazać odsetki naliczone i zrealizowane w danym okresie oraz odsetki naliczone, lecz niezrealizowane. Odsetki niezrealizowane należy wykazać z podziałem według terminów zapłaty:
do 3 miesięcy
powyżej 3 do 12 miesięcy
powyżej 12 miesięcy
Odnośnie do dokonanych odpisów aktualizujących wartość pożyczek udzielonych lub należności własnych z tytułu trwałej utraty ich wartości należy podać naliczone od tych wierzytelności odsetki, które nie zostały zrealizowane
Odnośnie do wykazywanych zobowiązań finansowych należy podać koszty z tytułu odsetek od tych zobowiązań, wyliczonych z pomocą stóp procentowych wynikających z zawartych kontraktów, z podziałem na koszty odsetek związane z zobowiązaniami zaliczonymi do przeznaczonych do obrotu, pozostałymi krótkoterminowymi zobowiązaniami finansowymi oraz długoterminowymi zobowiązaniami finansowymi; koszty odsetek naliczone i zrealizowane w danym okresie należy wykazać odrębnie od kosztów odsetek naliczonych, lecz niezrealizowanych. Odsetki niezrealizowane należy wykazać z podziałem według terminów zapłaty:
do 3 miesięcy
powyżej 3 do 12 miesięcy
powyżej 12 miesięcy
Należy podać informacje dotyczące celów i zasad zarządzania ryzykiem finansowym, z uwzględnieniem podziału na zabezpieczanie wartości godziwej, zabezpieczanie przepływów pieniężnych oraz zabezpieczanie udziałów w aktywach netto jednostek zagranicznych, a ponadto informacje obejmujące co najmniej:
opis rodzaju zabezpieczeń
opis instrumentu zabezpieczającego oraz jego wartość godziwą
charakterystykę zabezpieczanego rodzaju ryzyka
W przypadku zabezpieczenia planowanej transakcji lub uprawdopodobnionego przyszłego zobowiązania należy podać informacje dotyczące celów i zasad zarządzania ryzykiem finansowym, z uwzględnieniem podziału na zabezpieczanie podstawowych rodzajów planowanych transakcji lub uprawdopodobnionych przyszłych zobowiązań, a ponadto informacje obejmujące co najmniej:
opis zabezpieczanej pozycji, w tym przewidywany okres do zajścia planowanej transakcji lub powstania przyszłego zobowiązania
opis zastosowanych instrumentów zabezpieczających
kwoty wszelkich odroczonych lub nienaliczonych zysków lub strat i przewidywany termin uznania ich za przychody lub koszty finansowe
Jeżeli zyski lub straty z wyceny instrumentów zabezpieczających, zarówno będących pochodnymi instrumentami finansowymi, jak i aktywami lub zobowiązaniami o innym charakterze, w przypadku zabezpieczania przepływów pieniężnych, zostały odniesione na kapitał z aktualizacji wyceny, należy podać:
kwoty odpisów zwiększających i zmniejszających kapitał z aktualizacji wyceny
kwoty odpisane z kapitału z aktualizacji wyceny i zaliczone do przychodów lub kosztów finansowych
kwoty odpisane z kapitału z aktualizacji wyceny i dodane do ceny nabycia lub inaczej ustalonej wartości początkowej na dzień wprowadzenia do ksiąg rachunkowych składnika aktywów lub zobowiązań, który do tego dnia był objęły planowaną transakcją lub stanowił uprawdopodobnione przyszłe zobowiązanie poddane zabezpieczeniu
Informacje o posiadanych instrumentach finansowych z wbudowanymi instrumentami pochodnymi
Dane o pozycjach pozabilansowych, w szczególności zobowiązaniach warunkowych, w tym również wynikających z umów o gwarancję emisji, udzielonych przez emitenta gwarancjach i poręczeniach (także wekslowych), z wyodrębnieniem udzielonych na rzecz jednostek podporządkowanych, a w przypadku skonsolidowanego sprawozdania finansowego należy także dokonać podziału zobowiązań warunkowych z wyodrębnieniem tych udzielonych przez emitenta na rzecz jednostek podporządkowanych, nieobjętych konsolidacją, nie wycenianych metodą praw własności lub metodą proporcjonalną oraz jednostek podporządkowanych objętych konsolidacją, wycenianych metodą praw własności lub metodą proporcjonalną
Dane dotyczące zobowiązań wobec budżetu państwa lub jednostek samorządu terytorialnego z tytułu uzyskania prawa własności budynków i budowli
Szczegółowe informacje dotyczące zobowiązań uwzględnianych przez dom maklerski w realizacji obowiązku określonego w art. 97 ust. 1 ustawy z dnia 10 czerwca 2016 r. o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym, systemie gwarantowania depozytów oraz przymusowej restrukturyzacji (Dz. U. z 2020 r. poz. 842), zawierające listę tych zobowiązań oraz podstawową ich charakterystykę, w szczególności: nazwę wierzyciela, pierwotną jak i bieżącą wartość poszczególnych zobowiązań w podziale na kapitał, odsetki i pozostałe elementy wierzytelności, terminy zapadalności, sposób wyceny, jak również informacje dotyczące kwot i struktury zobowiązań, które mogą podlegać umorzeniu lub konwersji, zgodnie z art. 70 lub art. 206 tej ustawy, ze wskazaniem kolejności ich umarzania lub konwertowania, o której mowa w art. 72 ust. 1 i 2 lub art. 209 ust. 3 i 4 tej ustawy
Informacje o przychodach, kosztach i wynikach działalności zaniechanej w danym okresie lub przewidzianej do zaniechania w następnym okresie wraz z wyjaśnieniem przyczyn
Koszt wytworzenia środków trwałych w budowie, środków trwałych na własne potrzeby
Poniesione nakłady inwestycyjne oraz planowane w okresie najbliższych 12 miesięcy od dnia bilansowego nakłady inwestycyjne, w tym na niefinansowe aktywa trwałe
Informacje o przychodach i kosztach o nadzwyczajnej wartości lub które wystąpiły incydentalnie, w tym ich kwotę i charakter
Informacje o transakcjach zawartych przez emitenta/jednostkę powiązaną z podmiotami powiązanymi na warunkach innych niż rynkowe, wraz z ich kwotami oraz informacjami określającymi charakter związku z podmiotami powiązanymi oraz innymi informacjami dotyczącymi transakcji niezbędnymi dla zrozumienia ich wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy jednostki tych transakcji
Informacje o charakterze i celu gospodarczym zawartych przez emitenta umów nieuwzględnionych w bilansie, w zakresie niezbędnym do oceny ich wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy
Informacje o wspólnych przedsięwzięciach, w tym:
nazwie, zakresie działalności wspólnego przedsięwzięcia
procentowym udziale
części wspólnie kontrolowanych rzeczowych składników aktywów trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
zobowiązaniach zaciągniętych na potrzeby przedsięwzięcia lub zakupu używanych rzeczowych składników aktywów trwałych
części zobowiązań wspólnie zaciągniętych
przychodach otrzymanych ze wspólnego przedsięwzięcia i kosztach z nimi związanych
zobowiązaniach warunkowych i inwestycyjnych dotyczących wspólnego przedsięwzięcia
Informacje o przeciętnym zatrudnieniu, z podziałem na grupy zawodowe. W przypadku skonsolidowanego sprawozdania finansowego - informacje o przeciętnym zatrudnieniu w grupie kapitałowej emitenta, z podziałem na grupy zawodowe
W rocznym sprawozdaniu finansowym oraz rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym -informacje o łącznej wartości wynagrodzeń, nagród lub korzyści, w tym wynikających z programów motywacyjnych lub premiowych opartych na kapitale emitenta, w tym programów opartych na obligacjach z prawem pierwszeństwa, zamiennych, warrantach subskrypcyjnych (w pieniądzu, naturze lub jakiejkolwiek innej formie), wypłaconych, należnych lub potencjalnie należnych, odrębnie dla każdej z osób zarządzających i osób nadzorujących emitenta w przedsiębiorstwie emitenta, bez względu na to, czy były one odpowiednio zaliczane w koszty, czy też wynikały z podziału zysku; w przypadku gdy emitentem jest jednostka dominująca lub znaczący inwestor - oddzielnie informacje o wartości wynagrodzeń i nagród otrzymanych z tytułu pełnienia funkcji we władzach jednostek zależnych, współzależnych i stowarzyszonych
Informacje o wszelkich zobowiązaniach wynikających z emerytur i świadczeń o podobnym charakterze dla byłych osób zarządzających i osób nadzorujących oraz o zobowiązaniach zaciągniętych w związku z tymi emeryturami, ze wskazaniem kwoty ogółem dla każdej kategorii organu
W sprawozdaniu finansowym oraz skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym - informacje o wartości niespłaconych zaliczek, kredytów, pożyczek, gwarancji, poręczeń lub innych umów zobowiązujących do świadczeń na rzecz emitenta, jednostek od niego zależnych, współzależnych i z nim stowarzyszonych, udzielonych przez emitenta w przedsiębiorstwie emitenta oraz oddzielnie w przedsiębiorstwach jednostek od niego zależnych, współzależnych i z nim stowarzyszonych (dla każdej grupy osobno) osobom zarządzającym i osobom nadzorującym, odrębnie dla osób zarządzających i osób nadzorujących oraz oddzielnie ich współmałżonkom, krewnym i powinowatym do drugiego stopnia, przysposobionym lub przysposabiającym oraz innym osobom, z którymi są one powiązane osobiście, ze wskazaniem ich głównych warunków, wysokości oprocentowania oraz kwot spłaconych, odpisanych lub umorzonych
Informacje o:
dacie zawarcia przez emitenta umowy z firmą audytorską o dokonanie badania lub przeglądu sprawozdania finansowego/skonsolidowanego sprawozdania finansowego oraz okresie, na jaki została zawarta ta umowa
wynagrodzeniu firmy audytorskiej, wypłaconym lub należnym za rok obrotowy odrębnie za:
badanie ustawowe w rozumieniu art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym
inne usługi atestacyjne
usługi doradztwa podatkowego
pozostałe usługi
informacje określone w lit. b należy podać także dla poprzedniego roku obrotowego
Informacje o istotnych zdarzeniach, dotyczących lat ubiegłych, ujętych w sprawozdaniu finansowym/skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym za bieżący okres
Informacje o istotnych zdarzeniach, jakie nastąpiły po dniu bilansowym, a nieuwzględnionych w sprawozdaniu finansowym/skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym oraz ich wpływie na sytuację majątkową, finansową oraz wynik finansowy
Informacje o relacjach między prawnym poprzednikiem a emitentem oraz o sposobie i zakresie przejęcia aktywów i pasywów
Sprawozdanie finansowe /skonsolidowane sprawozdanie finansowe i dane porównywalne, przynajmniej w odniesieniu do podstawowych pozycji bilansu oraz rachunku zysków i strat/skonsolidowanego bilansu oraz skonsolidowanego rachunku zysków i strat, skorygowane odpowiednim wskaźnikiem inflacji, z podaniem źródła wskaźnika oraz metody jego wykorzystania, z przyjęciem okresu ostatniego sprawozdania finansowego jako okresu bazowego -jeżeli skumulowana średnioroczna stopa inflacji z okresu ostatnich trzech lat działalności emitenta osiągnęła lub przekroczyła wartość 100%
Zestawienie oraz objaśnienie różnic pomiędzy danymi ujawnionymi w sprawozdaniu finansowym/ skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym i danych porównywalnych a uprzednio sporządzonymi i opublikowanymi sprawozdaniami finansowymi/skonsolidowanymi sprawozdaniami finansowymi
Zmiany stosowanych zasad (polityki) rachunkowości i sposobu sporządzania sprawozdania finansowego/skonsolidowanego sprawozdania finansowego, dokonanych w stosunku do poprzedniego roku obrotowego (lat obrotowych), ich przyczyny, tytuły oraz wpływ wywołanych tym skutków finansowych na sytuację majątkową i finansową, płynność oraz wynik finansowy i rentowność
Dokonane korekty błędów, ich przyczyny, tytuły oraz wpływ wywołanych tym skutków finansowych na sytuację majątkową i finansową, płynność oraz wynik finansowy i rentowność
Definicje, opis celu i zasad zarządzania poszczególnymi rodzajami ryzyka, na które narażony jest dom maklerski
W przypadku występowania niepewności co do możliwości kontynuowania działalności, opis tych niepewności oraz stwierdzenie, że taka niepewność występuje, oraz wskazanie, czy sprawozdanie finansowe/skonsolidowane sprawozdanie finansowe zawiera korekty z tym związane. Informacja powinna zawierać również opis podejmowanych, bądź planowanych przez jednostkę emitenta/jednostki powiązane działań mających na celu eliminację niepewności
W przypadku sprawozdania finansowego/skonsolidowanego sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło połączenie, wskazanie, że jest to sprawozdanie finansowe sporządzone po połączeniu spółek, oraz wskazanie dnia połączenia i zastosowanej metody rozliczenia połączenia (nabycia, łączenia udziałów):
w przypadku rozliczenia metodą nabycia - nazwę (firmę) i opis przedmiotu działalności spółki przejętej, liczbę, wartość nominalną i rodzaj udziałów (akcji) wyemitowanych w celu połączenia, cenę przejęcia, wartość aktywów netto według wartości godziwej spółki przejętej na dzień połączenia, wartość firmy lub ujemną wartość firmy i opis zasad jej amortyzacji, lub
w przypadku rozliczenia metodą łączenia udziałów - nazwę (firmę) i opis przedmiotu działalności spółek, które w wyniku połączenia zostały wykreślone z rejestru, liczbę, wartość nominalną i rodzaj udziałów (akcji) wyemitowanych w celu połączenia, przychody i koszty, zyski i straty oraz zmiany w kapitałach własnych połączonych spółek za okres od początku roku obrotowego, w ciągu którego nastąpiło połączenie, do dnia połączenia
W przypadku gdy dzień bilansowy, na który sporządzane jest sprawozdanie finansowe objętej skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym jednostki podporządkowanej, wyprzedza dzień bilansowy, na który sporządza się skonsolidowane sprawozdanie finansowe, nie więcej jednak niż o trzy miesiące, podaje się istotne zdarzenia dotyczące zmian stanu aktywów, pasywów oraz zysków i strat tej jednostki podporządkowanej, jakie nastąpiły w okresie między dniem bilansowym, na który sporządzono skonsolidowane sprawozdanie finansowe, a dniem bilansowym jednostki podporządkowanej
Informacje o korektach oraz wielkości poszczególnych pozycji sprawozdania finansowego, dla których przyjęto odmienne metody i zasady wyceny, w przypadku dokonywania odpowiednich przekształceń sprawozdania finansowego jednostki objętej skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym do metod i zasad przyjętych przez jednostkę dominującą, a w przypadku odstąpienia od dokonywania przekształceń - uzasadnienie odstąpienia
Jeżeli emitent nie sporządza skonsolidowanego sprawozdania finansowego, w dodatkowej nocie objaśniającej do sprawozdania finansowego należy przedstawić podstawę prawną niesporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego wraz z danymi uzasadniającymi odstąpienie od konsolidacji, wyceny metodą praw własności lub metodą proporcjonalną, nazwę i siedzibę jednostki sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe na wyższym szczeblu grupy kapitałowej oraz miejsce jego publikacji, podstawowe wskaźniki ekonomiczno-finansowe, charakteryzujące działalność jednostek powiązanych, współzależnych i stowarzyszonych w danym i ubiegłym roku obrotowym, takie jak: wartość przychodów ze sprzedaży oraz przychodów finansowych, wynik finansowy netto oraz wartość kapitału własnego, z podziałem na grupy, wartość aktywów trwałych, przeciętne roczne zatrudnienie, rodzaj stosowanych standardów rachunkowości przez jednostki powiązane, współzależne i stowarzyszone oraz inne informacje, jeżeli są wymagane na podstawie odrębnych przepisów
Jeżeli emitent sporządzający skonsolidowane sprawozdanie finansowe, wyłącza na podstawie odrębnych przepisów jednostkę podporządkowaną z obowiązku objęcia konsolidacją, wyceną metodą praw własności lub metodą proporcjonalną, w dodatkowej nocie objaśniającej do skonsolidowanego sprawozdania finansowego należy przedstawić podstawę prawną wraz z danymi uzasadniającymi wyłączenia, podstawowe wskaźniki ekonomiczno-finansowe, charakteryzujące działalność jednostek powiązanych, współzależnych i stowarzyszonych w danym i ubiegłym roku obrotowym, takie jak: wartość przychodów ze sprzedaży oraz przychodów finansowych, wynik finansowy netto oraz wartość
kapitału własnego, z podziałem na grupy, wartość aktywów trwałych, przeciętne roczne zatrudnienie, rodzaj stosowanych standardów rachunkowości przez jednostki powiązane, współzależne i stowarzyszone oraz inne informacje, jeżeli są wymagane na podstawie odrębnych przepisów
W przypadku sprawozdania finansowego - wskazanie danych o łącznej kwocie funduszy własnych w podziale na poszczególne składniki (Fundusze własne, Kapitał Tier 1, Kapitał podstawowy Tier I, Kapitał dodatkowy Tier I, Kapitał Tier II) w ujęciu średniomiesięcznym oraz na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie wymogów ostrożnościowych dla instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych, zmieniającym rozporządzenie (UE) nr 648/2012 (Dz. Urz. UE L 176 z 27.06.2013, str. 1, z późn. zm.4)), zwanym dalej „rozporządzeniem 575/2013”. W przypadku skonsolidowanego sprawozdania finansowego - wskazanie danych o poziomie skonsolidowanych funduszy własnych w podziale na poszczególne składniki (Fundusze własne, Kapitał Tier 1, Kapitał podstawowy Tier I, Kapitał dodatkowy Tier I, Kapitał Tier II) na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013
W przypadku sprawozdania finansowego/skonsolidowanego sprawozdania finansowego - wskazanie danych o łącznej kwocie ekspozycji i odpowiednio skonsolidowanej ekspozycji na ryzyko w podziale na ekspozycje z tytułu poszczególnych typów ryzyka (w tym: kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem w odniesieniu do ryzyka kredytowego, ryzyka kredytowego kontrahenta, ryzyka rozmycia oraz dostaw z późniejszym terminem rozliczenia; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko rozliczenia/dostawy; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka pozycji, ryzyka walutowego i ryzyka cen towarów; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka operacyjnego; dodatkowej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu stałych kosztów pośrednich; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu korekty wyceny kredytowej; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu dużych ekspozycji w portfelu handlowym; kwoty innych ekspozycji na ryzyko oraz kwoty odchylenia wysokości funduszy własnych od wartości wymogu z tytułu kosztów stałych dla podmiotów, które wyliczają wymóg z tytułu stałych kosztów pośrednich) na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013, a w przypadku sprawozdania finansowego również w ujęciu średniomiesięcznym
W przypadku sprawozdania finansowego - wskazanie informacji o wartości współczynników adekwatności kapitałowej (Współczynnik kapitału podstawowego Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału podstawowego Tier I, Współczynnik kapitału Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału Tier I, Łączny współczynnik kapitałowy, Nadwyżka/niedobór łącznego kapitału) w ujęciu średniomiesięcznym oraz na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013. W przypadku skonsolidowanego sprawozdania finansowego - wskazanie informacji o wartości współczynników adekwatności kapitałowej na zasadzie skonsolidowanej (Współczynnik kapitału podstawowego Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału podstawowego Tier I, Współczynnik kapitału Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału Tier I, Łączny współczynnik kapitałowy, Nadwyżka/niedobór łącznego kapitału) na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013
W przypadku sprawozdania finansowego - wskazanie informacji o naruszeniu współczynników adekwatności kapitałowej oraz limitu dużych ekspozycji w ciągu roku obrotowego wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013. W przypadku skonsolidowanego sprawozdania finansowego - wskazanie informacji o naruszeniu współczynników adekwatności kapitałowej oraz limitu dużych ekspozycji w ciągu roku obrotowego wyliczonych na zasadzie skonsolidowanej zgodnie z rozporządzeniem 575/2013
4) Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 208 z 02.08.2013, str. 68, Dz. Urz. UE L 321 z 30.11.2013, str. 6, Dz. Urz. UE L 165 z 04.06.2014, str. 31, Dz. Urz. UE L 355 z 12.12.2014, str. 6, Dz. Urz. UE L 11 z 17.01.2015, str. 37, Dz. Urz. UE L 143 z 09.06.2015, str. 7, Dz. Urz. UE L 328 z 12.12.2015, str. 108, Dz. Urz. UE L 151 z 08.06.2016, str. 4, Dz. Urz. UE L 171 z 29.06.2016, str. 153, Dz. Urz. UE L 336 z 10.12.2016, str. 36, Dz. Urz. UE L 10 z 14.01.2017, str. 1, Dz. Urz. UE L 20 z 25.01.2017, str. 4, Dz. Urz. UE L 33 z 08.02.2017, str. 14, Dz. Urz. UE L 144 z 07.06.2017, str. 14, Dz. Urz. UE L 177 z 08.07.2017, str. 7, Dz. Urz. UE L 310 z 25.11.2017, str. 1, Dz. Urz. UE L 322 z 07.12.2017, str. 27, Dz. Urz. UE L 329 z 13.12.2017, str. 6, Dz. Urz. UE L 345 z 27.12.2017, str. 27, Dz. Urz. UE. L 347 z 28.12.2017, str. 1, Dz. Urz. UE L 32 z 06.02.2018, str. 1, Dz. Urz. UE L 74 z 16.03.2018, str. 3, Dz. Urz. UE L 123 z 18.05.2018, str. 1, Dz. Urz. UE L 137 z 04.06.2018, str. 3, Dz. Urz. UE L 169 z 06.07.2018, str. 1, Dz. Urz. UE L 309 z 05.12.2018, str. 1, Dz. Urz. UE L 111 z 25.04.2019, str. 4, Dz. Urz. UE L 150 z 07.06.2019, str. 1, Dz. Urz. UE L 314 z 05.12.2019, str. 1, Dz. Urz. UE L 328 z 18.12.2019, str. 1 oraz Dz. Urz. UE L 204 z 26.06.2020, str. 4.
Dane o wysokości kosztów za rok obrotowy z wyszczególnieniem stałych kosztów pośrednich, o których mowa w art. 97 rozporządzenia 575/2013
Ponadto w przypadku innych dodatkowych informacji niż wskazane powyżej, wymaganych na podstawie obowiązujących przepisów o rachunkowości, lub innych informacji, mogących w istotny sposób wpłynąć na ocenę sytuacji majątkowej, finansowej, wyniku finansowego i ich zmian - należy ujawnić te informacje w odpowiedniej części sprawozdania finansowego/skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO BILANS Aktywa
Kasa, operacje z Bankiem Centralnym
Dłużne papiery wartościowe uprawnione do redyskontowania w Banku Centralnym
Należności z tytułu zakupionych papierów wartościowych z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu
Dłużne papiery wartościowe
Udziały lub akcje w jednostkach zależnych
Udziały lub akcje w jednostkach współzależnych
Udziały lub akcje w jednostkach stowarzyszonych
Udziały lub akcje w innych jednostkach
Pozostałe papiery wartościowe i inne aktywa finansowe
Wartości niematerialne i prawne, w tym:
wartość firmy
Rzeczowe aktywa trwałe
Należne wpłaty na kapitał zakładowy
Akcje własne
Aktywa razem Pasywa
Zobowiązania wobec Banku Centralnego
Zobowiązania z tytułu sprzedanych papierów wartościowych z udzielonym
przyrzeczeniem odkupu
Inne zobowiązania z tytułu instrumentów finansowych
Fundusze specjalne i inne zobowiązania
Zobowiązania podporządkowane
Kapitał zakładowy
Kapitał zapasowy
Kapitał z aktualizacji wyceny
Pozostałe kapitały rezerwowe
Zysk (strata) z lat ubiegłych
Zysk (strata) netto
Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)
Pasywa razem Współczynnik wypłacalności Wartość księgowa Liczba akcji Wartość księgowa na jedną akcję (w zł) Rozwodniona liczba akcji Rozwodniona wartość księgowa na jedną akcję (w zł)1) 1) Wskaźnik obliczony z uwzględnieniem liczby potencjalnych akcji zwykłych zastosowanych przy wyliczeniu rozwodnionego zysku (straty) na jedną akcję zwykłą. Pozycje pozabilansowe
Zobowiązania związane z realizacją operacji kupna/sprzedaży
Pozostałe (z tytułu)
...
Pozycje pozabilansowe, razem
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT
Przychody z tytułu odsetek
Koszty odsetek
Wynik z tytułu odsetek (I-II)
Przychody z tytułu prowizji
Koszty prowizji
Wynik z tytułu prowizji (IV-V)
Wynik operacji finansowych
Wynik z pozycji wymiany
Wynik działalności bankowej
Pozostałe przychody operacyjne
Pozostałe koszty operacyjne
Koszty działania banku
Amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
Różnica wartości rezerw i aktualizacji (XV-XVI)
Wynik działalności operacyjnej
Zysk (strata) brutto
Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)
Zysk (strata) netto
Zysk (strata) netto (zannualizowany)
Średnia ważona liczba akcji zwykłych
Zysk (strata) na jedną akcję zwykłą (w zł)2)
Średnia ważona rozwodniona liczba akcji zwykłych
Rozwodniony zysk (strata) na jedną akcję zwykłą (w zł)3)
2),3) Wskaźniki wyliczone zgodnie z MSR.
ZESTAWIENIE ZMIAN W KAPITALE WŁASNYM
Kapitał własny na początek okresu (BO), po uzgodnieniu do danych porównywalnych
Kapitał własny na koniec okresu (BZ)
Kapitał własny, po uwzględnieniu proponowanego podziału zysku (pokrycia straty)
RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH Rachunek przepływów pieniężnych może być sporządzony metodą bezpośrednią lub pośrednią, zależnie od wyboru dokonanego przez bank (metoda bezpośrednia)
Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej
Wpływy
Zbycie udziałów lub akcji w jednostkach zależnych
Zbycie udziałów lub akcji w jednostkach współzależnych
Zbycie udziałów lub akcji w jednostkach stowarzyszonych
Zbycie udziałów lub akcji w innych jednostkach, pozostałych papierów wartościowych i innych aktywów finansowych
Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
Inne wpływy inwestycyjne
Wydatki
Nabycie udziałów lub akcji w jednostkach zależnych
Nabycie udziałów lub akcji w jednostkach współzależnych
Nabycie udziałów lub akcji w jednostkach stowarzyszonych
Nabycie udziałów lub akcji w innych jednostkach, pozostałych papierów wartościowych i innych aktywów finansowych
Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
Inne wydatki inwestycyjne
Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II)
Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej
Wpływy
Zaciągnięcie długoterminowych kredytów od innych banków
Zaciągnięcie długoterminowych pożyczek od innych niż banki instytucji finansowych
Emisja dłużnych papierów wartościowych dla innych instytucji finansowych
Zwiększenie stanu zobowiązań podporządkowanych
Wpływy netto z emisji akcji i dopłat do kapitału
Inne wpływy finansowe
Wydatki
Spłaty długoterminowych kredytów na rzecz innych banków
Spłaty długoterminowych pożyczek na rzecz innych niż banki instytucji finansowych
Wykup dłużnych papierów wartościowych od innych instytucji finansowych
Z tytułu innych zobowiązań finansowych
Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego
Zmniejszenie stanu zobowiązań podporządkowanych
Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli
Inne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku
Nabycie akcji własnych
Inne wydatki finansowe
Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)
Przepływy pieniężne netto, razem (A.III+/-B.III+/-C.III)
Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym:
zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych
Środki pieniężne na początek okresu
Środki pieniężne na koniec okresu (F+/-D), w tym:
o ograniczonej możliwości dysponowania
(metoda pośrednia)
Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej
Zysk (strata) netto
Korekty razem:
Amortyzacja, w tym;
(Zyski) straty z tytułu różnic kursowych
Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)
(Zysk) strata z działalności inwestycyjnej
Zmiany stanu rezerw
Zmiana stanu dłużnych papierów wartościowych
Zmiana stanu należności od sektora finansowego
Zmiana stanu należności od sektora niefinansowego i sektora budżetowego
Zmiana stanu należności z tytułu zakupionych papierów wartościowych z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu
Zmiana stanu udziałów lub akcji, pozostałych papierów wartościowych i innych aktywów finansowych
Zmiana stanu zobowiązań wobec sektora finansowego
Zmiana stanu zobowiązań wobec sektora niefinansowego i sektora budżetowego
Zmiana stanu zobowiązań z tytułu sprzedanych papierów wartościowych z udzielonym przyrzeczeniem odkupu
Zmiana stanu zobowiązań z tytułu papierów wartościowych
Zmiana stanu innych zobowiązań
Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych
Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych przychodów
Inne korekty
Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I+/-II)
Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej
Wpływy
Zbycie udziałów lub akcji w jednostkach zależnych
Zbycie udziałów lub akcji w jednostkach współzależnych
Zbycie udziałów lub akcji w jednostkach stowarzyszonych
Zbycie udziałów lub akcji w innych jednostkach, pozostałych papierów wartościowych i innych aktywów finansowych
Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne
Inne wpływy inwestycyjne
Wydatki
Nabycie udziałów lub akcji w jednostkach zależnych
Nabycie udziałów lub akcji w jednostkach współzależnych
Nabycie udziałów lub akcji w jednostkach stowarzyszonych
Nabycie udziałów lub akcji w innych jednostkach, pozostałych papierów wartościowych i innych aktywów finansowych
Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
Inne wydatki inwestycyjne
Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II)
Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej
Wpływy
Zaciągnięcie długoterminowych kredytów od innych banków
Zaciągnięcie długoterminowych pożyczek od innych niż banki podmiotów sektora finansowego
Emisja dłużnych papierów wartościowych
Zwiększenie stanu zobowiązań podporządkowanych
Wpływy netto z emisji akcji i dopłat do kapitału
Inne wpływy finansowe
Wydatki
Spłaty długoterminowych kredytów na rzecz innych banków
Spłaty długoterminowych pożyczek na rzecz innych niż banki podmiotów sektora finansowego
Wykup dłużnych papierów wartościowych
Z tytułu innych zobowiązań finansowych
Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego
Zmniejszenie stanu zobowiązań podporządkowanych
Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli
Inne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku
Nabycie akcji własnych
Inne wydatki finansowe
Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)
Przepływy pieniężne netto, razem (A.III+/-B.III+/-C.III)
Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym:
zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych
Środki pieniężne na początek okresu
Środki pieniężne na koniec okresu (F+/-D), w tym:
o ograniczonej możliwości dysponowania
DODATKOWE INFORMACJE I OBJAŚNIENIA Dodatkowe informacje i objaśnienia zawierają istotne dane i objaśnienia niezbędne do tego, aby sprawozdanie finansowe oraz odpowiednio dane porównywalne odpowiadały warunkom określonym w art. 4 ust. 1, la i 4a ustawy o rachunkowości, we wskazanym poniżej zakresie
NOTY OBJAŚNIAJĄCE
Noty objaśniające do bilansu
Przy odpowiednich pozycjach aktywów należy przedstawić informację o obciążeniach aktywów o charakterze prawnorzeczowym i obligacyjnym oraz o wysokości odpisów aktualizujących, z wyjaśnieniem przyczyn
Nota 1 - do poz. I aktywów
Nota 2 - do poz. III aktywów
Nota 3 - do poz. IV aktywów
Nota 4 - do poz. V aktywów
Nota 5 - do poz. VI aktywów
Należności z tytułu zakupionych papierów wartościowych z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu
Należności z tytułu zakupionych papierów wartościowych z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu, razem
Nota 6 - do poz. VII aktywów
Nota 7 - do poz. VIII aktywów
Nota 8 - do poz. IX aktywów
Nota 9 - do poz. X aktywów
Nota 10 - do poz. VIII, IX i X aktywów
Udziały lub akcje w jednostkach podporządkowanych
Nota 11 - do poz. XI aktywów
Nota 12 - do poz. XII aktywów
Nota 13 - do aktywów finansowych
Nota 14 - do poz. XIII aktywów
Nota 15 - do poz. XIV aktywów
Nota 16 - do poz. XV aktywów
Nota 17 - do poz. XVI aktywów
Nota 18 - do poz. XVIII aktywów
Nota 19
Ponadto do pozycji aktywów banku należy podać informację o pożyczkach podporządkowanych, zawierającą następujące dane:
Nota 20 - do aktywów
Jeżeli łączna kwota odpisów aktualizujących z tytułu trwałej utraty wartości ujętych/odwróconych jest istotna, należy ujawnić:
Nota 21 - do poz. II pasywów
Nota 22 - do poz. III pasywów
Nota 23 - do poz. IV pasywów
Nota 24 - do poz. V pasywów
Zobowiązania z tytułu sprzedanych papierów wartościowych z udzielonym przyrzeczeniem odkupu
Zobowiązania z tytułu sprzedanych papierów wartościowych z udzielonym przyrzeczeniem odkupu, razem
Nota 25 - do poz. VI pasywów
Nota 26 - do poz. VIII pasywów
Fundusze specjalne i inne zobowiązania
...
...
Fundusze specjalne i inne zobowiązania, razem
Nota 27 - do poz. IX pasywów
Nota 28 - do poz. X pasywów
Nota 29 - do poz. XI pasywów
Nota 30 - do poz. XII pasywów
Kapitał zakładowy (struktura)
Kapitał zakładowy, razem
Należy przedstawić informacje o wszelkich zmianach w kapitale zakładowym, w szczególności o:
liczbie, rodzaju, wartości nominalnej, cenie emisyjnej oferowanych akcji
zmianach wartości nominalnej akcji
zmianach praw z akcji
oraz informacje o przewidywanych zmianach kapitału zakładowego w wyniku podwyższenia kapitału zakładowego w granicach kapitału docelowego lub warunkowego podwyższenia kapitału zakładowego
Ponadto należy podać informację o strukturze własności kapitału podstawowego emitenta, z wyodrębnieniem liczby i wartości akcji, w tym uprzywilejowanych, będących w posiadaniu emitenta lub w posiadaniu innych jednostek powiązanych, oraz należy wskazać akcjonariuszy posiadających bezpośrednio lub pośrednio przez jednostki zależne co najmniej 5% kapitału zakładowego emitenta lub co najmniej 5% ogólnej liczby głosów na walnym zgromadzeniu akcjonariuszy, z wyodrębnieniem liczby i wartości akcji, w tym uprzywilejowanych, oraz informacje o ich udziale w kapitale zakładowym i udziale w zarządzaniu
Nota 31 - do poz. XIII pasywów
Kapitał zapasowy
...
Kapitał zapasowy, razem
Nota 32 - do poz. XIV pasywów
Kapitał z aktualizacji wyceny
...
Kapitał z aktualizacji wyceny, razem
Nota 33 - do poz. XV pasywów
Pozostałe kapitały rezerwowe (wg celu przeznaczenia), w tym;
fundusz ogólnego ryzyka bankowego
Pozostałe kapitały rezerwowe, razem
Nota 34 - do współczynnika wypłacalności
Należy przedstawić dane liczbowe do obliczenia współczynnika wypłacalności, ze wskazaniem tych funduszy, które zostały zaliczone do funduszy własnych, w układzie umożliwiającym ustalenie wartości poszczególnych kategorii funduszy
Nota 35 - do wartości księgowej na jedną akcję
Należy przedstawić dodatkowe dane objaśniające sposób obliczenia wartości księgowej na jedną akcję oraz rozwodnionej wartości księgowej na jedną akcję
Nota 36 - do pozabilansowych zobowiązań warunkowych
Nota 37 - do poz. I
Przychody z tytułu odsetek
Przychody z tytułu odsetek, razem
Nota 38 - do poz. II
Koszty odsetek
Koszty odsetek, razem
Nota 39 - do poz. IV
Przychody z tytułu prowizji
Przychody z tytułu prowizji, razem
Nota 40 - do poz. VII
Przychody z udziałów lub akcji, pozostałych papierów wartościowych i innych instrumentów finansowych, o zmiennej kwocie dochodu
Przychody z udziałów lub akcji, pozostałych papierów wartościowych i innych instrumentów finansowych, o zmiennej kwocie dochodu, razem
Nota 41 - do poz. VIII
Wynik operacji finansowych
Wynik operacji finansowych, razem
Nota 42 - do poz. XI
Pozostałe przychody operacyjne
...
Pozostałe przychody operacyjne, razem
Nota 43 - do poz. XII
Pozostałe koszty operacyjne
...
Pozostałe koszty operacyjne, razem
Nota 44 - do poz. XIII
Koszty działania banku
...
Koszty działania banku, razem
Nota 45 - do poz. XV
Odpisy na rezerwy i aktualizacja wartości
Nota 46 - do poz. XVI
Rozwiązanie rezerw i aktualizacja wartości
Nota 47 - do poz. XIX.l
Zyski nadzwyczajne
...
Zyski nadzwyczajne, razem
Nota 48 - do poz. XIX.2
Straty nadzwyczajne
...
Straty nadzwyczajne, razem
Nota 49 -do poz. XXI
Nota 50 - do poz. XXII
Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty), z tytułu:
...
Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty), razem
Nota 51 - do poz. XXIII
Należy przedstawić sposób podziału zysku lub pokrycia straty za prezentowane lata obrotowe, a w przypadku niezakończonego roku obrotowego - propozycję podziału zysku lub pokrycia straty, ujawniając odpowiednie, dla ustalenia wielkości zysku lub straty, dane liczbowe
Nota 52
Należy przedstawić dodatkowe dane objaśniające sposób obliczenia zysku (straty) na jedną akcję zwykłą oraz rozwodnionego zysku (straty) na jedną akcję zwykłą, z uwzględnieniem podziału na wszystkie rodzaje akcji zwykłych, które różnią się między sobą prawem udziału w zysku netto danego okresu
Noty objaśniające do rachunku przepływów pieniężnych
Należy zdefiniować środki pieniężne przyjęte do rachunku przepływów pieniężnych, przedstawiając ich strukturę na początek i koniec okresu
W przypadku wystąpienia niezgodności pomiędzy bilansowymi zmianami stanu niektórych pozycji oraz zmianami stanu tych pozycji wykazanymi w rachunku przepływów pieniężnych, należy wskazać ich przyczyny
W odniesieniu do pozycji rachunku przepływów pieniężnych „Pozostałe korekty”, „Pozostałe wpływy” i „Pozostałe wydatki”, należy przedstawić wykaz tych korekt, wpływów i wydatków, których kwoty przekraczają 5% ogólnej sumy odpowiednio korekt, wpływów lub wydatków z danej działalności, a zostały ujęte w tych pozycjach
W przypadku gdy rachunek przepływów pieniężnych sporządzony jest metodą bezpośrednią, dodatkowo należy przedstawić notę objaśniającą zawierającą uzgodnienie przepływów pieniężnych netto z działalności operacyjnej metodą pośrednią do wartości wyliczonych metodą bezpośrednią
Należności od sektora finansowego (wg struktury rodzajowej)
...
Należności (netto) od sektora finansowego, razem
Należy zamieścić informację o kredytach i pożyczkach, od których nie nalicza się odsetek
rachunki bieżące
kredyty, lokaty i pożyczki, w tym:
lokaty w innych bankach i w innych podmiotach finansowych
skupione wierzytelności
zrealizowane gwarancje i poręczenia
inne należności (z tytułu)
odsetki:
niezapadłe
zapadłe
Należności (brutto) od sektora finansowego, razem
rezerwa utworzona na należności od sektora finansowego (wielkość ujemna)
Należności (brutto) od sektora finansowego (wg terminów zapadalności)
w rachunku bieżącym
należności terminowe, o pozostałym od dnia bilansowego okresie spłaty:
do 1 miesiąca
powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy
powyżej 3 miesięcy do 1 roku
powyżej 1 roku do 5 lat
powyżej 5 lat
dla których termin zapadalności upłynął
odsetki
niezapadłe
zapadłe
Należności (brutto) od sektora finansowego, razem
Należności (brutto) od sektora finansowego (wg pierwotnych terminów zapadalności)
w rachunku bieżącym
należności terminowe o okresie spłaty:
do 1 miesiąca
powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy
powyżej 3 miesięcy do 1 roku
powyżej 1 roku do 5 lat
powyżej 5 lat
odsetki
niezapadłe
zapadłe
Należności (brutto) od sektora finansowego, razem
Wartość zabezpieczeń prawnych pomniejszających podstawę naliczania rezerw celowych na należności od sektora finansowego dotyczące należności:
pod obserwacją
zagrożonych
poniżej standardu
wątpliwych
straconych
Wartość zabezpieczeń prawnych pomniejszających podstawę naliczania rezerw na należności od sektora finansowego, razem
Zmiana stanu rezerw na należności od sektora finansowego
Stan rezerw na należności od sektora finansowego na koniec okresu
Wymagany poziom rezerw na należności od sektora finansowego na koniec okresu, zgodnie z obowiązującymi przepisami
Jeżeli stan rezerw wykazany w pkt 2 nie osiągnął poziomu rezerw określonego w pkt 3, należy przedstawić szczegółowe wyjaśnienia w tym zakresie
Jeżeli kwoty należności zagrożonych stanowią powyżej 10% sumy bilansowej, należy szczegółowo przedstawić występujące w księgach rachunkowych banku - należności z tytułu niedoborów i szkód, należności sporne i inne, które na podstawie dokonanej inwentaryzacji (weryfikacji) i oceny będą trudne do odzyskania - spłaty, podając w szczególności:
wysokość należności w poszczególnych grupach rodzajowych,
wysokość utworzonych rezerw w poszczególnych grupach rodzajowych,
informacje z zakresu ustalonego w banku trybu postępowania w przedmiocie rozliczenia tych należności.
Należności od sektora niefinansowego (wg struktury rodzajowej)
...
Należności (netto) od sektora niefinansowego, razem
Z wyżej wymienionych pozycji:
kredyty z tytułu leasingu finansowego
Należy zamieścić informację o kredytach i pożyczkach, od których nie nalicza się odsetek
kredyty i pożyczki
skupione wierzytelności
zrealizowane gwarancje i poręczenia
inne należności (z tytułu)
odsetki
niezapadłe
zapadłe
Należności (brutto) od sektora niefinansowego, razem
rezerwa utworzona na należności od sektora niefinansowego (wielkość ujemna)
Należności (brutto) od sektora niefinansowego (wg terminów zapadalności)
na rachunku bieżącym
należności terminowe o pozostałym od dnia bilansowego okresie spłaty:
do 1 miesiąca
powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy
powyżej 3 miesięcy do 1 roku
powyżej 1 roku do 5 lat
powyżej 5 lat
dla których termin zapadalności upłynął
odsetki
niezapadłe
zapadłe
Należności (brutto) od sektora niefinansowego, razem
Należności (brutto) od sektora niefinansowego (wg pierwotnych terminów zapadalności)
w rachunku bieżącym
należności terminowe o okresie spłaty:
do 1 miesiąca
powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy
powyżej 3 miesięcy do 1 roku
powyżej 1 roku do 5 lat
powyżej 5 lat
odsetki
niezapadłe
zapadłe
Należności (brutto) od sektora niefinansowego, razem
Wartość zabezpieczeń prawnych pomniejszających podstawę naliczania rezerw celowych na należności od sektora niefinansowego dotyczące należności:
normalnych
pod obserwacją
zagrożonych
poniżej standardu
wątpliwych
straconych
Wartość zabezpieczeń prawnych pomniejszających podstawę naliczania rezerw na należności od sektora niefinansowego, razem
Zmiana stanu rezerw na należności od sektora niefinansowego
Stan rezerw na należności od sektora niefinansowego na koniec okresu
Wymagany poziom rezerw na należności od sektora niefinansowego na koniec okresu, zgodnie z obowiązującymi przepisami
Jeżeli stan rezerw wykazany w pkt 2 nie osiągnął poziomu rezerw określonego w pkt 3, należy przedstawić szczegółowe wyjaśnienia w tym zakresie
Należności od sektora budżetowego (wg struktury rodzajowej)
...
Należności (netto) od sektora budżetowego, razem
Z wyżej wymienionych pozycji:
kredyty z tytułu leasingu finansowego
Należy zamieścić informację o kredytach i pożyczkach, od których nie nalicza się odsetek
kredyty i pożyczki
skupione wierzytelności
zrealizowane gwarancje i poręczenia
inne należności (z tytułu)
odsetki
niezapadłe
zapadłe
Należności (brutto) od sektora budżetowego, razem
rezerwa utworzona na należności od sektora budżetowego (wielkość ujemna)
Należności (brutto) od sektora budżetowego (wg terminów zapadalności)
w rachunku bieżącym
należności terminowe o pozostałym od dnia bilansowego okresie spłaty:
do 1 miesiąca
powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy
powyżej 3 miesięcy do 1 roku
powyżej 1 roku do 5 lat
powyżej 5 lat
dla których termin zapadalności upłynął
odsetki
niezapadłe
zapadłe
Należności (brutto) od sektora budżetowego, razem
Należności (brutto) od sektora budżetowego (wg pierwotnych terminów zapadalności)
w rachunku bieżącym
należności terminowe o okresie spłaty:
do 1 miesiąca
powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy
powyżej 3 miesięcy do 1 roku
powyżej 1 roku do 5 lat
powyżej 5 lat
odsetki
niezapadłe
zapadłe
Należności (brutto) od sektora budżetowego, razem
Należności (brutto) od sektora budżetowego
należności normalne
należności pod obserwacją
należności zagrożone, w tym:
poniżej standardu
wątpliwe
stracone
odsetki
niezapadłe
zapadłe
- od należności normalnych i pod obserwacją
- od należności zagrożonych
Należności (brutto) od sektora budżetowego, razem
Wartość zabezpieczeń prawnych pomniejszających podstawę naliczania rezerw celowych na należności od sektora budżetowego dotyczące należności:
normalnych
pod obserwacją
zagrożonych
poniżej standardu
wątpliwych
straconych
Wartość zabezpieczeń prawnych pomniejszających podstawę naliczania rezerw na należności od sektora budżetowego, razem
Zmiana stanu rezerw na należności sektora budżetowego
Stan rezerw na należności od sektora budżetowego na koniec okresu
Wymagany poziom rezerw na należności od sektora budżetowego na koniec okresu, zgodnie z obowiązującymi przepisami
Jeżeli stan rezerw wykazany w pkt 2 nie osiągnął poziomu rezerw określonego w pkt 3, należy przedstawić szczegółowe wyjaśnienia w tym zakresie
od sektora finansowego
od sektora niefinansowego
od sektora budżetowego
odsetki
Dłużne papiery wartościowe
Dłużne papiery wartościowe, razem
emitowane przez banki centralne, w tym:
obligacje wyrażone w euro lub innej walucie
emitowane przez pozostałe banki, w tym:
wyrażone w euro lub innej walucie
emitowane przez inne podmioty finansowe, w tym:
wyrażone w euro lub innej walucie
emitowane przez podmioty niefinansowe, w tym:
wyrażone w euro lub innej walucie
emitowane przez Budżet Państwa, w tym:
wyrażone w euro lub innej walucie
emitowane przez budżety terenowe, w tym:
wyrażone w euro lub innej walucie
odkupione własne dłużne papiery wartościowe
Dłużne papiery wartościowe (wg rodzaju)
Udziały lub akcje w jednostkach stowarzyszonych, w tym:4)
wartość firmy - jednostki stowarzyszone
ujemna wartość firmy -jednostki stowarzyszone
Zmiana stanu wartości firmy -jednostki stowarzyszone5)
...
...
wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis wartości firmy na początek okresu
odpis wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis wartości firmy na koniec okresu
wartość firmy netto na koniec okresu
Zmiana stanu ujemnej wartości firmy -jednostki stowarzyszone6)
...
...
...
Należy podać wartość firmy i ujemną wartość firmy dla każdej jednostki stowarzyszonej osobno, ze wskazaniem sposobu jej ustalenia oraz wysokości dotychczas dokonanych odpisów
4),5),6) Pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym w przypadku zastosowania metody praw własności do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych.
ujemna wartość firmy brutto na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
ujemna wartość firmy brutto na koniec okresu
odpis ujemnej wartości firmy na początek okresu
odpis ujemnej wartości firmy za okres (z tytułu)
odpis ujemnej wartości firmy na koniec okresu
ujemna wartość firmy netto na koniec okresu
nazwa (firma) jednostki, ze wskazaniem formy prawnej
siedziba
przedmiot przedsiębiorstwa
charakter powiązania (jednostka zależna, jednostka współzależna, jednostka stowarzyszona, z wyszczególnieniem powiązań bezpośrednich i pośrednich)
data objęcia kontroli/współkontroli/uzyskania znaczącego wpływu
wartość udziałów/akcji według ceny nabycia
korekty aktualizujące wartość (razem)
wartość bilansowa udziałów/akcji
procent posiadanego kapitału zakładowego
udział w ogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu
wskazanie, innej niż określona pod lit. i lub j, podstawy kontroli/współkontroli/znaczącego wpływu
kapitał własny jednostki, w tym:
kapitał zakładowy
kapitał zapasowy
pozostały kapitał własny, w tym: - zysk (strata) z lat ubiegłych - zysk (strata) netto
zobowiązania jednostki
długoterminowe
krótkoterminowe
należności jednostki
długoterminowe
krótkoterminowe
aktywa jednostki, razem
przychody ze sprzedaży
nieopłacona przez emitenta wartość udziałów/akcji w jednostce
otrzymane lub należne dywidendy od jednostki za ostatni rok obrotowy
Udziały lub akcje w innych jednostkach7)
7)Udziały lub akcje zapewniające mniej niż 5% kapitału i ogólnej liczby głosów na walnym zgromadzeniu jednostki można wykazać łącznię w pozycji „inne”, o ile nie są one istotne ze względu na wartość (godziwą) lub politykę inwestycyjną emitenta.
nazwa (firma) jednostki, ze wskazaniem formy prawnej
siedziba
przedmiot przedsiębiorstwa
wartość bilansowa udziałów/akcji
procent posiadanego kapitału zakładowego
udział w ogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu
kapitał własny jednostki, w tym:
kapitał zakładowy
nieopłacona przez emitenta wartość udziałów/akcji w jednostce
otrzymane lub należne dywidendy od jednostki za ostatni rok obrotowy
Aktywa finansowe
Aktywa finansowe, razem
aktywa finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy, w tym:
aktywa finansowe przeznaczone do obrotu
kredyty i pożyczki oraz inne należności banku
aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalności
aktywa finansowe dostępne do sprzedaży
Aktywa finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy (wg zbywalności)
Z nieograniczoną zbywalnością, notowane na rynkach regulowanych (wartość bilansowa)
akcje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
...
Z nieograniczoną zbywalnością, nienotowane na rynkach regulowanych (wartość bilansowa)
akcje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
...
Z ograniczoną zbywalnością (wartość bilansowa)
udziały i akcje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
...
Wartość według cen nabycia, razem
Wartość na początek okresu, razem
Korekty aktualizujące wartość (za okres), razem
Wartość bilansowa, razem
Aktywa finansowe utrzymywane do upływu terminu zapadalności (wg zbywalności)
Z nieograniczoną zbywalnością, notowane na rynkach regulowanych (wartość bilansowa)
obligacje (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
...
Z nieograniczoną zbywalnością, nienotowane na rynkach regulowanych (wartość bilansowa)
obligacje (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
...
Z ograniczoną zbywalnością (wartość bilansowa)
obligacje (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
korekty aktualizujące wartość (za okres)
wartość na początek okresu
wartość według cen nabycia
...
Wartość według cen nabycia, razem
Wartość na początek okresu, razem
Korekty aktualizujące wartość (za okres), razem
Wartość bilansowa, razem
Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży (wg zbywalności)
Z nieograniczoną zbywalnością, notowane na rynkach regulowanych (wartość bilansowa)
akcje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
...
Z nieograniczoną zbywalnością, nienotowane na rynkach regulowanych (wartość bilansowa)
akcje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
...
Z ograniczoną zbywalnością (wartość bilansowa)
udziały i akcje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
obligacje (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):
wartość godziwa
wartość rynkowa
wartość według cen nabycia
...
Wartość według cen nabycia, razem
Wartość na początek okresu, razem
Korekty aktualizujące wartość (za okres), razem
Wartość bilansowa, razem
Wartości niematerialne i prawne
Wartości niematerialne i prawne, razem
koszty zakończonych prac rozwojowych
wartość firmy
nabyte koncesje, patenty, licencje i podobne wartości, w tym:
oprogramowanie komputerowe
inne wartości niematerialne i prawne
zaliczki na wartości niematerialne i prawne
Zmiana stanu wartości niematerialnych i prawnych (wg grup rodzajowych)
...
...
...
wartość brutto wartości niematerialnych i prawnych na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
wartość brutto wartości niematerialnych i prawnych na koniec okresu
skumulowana amortyzacja (umorzenie) na początek okresu
amortyzacja za okres (z tytułu)
skumulowana amortyzacja (umorzenie) na koniec okresu
odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na początek okresu
zwiększenia
zmniejszenia
odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na koniec okresu
wartość netto wartości niematerialnych i prawnych na koniec okresu
Rzeczowe aktywa trwałe
Rzeczowe aktywa trwałe, razem
środki trwałe, w tym:
grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu)
budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej
urządzenia techniczne i maszyny
środki transportu
inne środki trwałe
środki trwałe w budowie
zaliczki na środki trwałe w budowie
Zmiana stanu środków trwałych (wg grup rodzajowych)
...
...
wartość brutto środków trwałych na początek okresu
zwiększenia (z tytułu)
zmniejszenia (z tytułu)
wartość brutto środków trwałych na koniec okresu
skumulowana amortyzacja (umorzenie) na początek okresu
amortyzacja za okres (z tytułu)
skumulowana amortyzacja (umorzenie) na koniec okresu
odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na początek okresu
zwiększenia
zmniejszenia
odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na koniec okresu
wartość netto środków trwałych na koniec okresu
Środki trwałe (wykazywane pozabilansowo)
używane na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy, w tym umowy leasingu, w tym: ... Środki trwałe wykazywane pozabilansowo, razem
Zmiana stanu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Zwiększenia
...
...
(z tytułu)
...
...
...
odniesione na wynik finansowy okresu w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)
odniesione na wynik finansowy okresu w związku ze stratą podatkową (z tytułu)
odniesione na kapitał własny w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi
odniesione na kapitał własny w związku ze stratą podatkową (z tytułu)
odniesione na wartość firmy lub ujemną wartość firmy w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)
Zmniejszenia
...
...
(z tytułu)
...
...
...
odniesione na wynik finansowy okresu w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)
odniesione na wynik finansowy okresu w związku ze stratą podatkową (z tytułu)
odniesione na kapitał własny w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi
odniesione na kapitał własny w związku ze stratą podatkową (z tytułu)
odniesione na wartość firmy lub ujemną wartość firmy w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)
Stan aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego na koniec okresu, razem, w tym:
...
...
...
Zmniejszenia i zwiększenia stanu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego należy przedstawić odpowiednio co najmniej według poniższych tytułów, ze wskazaniem podstawowych grup aktywów i zobowiązań, których dotyczą:
Zwiększenia z tytułu:
powstania różnic przejściowych
zmiany stawek podatkowych
nieujętej różnicy przejściowej poprzedniego okresu
powstania straty podatkowej
nieujętej w poprzednich okresach straty podatkowej
Zmniejszenia z tytułu:
odwrócenia się różnic przejściowych
zmiany stawek podatkowych
odpisania aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
wykorzystania straty podatkowej
Odnośnie do ujemnych różnic przejściowych dodatkowo należy ujawnić, oddzielnie dla podstawowych grup aktywów i zobowiązań:
kwotę ujemnych różnic przejściowych na początek i koniec okresu
datę wygaśnięcia ujemnych różnic przejściowych
odniesionych na wynik finansowy
odniesionych na kapitał własny
odniesionych na wartość firmy lub ujemną wartość firmy
nazwa jednostki
wartość pożyczki (wg walut i po przeliczeniu na zł)
warunki oprocentowania
termin wymagalności
główne składniki lub grupy składników aktywów, do których odnosiły się odpisy lub ich odwrócenie
główne zdarzenia i okoliczności, które doprowadziły do dokonania lub odwrócenia odpisów
dla każdej z wyodrębnionych grup składników aktywów: kwotę dokonanych odpisów aktualizujących, w tym odniesioną bezpośrednio na kapitał własny, lub kwotę odwrócenia odpisów aktualizujących, w tym odniesioną bezpośrednio na kapitał własny
Zobowiązania wobec sektora finansowego (wg struktury rodzajowej)
...
Zobowiązania wobec sektora finansowego, razem
środki na rachunkach i depozyty, w tym:
depozyty banków i innych podmiotów finansowych
kredyty i pożyczki otrzymane
weksle własne
własna emisja papierów wartościowych
inne zobowiązania (z tytułu)
odsetki
Zobowiązania wobec sektora finansowego (wg terminów wymagalności)
Zobowiązania wobec sektora finansowego, razem
zobowiązania bieżące
zobowiązania terminowe, o pozostałym od dnia bilansowego okresie spłaty:
do 1 miesiąca
powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy
powyżej 3 miesięcy do 1 roku
powyżej 1 roku do 5 lat
powyżej 5 lat do 10 lat
powyżej 10 lat do 20 lat
powyżej 20 lat
dla których termin wymagalności upłynął
odsetki
Zobowiązania wobec sektora finansowego (wg pierwotnych terminów wymagalności)
Zobowiązania wobec sektora finansowego, razem
zobowiązania bieżące
zobowiązania terminowe, o okresie spłaty:
do 1 miesiąca
powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy
powyżej 3 miesięcy do 1 roku
powyżej 1 roku do 5 lat
powyżej 5 lat do 10 lat
powyżej 10 lat do 20 lat
powyżej 20 lat
dla których termin wymagalności upłynął
odsetki
Zobowiązania wobec sektora niefinansowego - lokaty oszczędnościowe (wg terminów wymagalności)
Zobowiązania wobec sektora niefinansowego - lokaty oszczędnościowe, razem
zobowiązania bieżące
zobowiązania terminowe, o pozostałym od dnia bilansowego okresie spłaty:
do 1 miesiąca
powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy
powyżej 3 miesięcy do 1 roku
powyżej 1 roku do 5 lat
powyżej 5 lat do 10 lat
powyżej 10 lat do 20 lat
powyżej 20 lat
dla których termin wymagalności upłynął
odsetki
Zobowiązania wobec sektora niefinansowego - lokaty oszczędnościowe (wg pierwotnych terminów wymagalności)
Zobowiązania wobec sektora niefinansowego - lokaty oszczędnościowe, razem
zobowiązania bieżące
zobowiązania terminowe, o okresie spłaty:
do 1 miesiąca
powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy
powyżej 3 miesięcy do 1 roku
powyżej 1 roku do 5 lat
powyżej 5 lat do 10 lat
powyżej 10 lat do 20 lat
powyżej 20 lat
dla których termin wymagalności upłynął
odsetki
Zobowiązania wobec sektora niefinansowego - pozostałe (wg terminów wymagalności)
Zobowiązania wobec sektora niefinansowego - pozostałe, razem
zobowiązania bieżące
zobowiązania terminowe, o pozostałym od dnia bilansowego okresie spłaty:
do 1 miesiąca
powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy
powyżej 3 miesięcy do 1 roku
powyżej 1 roku do 5 lat
powyżej 5 lat do 10 lat
powyżej 10 lat do 20 lat
powyżej 20 lat
dla których termin wymagalności upłynął
odsetki
Zobowiązania wobec sektora niefinansowego - pozostałe (wg pierwotnych terminów wymagalności)
Zobowiązania wobec sektora niefinansowego - pozostałe, razem
zobowiązania bieżące
zobowiązania terminowe, o okresie spłaty:
do 1 miesiąca
powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy
powyżej 3 miesięcy do 1 roku
powyżej 1 roku do 5 lat
powyżej 5 lat do 10 lat
powyżej 10 lat do 20 lat
powyżej 20 lat
dla których termin wymagalności upłynął
odsetki
Zobowiązania wobec sektora budżetowego - lokaty oszczędnościowe (wg terminów wymagalności)
Zobowiązania wobec sektora budżetowego - lokaty oszczędnościowe, razem
zobowiązania bieżące
zobowiązania terminowe, o pozostałym od dnia bilansowego okresie spłaty:
do 1 miesiąca
powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy
powyżej 3 miesięcy do 1 roku
powyżej 1 roku do 5 lat
powyżej 5 lat do 10 lat
powyżej 10 lat do 20 lat
powyżej 20 lat
dla których termin wymagalności upłynął
odsetki
Zobowiązania wobec sektora budżetowego - lokaty oszczędnościowe (wg pierwotnych terminów wymagalności)
Zobowiązania wobec sektora budżetowego - lokaty oszczędnościowe, razem
zobowiązania bieżące
zobowiązania terminowe, o okresie spłaty:
do 1 miesiąca
powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy
powyżej 3 miesięcy do 1 roku
powyżej 1 roku do 5 lat
powyżej 5 lat do 10 lat
powyżej 10 lat do 20 lat
powyżej 20 lat
dla których termin wymagalności upłynął
odsetki
Zobowiązania wobec sektora budżetowego - pozostałe (wg terminów wymagalności)
Zobowiązania wobec sektora budżetowego - pozostałe, razem
zobowiązania bieżące
zobowiązania terminowe, o pozostałym od dnia bilansowego okresie spłaty:
do 1 miesiąca
powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy
powyżej 3 miesięcy do 1 roku
powyżej 1 roku do 5 lat
powyżej 5 lat do 10 lat
powyżej 10 lat do 20 lat
powyżej 20 lat
dla których termin wymagalności upłynął
odsetki
Zobowiązania wobec sektora budżetowego - pozostałe (wg pierwotnych terminów wymagalności)
Zobowiązania wobec sektora budżetowego - pozostałe, razem
zobowiązania bieżące
zobowiązania terminowe, o okresie spłaty:
do 1 miesiąca
powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy
powyżej 3 miesięcy do 1 roku
powyżej 1 roku do 5 lat
powyżej 5 lat do 10 lat
powyżej 10 lat do 20 lat
powyżej 20 lat
dla których termin wymagalności upłynął
odsetki
wobec sektora finansowego
wobec sektora niefinansowego i sektora budżetowego
odsetki
Zobowiązania długoterminowe z tytułu wyemitowanych dłużnych instrumentów finansowych
Ponadto należy przedstawić wykaz grup zobowiązań zabezpieczonych na majątku emitenta (ze wskazaniem rodzaju zabezpieczeń)
dłużne instrumenty finansowe wg rodzaju
wartość nominalna
warunki oprocentowania
termin wykupu
gwarancje/zabezpieczenia
dodatkowe prawa
rynek notowań
inne
fundusze specjalne (z tytułu)
inne zobowiązania (z tytułu)
Zmiana stanu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Zwiększenia
...
...
...
odniesione na wynik finansowy okresu z tytułu dodatnich różnic przejściowych (z tytułu)
odniesione na kapitał własny w związku z dodatnimi różnicami przejściowymi (z tytułu)
odniesione na wartość firmy lub ujemną wartość firmy w związku z dodatnimi różnicami przejściowymi (z tytułu)
Zmniejszenia
...
...
...
odniesione na wynik finansowy okresu w związku z dodatnimi różnicami przejściowymi (z tytułu)
odniesione na kapitał własny w związku z dodatnimi różnicami przejściowymi (z tytułu)
odniesione na wartość firmy lub ujemną wartość firmy w związku z dodatnimi różnicami przejściowymi (z tytułu)
Stan rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego na koniec okresu, razem, w tym:
...
...
...
Zmniejszenia i zwiększenia stanu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego należy przedstawić odpowiednio co najmniej według poniższych tytułów, ze wskazaniem podstawowych grup aktywów i zobowiązań, których dotyczą:
Zwiększenia z tytułu:
powstania różnic przejściowych
zmiany stawek podatkowych
nieujętej różnicy przejściowej poprzedniego okresu
Zmniejszenia z tytułu:
odwrócenia się różnic przejściowych (wykorzystania rezerwy na odroczony podatek dochodowy)
zmiany stawek podatkowych
rozwiązania rezerwy wskutek braku możliwości jej wykorzystania
Odnośnie do dodatnich różnic przejściowych dodatkowo należy ujawnić, oddzielnie dla podstawowych grup aktywów i zobowiązań:
kwotę dodatnich różnic przejściowych na początek i koniec okresu
datę wygaśnięcia dodatnich różnic przejściowych
łączną kwotę różnic przejściowych związanych z inwestycjami w jednostkach podporządkowanych i oddziałach oraz we wspólnych przedsięwzięciach, na które nie utworzono rezerwy na podatek odroczony
odniesionych na wynik finansowy
odniesionych na kapitał własny
odniesionych na wartość firmy lub ujemną wartość firmy
Pozostałe rezerwy (wg tytułów), w tym:
na pozabilansowe zobowiązania warunkowe
...
Pozostałe rezerwy, razem
wartość nominalna jednej akcji
seria/emisja
rodzaj akcji
rodzaj uprzywilejowania akcji
rodzaj ograniczenia praw do akcji
liczba akcji
wartość serii/emisji wg wartości nominalnej
sposób pokrycia kapitału
data rejestracji
prawo do dywidendy (od daty)
liczba akcji, razem
ze sprzedaży akcji powyżej ich wartości nominalnej
utworzony ustawowo
utworzony zgodnie ze statutem ponad wymaganą ustawowo (minimalną) wartość
z dopłat akcjonariuszy
inny (wg rodzaju)
z tytułu aktualizacji wyceny środków trwałych
z tytułu odroczonego podatku dochodowego
różnice kursowe z przeliczenia oddziałów zagranicznych
inny (wg rodzaju)
Zobowiązania warunkowe udzielone (z tytułu)
..., w tym na rzecz:
jednostek zależnych
jednostek współzależnych
jednostek stowarzyszonych
jednostki dominującej
wspólnika jednostki współzależnej
znaczącego inwestora
...
Zobowiązania warunkowe udzielone, razem
udzielonych gwarancji i poręczeń, w tym:
jednostkom zależnym
jednostkom współzależnym
jednostkom stowarzyszonym
jednostce dominującej
wspólnikowi jednostki współzależnej
znaczącemu inwestorowi
pozostałe (z tytułu)
Zobowiązania warunkowe otrzymane (z tytułu)
..., w tym od:
jednostek zależnych
jednostek współzależnych
jednostek stowarzyszonych
jednostki dominującej
wspólników jednostki współzależnej
znaczącego inwestora
Zobowiązania warunkowe otrzymane, razem
Noty objaśniające do rachunku zysków i strat
otrzymanych gwarancji i poręczeń, w tym od:
jednostek zależnych
jednostek współzależnych
jednostek stowarzyszonych
jednostki dominującej
wspólnika jednostki współzależnej
znaczącego inwestora
pozostałe (z tytułu)
od sektora finansowego
od sektora niefinansowego
od sektora budżetowego
z papierów wartościowych o stałej kwocie dochodu
pozostałe
od sektora finansowego
od sektora niefinansowego
od sektora budżetowego
pozostałe
prowizje z tytułu działalności bankowej
prowizje z tytułu działalności maklerskiej
od jednostek zależnych
od jednostek współzależnych
od jednostek stowarzyszonych
od pozostałych jednostek
papierami wartościowymi i innymi instrumentami finansowymi
przychody z operacji papierami wartościowymi i innymi instrumentami finansowymi
koszty operacji papierami wartościowymi i innymi instrumentami finansowymi
pozostałych
z tytułu działalności zarządzania majątkiem osób trzecich
z tytułu sprzedaży lub likwidacji środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz aktywów do zbycia
z tytułu odzyskanych należności przedawnionych, umorzonych i nieściągalnych
otrzymane odszkodowania, kary i grzywny
otrzymane darowizny
inne (z tytułu)
z tytułu działalności zarządzania majątkiem osób trzecich
z tytułu sprzedaży lub likwidacji środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz aktywów do zbycia
z tytułu odpisanych należności
zapłacone odszkodowania, kary i grzywny
przekazane darowizny
inne (z tytułu)
wynagrodzenia
ubezpieczenia i inne świadczenia
koszty rzeczowe
podatki i opłaty
składka i wpłaty na Bankowy Fundusz Gwarancyjny
pozostałe (z tytułu)
odpisy na rezerwy na:
należności normalne
należności pod obserwacją
należności zagrożone
ogólne ryzyko bankowe
...
inne
aktualizacja wartości:
aktywów finansowych
...
inne
Odpisy na rezerwy i aktualizacja wartości, razem
rozwiązanie rezerw na:
należności normalne
należności pod obserwacją
należności zagrożone
ogólne ryzyko bankowe
...
inne
aktualizacja wartości:
aktywów finansowych
...
inne
Rozwiązanie rezerw i aktualizacja wartości, razem
losowe
pozostałe (z tytułu)
losowe
pozostałe (z tytułu)
Różnice pomiędzy zyskiem (stratą) brutto a podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym, wg tytułów
...
Podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym
Podatek dochodowy według stawki.... %
Zwiększenia, zaniechania, zwolnienia, odliczenia i obniżki podatku
Podatek dochodowy bieżący ujęty (wykazany) w deklaracji podatkowej okresu, w tym:
wykazany w rachunku zysków i strat
dotyczący pozycji, które zmniejszyły lub zwiększyły kapitał własny
dotyczący pozycji, które zmniejszyły lub zwiększyły wartość firmy lub ujemną wartość firmy
Podatek dochodowy odroczony, wykazany w rachunku zysków i strat:
Podatek dochodowy odroczony, wykazany w rachunku zysków i strat:
zmniejszenie (zwiększenie) z tytułu powstania i odwrócenia się różnic przejściowych
zmniejszenie (zwiększenie) z tytułu zmiany stawek podatkowych
zmniejszenie (zwiększenie) z tytułu z poprzednio nieujętej straty podatkowej, ulgi podatkowej lub różnicy przejściowej poprzedniego okresu -zmniejszenie (zwiększenie) z tytułu odpisania aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego lub braku możliwości wykorzystania rezerwy na odroczony podatek dochodowy
inne składniki podatku odroczonego (wg tytułów)
...
Podatek dochodowy odroczony, razem
Dodatkowo należy ujawnić łączną kwotę podatku odroczonego:
ujętego w kapitale własnym
ujętego w wartości firmy lub ujemnej wartości firmy8)
Dotyczy jednostkowych sprawozdań finansowych w przypadku połączenia.
Odnośnie do podatku dochodowego, wykazanego w rachunku zysków i strat, należy ujawnić podatek dochodowy dotyczący:
działalności zaniechanej
wyniku na operacjach nadzwyczajnych
DODATKOWE NOTY OBJAŚNIAJĄCE
W dodatkowych notach objaśniających do sprawozdania finansowego i danych porównywalnych należy przedstawić:
Informacje z zakresu struktury koncentracji zaangażowania banku w poszczególne jednostki, grupy kapitałowe, segmenty rynku branżowe i geograficzne, wraz z oceną ryzyka związanego z tym zaangażowaniem
Informacje o spełnieniu przez bank wymogów, o których mowa w art. 128 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe
Dane o źródłach pozyskania depozytów, z uwzględnieniem podziału na branżowe i geograficzne segmenty rynku
Informacje o zmianach wartości dotacji dla oddziałów zagranicznych, z uwzględnieniem stanu na początek okresu, zwiększeń i zmniejszeń z podziałem na poszczególne podmioty oraz stanu na koniec okresu
Informacje o instrumentach finansowych, z uwzględnieniem specyfiki emitenta
W odniesieniu do wszystkich aktywów i zobowiązań finansowych należy przedstawić instrumenty finansowe z podziałem co najmniej na:
- przedstawiając stan na początek okresu, zwiększenia i zmniejszenia ze wskazaniem tytułów oraz stan na koniec okresu, z uwzględnieniem podziału na poszczególne grupy aktywów i zobowiązań, według podziału przyjętego w bilansie
aktywa finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy, w tym:
aktywa finansowe przeznaczone do obrotu
zobowiązania finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy, w tym:
zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu
kredyty i pożyczki udzielone i należności własne
aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalności
aktywa finansowe dostępne do sprzedaży
Ponadto odnośnie do wszystkich aktywów i zobowiązań finansowych, w podziale odpowiednio według kategorii instrumentów finansowych, określonych w nocie 5.1., oraz z uwzględnieniem podziału na grupy (klasy) aktywów i zobowiązań finansowych:
Należy zamieścić:
podstawową charakterystykę, ilość i wartość instrumentów finansowych, w tym opis istotnych warunków i terminów, które mogą wpłynąć na wielkość, rozkład w czasie oraz pewność przyszłych przepływów pieniężnych, a w odniesieniu do instrumentów pochodnych, w szczególności:
zakres i charakter instrumentu
cel nabywania lub wystawiania instrumentu - np. zabezpieczenie
kwotę (wielkość) będącą podstawą obliczenia przyszłych płatności
sumę i termin przyszłych przychodów lub płatności kasowych
termin ustalania cen, zapadalności, wygaśnięcia lub wykonania instrumentu
możliwości wcześniejszego rozliczenia - okres lub dzień -jeśli istnieją
cenę lub przedział cen realizacji instrumentu
możliwości wymiany lub zamiany na inny składnik aktywów lub pasywów
ustaloną stopę lub kwotę odsetek, dywidendy lub innych przychodów oraz terminu ich płatności
dodatkowe zabezpieczenia związane z tym instrumentem, przyjęte lub złożone
ww. informacje również dla instrumentu, na który dany instrument może być zamieniony
inne warunki towarzyszące danemu instrumentowi
rodzaj ryzyka związanego z instrumentem
sumę istniejących zobowiązań z tytułu zajętych pozycji w instrumentach
opis metod i istotnych założeń przyjętych do ustalania wartości godziwej aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych w takiej wartości
wartość wykazanych w bilansie instrumentów finansowych wycenianych w wartości godziwej, jak również odpowiednio skutki przeszacowania odniesione na kapitał z aktualizacji wyceny w okresie sprawozdawczym lub zaliczone do przychodów lub kosztów finansowych okresu sprawozdawczego
tabelę zmian w kapitale z aktualizacji wyceny w zakresie instrumentów finansowych, obejmującą stan kapitału na początek i na koniec okresu sprawozdawczego oraz jego zwiększenia i zmniejszenia, w szczególności z tytułu:
skutków przeszacowania aktywów finansowych dostępnych do sprzedaży, w tym: - zyski lub straty z okresowej wyceny - kwoty przeszacowania odpisane w razie trwałej utraty wartości - zyski lub straty z wyceny ustalone na dzień przekwalifikowania aktywów do kategorii dostępnych do sprzedaży - kwoty rozliczone w przypadku zabezpieczania wartości godziwej oprocentowanego instrumentu finansowego - kwoty rozliczone w przypadku przekwalifikowania aktywów do kategorii utrzymywanych do terminu wymagalności - kwoty odpisane na dzień wyłączenia z ksiąg rachunkowych - okresowej wyceny pozycji zabezpieczanych oraz instrumentów zabezpieczających w związku z zabezpieczaniem: - zmian w przepływach pieniężnych - udziałów w aktywach netto jednostek zagranicznych - ustalenia, przeszacowania i odpisania na wynik finansowy rezerwy oraz aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
objaśnienie przyjętych zasad wprowadzania do ksiąg rachunkowych instrumentów finansowych nabytych na rynku regulowanym
informacje na temat obciążenia ryzykiem stopy procentowej, w tym umowne daty zmiany oprocentowania lub terminy płatności (dla wszystkich klas aktywów finansowych i zobowiązań finansowych, zarówno bilansowych, jak i pozabilansowych)
informacje na temat obciążenia ryzykiem kredytowym, w tym sumę wartości ekspozycji kredytowych będących aktywami lub zobowiązaniami pozabilansowymi, pomniejszoną o wartość utworzonych rezerw celowych i odpisów aktualizujących bez uwzględnienia zabezpieczeń prawnych, która jest podstawą kalkulacji wymogów, o których mowa w art. 128 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe (dla wszystkich rodzajów aktywów finansowych i zobowiązań finansowych, zarówno bilansowych, jak i pozabilansowych)
wartość zabezpieczeń prawnych oraz innych pozycji wpływających na pomniejszenie wymogu kapitałowego z tytułu ryzyka kredytowego (dla wszystkich rodzajów aktywów finansowych i zobowiązań finansowych, zarówno bilansowych, jak i pozabilansowych)
Odnośnie do aktywów finansowych dostępnych do sprzedaży oraz aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych w wartości godziwej przez wynik finansowy, dla których nie było możliwe ustalenie w sposób wiarygodny wartości godziwej, należy wskazać wartość bilansową, a także przyczyny, dla których nie można wiarygodnie ustalić wartości godziwej tych aktywów, ze wskazaniem oszacowanej ich wartości
Odnośnie do aktywów i zobowiązań finansowych, których nie wycenia się w wartości godziwej, należy zamieścić:
dane o ich wartości godziwej; jeżeli z uzasadnionych przyczyn nie została ustalona wartość godziwa takich aktywów lub zobowiązań, to należy ten fakt ujawnić i podać podstawową charakterystykę instrumentów finansowych, które w innym przypadku byłyby wyceniane po cenie ustalonej na aktywnym regulowanym rynku, na którym następuje obrót instrumentami finansowymi, zaś informacje o tej cenie są ogólnie dostępne
w przypadku gdy wartość godziwa aktywów i zobowiązań finansowych jest niższa od ich wartości bilansowej - wartość bilansową i wartość godziwą danego składnika lub grupy składników, przyczyny zaniechania odpisów aktualizujących ich wartość bilansową oraz uzasadnienie przekonania o możliwości odzyskania wykazanej wartości w pełnej kwocie
W przypadku gdy emitent był stroną umowy, w wyniku której aktywa finansowe przekształca się w papiery wartościowe lub umowy odkupu, to odrębnie dla każdej transakcji należy przedstawić:
charakter i wielkość zawartych transakcji, w tym opis przyjętych lub udzielonych gwarancji i zabezpieczeń, dane przyjęte do wyliczenia wartości godziwej przychodów odsetkowych związanych z umowami zawartymi w danym okresie oraz transakcjami zawartymi w okresach poprzednich, zarówno zakończonymi, jak i niezakończonymi w danym okresie
informację o aktywach finansowych wyłączonych z ksiąg rachunkowych
Informacje o zawartych przez bank umowach, których skutkiem będzie powstanie instrumentu finansowego
W przypadku przeniesienia praw majątkowych zakwalifikowanych do aktywów finansowych (przeniesienie aktywów), które nie są wyłączone z bilansu, należy wskazać następujące informacje w odniesieniu do każdej kategorii aktywów finansowych:
rodzaj przeniesionych aktywów
wartość i charakter korzyści zachowanych przez bank, a także rodzaje ryzyka związane z przeniesionymi aktywami finansowymi, które nie podlegają wyłączeniu z bilansu
wartość bilansową przeniesionych aktywów, wartość ujmowanych w bilansie aktywów i powiązanych z nimi zobowiązań
Informacje o zastawie na mieniu banku, wraz z postanowieniami i warunkami ustanowienia zastawu oraz wartości bilansowej składników aktywów finansowych, które bank zastawił jako zabezpieczenie zobowiązań lub zobowiązań pozabilansowych
Dane o skutkach wyceny aktywów finansowych dostępnych do sprzedaży do poziomu wartości godziwej.
Informacje o przychodach i kosztach na aktywach finansowych dostępnych do sprzedaży, które zostały usunięte z bilansu (sprzedane, zlikwidowane)
Informacje o przychodach i kosztach z tytułu sprzedanych aktywów finansowych, których wartość godziwa nie mogła być wcześniej wiarygodnie wyceniona, ze wskazaniem wartości bilansowej aktywów ustalonej na dzień sprzedaży
W przypadku przekwalifikowania składnika aktywów finansowych należy podać informacje o wartości i kategorii przekwalifikowanych aktywów oraz o przyczynach przekwalifikowania
W przypadku przekwalifikowania składnika aktywów finansowych z kategorii aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych w wartości godziwej przez wynik finansowy, aktywów dostępnych do sprzedaży albo z kategorii aktywów utrzymywanych do terminu zapadalności, należy podać informacje o:
wartości aktywów finansowych przekwalifikowanych do i z każdej kategorii, a także przyczyny przekwalifikowania
wartości bilansowej i wartości godziwej składników aktywów finansowych, które zostały przekwalifikowane w okresie sprawozdawczym oraz w poprzednich okresach sprawozdawczych
wyjątkowych okolicznościach, wraz z faktami wskazującymi na to, że były one wyjątkowe, gdy składnik aktywów finansowych został przekwalifikowany zgodnie z § 32 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 1 października 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości banków (Dz. U. z 2019 r. poz. 957)
przychodach lub kosztach z tytułu wyceny składnika aktywów finansowych, w okresie sprawozdawczym oraz w poprzednich okresach sprawozdawczych
przychodach lub kosztach z tytułu wyceny, które zostałyby ujęte w okresie sprawozdawczym, jeżeli dany składnik aktywów finansowych nie zostałby przekwalifikowany
efektywnej stopie procentowej i szacunkowej kwocie przepływów pieniężnych, które bank spodziewa się odzyskać, na dzień przekwalifikowania składnika aktywów finansowych
W przypadku gdy dokonano odpisów aktualizujących z tytułu trwałej utraty wartości aktywów finansowych, albo w związku z ustaniem przyczyny, dla której dokonano takich odpisów, zwiększono wartość składnika aktywów, należy podać kwoty odpisów obniżających i zwiększających wartość aktywów finansowych
Odnośnie do dłużnych instrumentów finansowych, pożyczek udzielonych lub należności własnych należy podać przychody z odsetek wyliczone za pomocą stóp procentowych wynikających z zawartych kontraktów, z podziałem na kategorie aktywów, których odsetki te dotyczą, przy czym osobno należy wykazać odsetki naliczone i zrealizowane w danym okresie oraz odsetki naliczone, lecz niezrealizowane. Odsetki niezrealizowane należy wykazać z podziałem według terminów zapłaty:
do 3 miesięcy
powyżej 3 do 12 miesięcy
powyżej 12 miesięcy
Odnośnie do dokonanych odpisów aktualizujących wartość pożyczek udzielonych lub należności własnych z tytułu trwałej utraty ich wartości należy podać naliczone od tych wierzytelności odsetki, które nie zostały zrealizowane
Należy podać informacje o kredytach i pożyczkach oraz innych należnościach banku, a także o instrumentach zabezpieczających przed ryzykiem kredytowym, wycenianych w wartości godziwej przez wynik finansowy, wykazując odrębnie:
wartość kredytów i pożyczek oraz innych należności banku zakwalifikowanych przy początkowym ujęciu jako wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy
wartość ekspozycji na ryzyko kredytowe na dzień sprawozdawczy, bez uwzględnienia wartości instrumentów zabezpieczających przed ryzykiem kredytowym
wartość, o którą instrumenty zabezpieczające przed ryzykiem kredytowym zmniejszają wartość ekspozycji na ryzyko kredytowe
wartość zmiany, w danym okresie sprawozdawczym i narastająco, wartości godziwej kredytów i pożyczek oraz innych należności banku, która wynika ze zmian ryzyka kredytowego, ustaloną:
jako wartość zmiany dla danego składnika lub grupy aktywów finansowych, która nie wynika ze zmiany warunków rynkowych powodujących ryzyko rynkowe, lub
w oparciu o inną metodę, która w ocenie banku pozwala wierniej odzwierciedlić wartość zmiany dla danego składnika lub grupy aktywów finansowych, która wynika ze zmiany ryzyka kredytowego
wartość zmiany wartości godziwej instrumentów zabezpieczających przed ryzykiem kredytowym zakwalifikowanych przy początkowym ujęciu jako wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy, jaka wystąpiła w danym okresie sprawozdawczym i narastająco
Odnośnie do wykazywanych zobowiązań finansowych należy podać koszty z tytułu odsetek od tych zobowiązań, wyliczonych za pomocą stóp procentowych wynikających z zawartych kontraktów, z podziałem na koszty odsetek związane z zobowiązaniami zaliczonymi do przeznaczonych do obrotu, pozostałymi krótkoterminowymi zobowiązaniami finansowymi oraz długoterminowymi zobowiązaniami finansowymi; koszty odsetek naliczone i zrealizowane w danym okresie należy wykazać odrębnie od kosztów odsetek naliczonych, lecz niezrealizowanych. Odsetki niezrealizowane należy wykazać z podziałem według terminów zapłaty:
do 3 miesięcy
powyżej 3 do 12 miesięcy
powyżej 12 miesięcy
Należy podać informacje o zobowiązaniach finansowych wycenianych w wartości godziwej przez wynik finansowy, wykazując odrębnie:
wartość zobowiązań finansowych zakwalifikowanych przy początkowym ujęciu jako wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy
wartość zobowiązań finansowych zakwalifikowanych jako przeznaczone do obrotu
różnicę pomiędzy wartością bilansową zobowiązań finansowych a wartością, którą bank byłby zobowiązany zapłacić w terminie wymagalności
Należy podać informacje o wartości nominalnej instrumentów bazowych będących przedmiotem kontraktów na instrumenty pochodne z uwzględnieniem:
rodzajów zawartych kontraktów (opcje, instrumenty zamiany, terminowe instrumenty finansowe)
rodzajów instrumentów bazowych
podziału według instrumentów bazowych do otrzymania i wydania (sprzedane i nabyte)
Należy podać informacje o stosowanych zasadach rachunkowości zabezpieczeń z uwzględnieniem podziału na zabezpieczanie wartości godziwej, zabezpieczanie przepływów pieniężnych oraz zabezpieczanie inwestycji w podmiocie zagranicznym obejmujące co najmniej:
opis zabezpieczeń
opis instrumentów finansowych wyznaczonych jako instrumenty zabezpieczające oraz ich wartość godziwą
rodzaje ryzyka, podlegające zabezpieczeniu
termin, w którym oczekuje się przeprowadzenia prognozowanych transakcji objętych zabezpieczeniem, oraz przewidywany okres, w którym transakcje te wpłyną na wynik finansowy
opis prognozowanych transakcji, w odniesieniu do których uprzednio stosowano zasady rachunkowości zabezpieczeń, lecz obecnie nie spodziewa się ponownego przeprowadzenia takich transakcji
W przypadku zabezpieczenia planowanej transakcji lub uprawdopodobnionego przyszłego zobowiązania należy podać informacje dotyczące celów i zasad zarządzania ryzykiem finansowym, z uwzględnieniem podziału na zabezpieczanie podstawowych rodzajów planowanych transakcji lub uprawdopodobnionych przyszłych zobowiązań, a ponadto informacje obejmujące co najmniej:
opis zabezpieczanej pozycji, w tym przewidywany okres do zajścia planowanej transakcji lub powstania przyszłego zobowiązania
opis zastosowanych instrumentów zabezpieczających
kwoty wszelkich odroczonych lub nienaliczonych zysków lub strat i przewidywany termin uznania ich za przychody lub koszty finansowe
Jeżeli zyski lub straty z wyceny instrumentów zabezpieczających, zarówno będących pochodnymi instrumentami finansowymi, jak i aktywami lub zobowiązaniami o innym charakterze, w przypadku zabezpieczania przepływów pieniężnych zostały odniesione na kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny, należy podać:
kwoty odpisów zwiększających i zmniejszających kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny
kwoty odpisane z kapitału (funduszu) z aktualizacji wyceny i zaliczone do przychodów lub kosztów finansowych
kwoty odpisane z kapitału (funduszu) z aktualizacji wyceny i dodane do ceny nabycia lub inaczej ustalonej wartości początkowej na dzień wprowadzenia do ksiąg rachunkowych składnika aktywów lub zobowiązań, który do tego dnia był objęty planowaną transakcją lub stanowił uprawdopodobnione przyszłe zobowiązanie poddane zabezpieczeniu
Należy przedstawić analizę wiekową przeterminowanych na dzień bilansowy aktywów finansowych w podziale na aktywa finansowe, w przypadku, w którym nastąpiła utrata wartości, i pozostałe aktywa finansowe (dla wszystkich rodzajów aktywów finansowych)
Informacje o posiadanych instrumentach finansowych z wbudowanymi instrumentami pochodnymi
Dane o zawartych kontraktach opcji subskrypcji lub sprzedaży akcji zwykłych
Informacje o wartości posiadanych udziałów i akcji w jednostkach podporządkowanych, które bank przeznaczył do sprzedaży
Szczegółowe dane o aktywach, które stanowią zabezpieczenie zobowiązań własnych oraz zobowiązań strony trzeciej, a także o wartości zobowiązań podlegających zabezpieczeniu tymi aktywami
Informacje na temat nieujętych w bilansie transakcji z przyrzeczeniem odkupu
Informacje o strukturze należności banku w podziale na poszczególne kategorie, ustalone zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków (Dz. U. z 2019 r. poz. 520 oraz z 2020 r. poz. 687), z wyszczególnieniem kredytów i pożyczek, lokat w innych bankach i w innych podmiotach finansowych, w tym informacje o:
należnościach z odroczonym terminem zapłaty
należnościach przeterminowanych i należnościach spornych, na które nie utworzono rezerw celowych lub nie dokonano odpisu aktualizującego
Informacje o udzielonych zobowiązaniach finansowych, w tym o udzielonych zobowiązaniach nieodwołalnych
Szczegółowe informacje dotyczące zobowiązań uwzględnianych przez bank w realizacji obowiązku określonego w art. 97 ust. 1 ustawy z dnia 10 czerwca 2016 r. o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym, systemie gwarantowania depozytów oraz przymusowej restrukturyzacji, zawierające listę tych zobowiązań oraz ich podstawową charakterystykę, w szczególności: nazwę wierzyciela, pierwotną jak i bieżącą wartość poszczególnych zobowiązań w podziale na kapitał, odsetki i pozostałe elementy wierzytelności, terminy zapadalności, sposób wyceny, jak również informacje dotyczące kwot i struktury zobowiązań, które mogą podlegać umorzeniu lub konwersji, zgodnie z art. 70 lub art. 206 tej ustawy, ze wskazaniem kolejności ich umarzania lub konwertowania, o której mowa w art. 72 ust. 1 i 2 lub art. 209 ust. 3 i 4 tej ustawy
Dane o pozycjach pozabilansowych, w szczególności o zobowiązaniach warunkowych, w tym wykaz udzielonych gwarancji i poręczeń (w tym wekslowych oraz innych udzielonych zobowiązań o charakterze gwarancyjnym), z wyodrębnieniem udzielonych na rzecz jednostek powiązanych
Należy zamieścić zestawienie gwarancji i poręczeń emisji udzielonych emitentom, z uwzględnieniem:
nazwy emitentów papierów wartościowych z gwarancją przejęcia emisji
rodzaju gwarantowanych papierów wartościowych
warunków zawartej umowy gwarancyjnej i wskazanie kwoty, do jakiej bank zobowiązał się zaangażować w przypadku realizacji umowy gwarancyjnej
informacji o powiązaniach finansowych, organizacyjnych, personalnych pomiędzy bankiem a podmiotem, któremu udzielono gwarancji
informacji, czy papiery wartościowe objęte gwarancją są zbywalne, czy znajdują się lub będą skierowane do obrotu na rynku regulowanym
Informacje o zaproponowanej wypłacie dywidendy, jeśli nie została ona formalnie zatwierdzona, a także o jakichkolwiek nieujętych skumulowanych dywidendach z akcji uprzywilejowanych
Informacje o zobowiązaniach z tytułu zatwierdzonej do wypłaty dywidendy
Dane dotyczące zobowiązań wobec budżetu państwa lub jednostek samorządu terytorialnego z tytułu uzyskania prawa własności budynków i budowli
Informacje o przychodach, kosztach i wynikach działalności zaniechanej w danym okresie lub przewidzianej do zaniechania w następnym okresie wraz z wyjaśnieniem przyczyn
Koszt wytworzenia środków trwałych w budowie, środków trwałych na własne potrzeby
Poniesione nakłady inwestycyjne oraz planowane w okresie najbliższych 12 miesięcy od dnia bilansowego nakłady inwestycyjne, w tym na niefinansowe aktywa trwałe
Informacje o transakcjach zawartych przez emitenta na innych warunkach niż rynkowe z podmiotami powiązanymi, w tym z podmiotami powiązanymi kapitałowo lub organizacyjnie w rozumieniu ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, dotyczących przeniesienia praw i zobowiązań, z uwzględnieniem zasad polityki kredytowej banku względem podmiotów powiązanych oraz procentowego udziału przypadającego na transakcje z tymi podmiotami
Dane liczbowe dotyczące jednostek podporządkowanych, o:
należnościach i zobowiązaniach
kosztach i przychodach, w tym odsetkach i prowizjach, kosztach rezerw na kredyty i pożyczki
udzielonych zobowiązaniach finansowych, w tym nieodwołalnych
inne dane, niezbędne do sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Informacje o wspólnych przedsięwzięciach, w tym:
nazwie, zakresie działalności wspólnego przedsięwzięcia
procentowym udziale
części wspólnie kontrolowanych rzeczowych składników aktywów trwałych, wartości niematerialnych i prawnych
zobowiązaniach zaciągniętych na potrzeby przedsięwzięcia lub zakupu używanych rzeczowych składników aktywów trwałych
części zobowiązań wspólnie zaciągniętych
dochodach otrzymanych ze wspólnego przedsięwzięcia i kosztach z nimi związanych
zobowiązaniach warunkowych i inwestycyjnych dotyczących wspólnego przedsięwzięcia
Informacje o charakterze i celu gospodarczym zawartych przez emitenta umów nieuwzględnionych w bilansie w zakresie niezbędnym do oceny ich wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy
Informacje o przychodach i kosztach prowadzenia przez bank działalności maklerskiej
Informacje dotyczące wydzielonego organizacyjnie biura maklerskiego banku, o wielkości:
środków pieniężnych klientów biura maklerskiego ulokowanych w dłużne papiery wartościowe wyemitowane przez Skarb Państwa
środków pieniężnych klientów zdeponowanych na rachunkach pieniężnych w biurze maklerskim oraz wpłaconych na poczet nabycia papierów wartościowych w pierwszej ofercie publicznej lub publicznym obrocie pierwotnym
środków pieniężnych przekazanych z funduszu rozliczeniowego
Informacje o należnościach od podmiotów prowadzących regulowane rynki papierów wartościowych i giełdy towarowe, w podziale na należności od poszczególnych spółek prowadzących rynek regulowany dotyczące wydzielonego organizacyjnie biura maklerskiego banku
Informacje o zobowiązaniach wobec podmiotów prowadzących regulowane rynki papierów wartościowych i giełdy towarowe, w podziale na zobowiązania wobec poszczególnych spółek prowadzących rynek regulowany dotyczące wydzielonego organizacyjnie biura maklerskiego banku
Informacje o zobowiązaniach wobec banków prowadzących działalność maklerską, domów maklerskich i towarowych domów maklerskich, w podziale na:
zobowiązania z tytułu zawartych transakcji na rynku regulowanym, w dalszym podziale na zobowiązania z tytułu rozliczenia transakcji na poszczególnych rynkach regulowanych
zobowiązania z tytułu zawartych transakcji na rynku regulowanym
zobowiązania z tytułu reprezentacji innych banków prowadzących działalność maklerską oraz domów maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartościowych
zobowiązania z tytułu afiliacji
zobowiązania z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego Depozytu
Informacje o należnościach od banków prowadzących działalność maklerską, domów maklerskich i towarowych domów maklerskich, w podziale na:
należności z tytułu zawartych transakcji na rynku regulowanym, w dalszym podziale na należności z tytułu rozliczenia transakcji na poszczególnych rynkach regulowanych
należności z tytułu reprezentacji innych banków prowadzących działalność maklerską oraz domów maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartościowych
należności z tytułu afiliacji
należności z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego Depozytu
Informacje o zmianach wartości funduszy wydzielonych dla oddziałów zagranicznych, z uwzględnieniem stanu na początek roku obrotowego, zwiększeń i zmniejszeń, z podziałem na poszczególne podmioty, oraz stanu na koniec roku obrotowego
Informacje o dokonanych odpisach aktualizujących lub rezerwach celowych należności nieściągalnych, z podziałem na tytuły odpisów i sposób dokonania odpisu - w ciężar utworzonych rezerw, w ciężar kosztów operacji finansowych oraz w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych, z wyszczególnieniem strat poniesionych z tytułu kredytów i pożyczek
Informacje o kosztach związanych z utworzeniem rezerw na przyszłe zobowiązania wobec pracowników, z wyszczególnieniem tytułów
Informacje o kosztach poniesionych na finansowanie pracowniczych programów emerytalnych
Informacje o prowadzonej działalności powierniczej
Informacje o przeciętnym zatrudnieniu, z podziałem na grupy zawodowe
Informacje o łącznej wartości wynagrodzeń, nagród lub korzyści, w tym wynikających z programów motywacyjnych lub premiowych opartych na kapitale emitenta, w tym programów opartych na obligacjach z prawem pierwszeństwa, zamiennych, warrantach subskrypcyjnych (w pieniądzu, naturze lub jakiejkolwiek innej formie), wypłaconych, należnych lub potencjalnie należnych, odrębnie dla każdej z osób zarządzających i osób nadzorujących emitenta w przedsiębiorstwie emitenta, bez względu na to, czy były one odpowiednio zaliczane w koszty, czy też wynikały z podziału zysku; w przypadku gdy emitentem jest jednostka dominująca, wspólnik jednostki współzależnej lub znaczący inwestor - oddzielnie informacje o wartości wynagrodzeń i nagród otrzymanych z tytułu pełnienia funkcji we władzach jednostek zależnych, współzależnych i stowarzyszonych
Informacje o wszelkich zobowiązaniach wynikających z emerytur i świadczeń o podobnym charakterze dla byłych osób zarządzających i osób nadzorujących oraz o zobowiązaniach zaciągniętych w związku z tymi emeryturami, ze wskazaniem kwoty ogółem dla każdej kategorii organu
Informacje o wartości niespłaconych zaliczek, kredytów, pożyczek, gwarancji, poręczeń lub innych umów zobowiązujących do świadczeń na rzecz emitenta, jednostek od niego zależnych, współzależnych i z nim stowarzyszonych, udzielonych przez emitenta w przedsiębiorstwie emitenta oraz oddzielnie w przedsiębiorstwach jednostek od niego zależnych, współzależnych i z nim stowarzyszonych (dla każdej grupy osobno) osobom zarządzającym i osobom nadzorującym oraz pracownikom emitenta, odrębnie dla osób zarządzających, osób nadzorujących i pracowników oraz oddzielnie współmałżonkom, krewnym i powinowatym do drugiego stopnia, przysposobionym lub przysposabiającym oraz innym osobom, z którymi są powiązane osobiście osoby zarządzające i osoby nadzorujące, ze wskazaniem ich głównych warunków, wysokości oprocentowania oraz kwot spłaconych, odpisanych lub umorzonych
Informacje o:
dacie zawarcia przez emitenta umowy z firmą audytorską o dokonanie badania lub przeglądu sprawozdania finansowego oraz okresie, na jaki została zawarta ta umowa
wynagrodzeniu firmy audytorskiej, wypłaconym lub należnym za rok obrotowy odrębnie za:
badanie ustawowe w rozumieniu art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym
inne usługi atestacyjne
usługi doradztwa podatkowego
pozostałe usługi
informacje określone w lit. b należy podać także dla poprzedniego roku obrotowego
Informacje o istotnych zdarzeniach, dotyczących lat ubiegłych, ujętych w sprawozdaniu finansowym za bieżący okres
Informacje o istotnych zdarzeniach, jakie nastąpiły po dniu bilansowym, a nieuwzględnionych w sprawozdaniu finansowym, oraz ich wpływie na sytuację majątkową, finansową oraz wynik finansowy
Informacje o istotnych zdarzeniach dotyczących roku obrotowego mających wpływ na istotną zmianę struktury pozycji bilansowych oraz wyniku finansowego
Informacje o relacjach między prawnym poprzednikiem a emitentem oraz o sposobie i zakresie przejęcia aktywów i pasywów
Sprawozdanie finansowe i dane porównywalne, przynajmniej w odniesieniu do podstawowych pozycji bilansu oraz rachunku zysków i strat, skorygowane odpowiednim wskaźnikiem inflacji, z podaniem źródła wskaźnika oraz metody jego wykorzystania, z przyjęciem okresu ostatniego sprawozdania finansowego jako okresu bazowego - jeżeli skumulowana średnioroczna stopa inflacji z okresu ostatnich trzech lat działalności emitenta osiągnęła lub przekroczyła wartość 100%
Zestawienie oraz objaśnienie różnic pomiędzy danymi ujawnionymi w sprawozdaniu finansowym i danych porównywalnych a uprzednio sporządzonymi i opublikowanymi sprawozdaniami finansowymi
Zmiany stosowanych zasad (polityki) rachunkowości i sposobu sporządzania sprawozdania finansowego, dokonanych w stosunku do poprzedniego roku obrotowego (lat obrotowych), ich przyczyny, tytuły oraz wpływ wywołanych tym skutków finansowych na sytuację majątkową i finansową, płynność oraz wynik finansowy i rentowność
Dokonane korekty błędów, ich przyczyny, tytuły oraz wpływ wywołanych tym skutków finansowych na sytuację majątkową i finansową, płynność oraz wynik finansowy i rentowność
W przypadku występowania niepewności co do możliwości kontynuowania działalności, opis tych niepewności oraz stwierdzenie, że taka niepewność występuje, oraz wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zawiera korekty z tym związane. Informacja powinna zawierać również opis podejmowanych bądź planowanych przez jednostkę emitenta działań mających na celu eliminację niepewności
W przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło połączenie, wskazanie, że jest to sprawozdanie finansowe sporządzone po połączeniu spółek, oraz wskazanie dnia połączenia i zastosowanej metody rozliczenia połączenia (nabycia, łączenia udziałów):
w przypadku rozliczenia metodą nabycia - nazwę (firmę) i opis przedmiotu działalności spółki przejętej, liczbę, wartość nominalną i rodzaj udziałów (akcji) wyemitowanych w celu połączenia, cenę przejęcia, wartość aktywów netto według wartości godziwej spółki przejętej na dzień połączenia, wartość firmy lub ujemną wartość firmy i opis zasad jej amortyzacji, lub
w przypadku rozliczenia metodą łączenia udziałów - nazwę (firmę) i opis przedmiotu działalności spółek, które w wyniku połączenia zostały wykreślone z rejestru, liczbę, wartość nominalną i rodzaj udziałów (akcji) wyemitowanych w celu połączenia, przychody i koszty, zyski i straty oraz zmiany w kapitałach własnych połączonych spółek za okres od początku roku obrotowego, w ciągu którego nastąpiło połączenie, do dnia połączenia
Należy wskazać dane o wartościach instrumentów finansowych klientów, zapisanych na rachunkach papierów wartościowych, wycenionych według zasad określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 1 października 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości banków na ostatni dzień okresu sprawozdawczego, w podziale na:
zdematerializowane instrumenty finansowe, w tym dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym
inne niż zdematerializowane instrumenty finansowe
Należy zamieścić informacje o towarach giełdowych klientów w ujęciu wartościowym i ilościowym
Jeżeli emitent nie sporządza skonsolidowanego sprawozdania finansowego, w dodatkowej nocie objaśniającej do sprawozdania finansowego należy przedstawić podstawę prawną niesporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego, wraz z danymi uzasadniającymi odstąpienie od konsolidacji lub wyceny metodą praw własności, nazwę i siedzibę jednostki sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe na wyższym szczeblu grupy kapitałowej oraz miejsce jego publikacji, podstawowe wskaźniki ekonomiczno-finansowe, charakteryzujące działalność jednostek powiązanych, współzależnych i stowarzyszonych w danym i ubiegłym roku obrotowym, takie jak: wartość przychodów ze sprzedaży oraz przychodów finansowych, wynik finansowy netto oraz wartość kapitału własnego, z podziałem na grupy, wartość aktywów trwałych, przeciętne roczne zatrudnienie, rodzaj stosowanych standardów rachunkowości przez jednostki powiązane, współzależne i stowarzyszone oraz inne informacje, jeżeli są wymagane na podstawie odrębnych przepisów
Ponadto w przypadku innych dodatkowych informacji niż wskazane powyżej, wymaganych na podstawie obowiązujących przepisów o rachunkowości lub innych informacji, mogących w istotny sposób wpłynąć na ocenę sytuacji majątkowej, finansowej, wyniku finansowego i ich zmian - należy ujawnić te informacje w odpowiedniej części sprawozdania finansowego.