Dz.U. 2023 poz. 1960 · Rozporządzenie · obowiązujący
Na podstawie art. 336 ust. 3 ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (Dz. U. z 2023 r. poz. 656, 614 i 825) zarządza się, co następuje:
Rozporządzenie określa szczegółowy zakres, częstotliwość, formę i sposób sporządzania dodatkowego sprawozdania finansowego i statystycznego zakładu ubezpieczeń i zakładu reasekuracji oraz termin jego przedstawiania Komisji Nadzoru Finansowego.
Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:
dystrybutorze ubezpieczeń - rozumie się przez to dystrybutora ubezpieczeń, o którym mowa w art. 3 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 15 grudnia 2017 r. o dystrybucji ubezpieczeń (Dz. U. z 2023 r. poz. 1111);
PPE - rozumie się przez to pracowniczy program emerytalny, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o pracowniczych programach emerytalnych (Dz. U. z 2023 r. poz. 710);
PPK - rozumie się przez to pracownicze plany kapitałowe, o których mowa w ustawie z dnia 4 października 2018 r. o pracowniczych planach kapitałowych (Dz. U. z 2023 r. poz. 46);
ustawie - rozumie się przez to ustawę z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej;
ustawie o rachunkowości - rozumie się przez to ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2023 r. poz. 120, 295 i 1598);
zakładzie ubezpieczeń - rozumie się przez to krajowy zakład ubezpieczeń lub główny oddział zagranicznego zakładu ubezpieczeń, z wyjątkiem zakładów w likwidacji, o której mowa w art. 318 ustawy;
zakładzie reasekuracji - rozumie się przez to krajowy zakład reasekuracji lub główny oddział zagranicznego zakładu reasekuracji, z wyjątkiem zakładów w likwidacji, o której mowa w art. 318 ustawy.
Część A rocznego sprawozdania zakładu ubezpieczeń wykonującego działalność w zakresie ubezpieczeń, o których mowa w dziale I załącznika do ustawy, składa się z formularzy:
wybrane aktywa zakładu ubezpieczeń;
ogólny rachunek zysków i strat;
techniczny rachunek ubezpieczeń na życie;
rachunek przepływów pieniężnych;
rachunki techniczne działu I - działalność bezpośrednia i reasekuracja czynna;
pozycje pozabilansowe;
zmiany w kapitale własnym;
kapitał podstawowy;
ubezpieczeniowe fundusze kapitałowe:
aktywa netto ubezpieczeniowych funduszy kapitałowych,
jednostki uczestnictwa ubezpieczeniowych funduszy kapitałowych,
przychody z lokat i koszty działalności lokacyjnej oraz niezrealizowane zyski i straty na lokatach ubezpieczeniowych funduszy kapitałowych,
zmiana wartości aktywów netto ubezpieczeniowych funduszy kapitałowych;
umowy ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym:
produkty ubezpieczeniowe z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym,
indywidualne umowy ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym według sposobu opłacania składek,
grupowe umowy ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym według sposobu opłacania składek,
indywidualne umowy ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym według dystrybutorów ubezpieczeń,
grupowe umowy ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym (bez PPE i PPK) według dystrybutorów ubezpieczeń,
PPE i PPK w formie umowy ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym według dystrybutorów ubezpieczeń,
wypłaty z produktów ubezpieczeniowych z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym;
skargi na działalność zakładu ubezpieczeń obsługiwane w okresie sprawozdawczym;
sprawy sądowe dotyczące produktów ubezpieczeniowych, w których stroną pozwaną jest zakład ubezpieczeń;
roszczenia klientów zakładu ubezpieczeń;
dystrybucja ubezpieczeń i produkty ubezpieczeniowe:
wykaz produktów ubezpieczeniowych, w związku z dystrybucją których zakład ubezpieczeń uzyskał w okresie sprawozdawczym najwyższą kwotowo składkę przypisaną brutto - dział I,
kanały dystrybucji ubezpieczeń na życie,
dystrybutorzy ubezpieczeń według składki przypisanej brutto, rodzajów ubezpieczeń i grup ubezpieczeń,
dystrybutorzy ubezpieczeń według składki przypisanej brutto i produktów ubezpieczeniowych;
reasekuracja bierna zakładu ubezpieczeń - reasekuratorzy;
podpisy;
podpis aktuariusza nadzorującego funkcję aktuarialną.
Część A kwartalnego sprawozdania zakładu ubezpieczeń wykonującego działalność w zakresie ubezpieczeń, o których mowa w dziale I załącznika do ustawy, składa się z formularzy, o których mowa w § 4 pkt 1-4, 6, 9-16, 18 i 19.
Wzory formularzy części A sprawozdania zakładu ubezpieczeń wykonującego działalność w zakresie ubezpieczeń, o których mowa w dziale I załącznika do ustawy, określa załącznik nr 1 do rozporządzenia.
Część A rocznego sprawozdania zakładu ubezpieczeń wykonującego działalność w zakresie ubezpieczeń, o których mowa w dziale II załącznika do ustawy, składa się z formularzy:
wybrane aktywa zakładu ubezpieczeń;
ogólny rachunek zysków i strat;
techniczny rachunek ubezpieczeń majątkowych i osobowych;
rachunek przepływów pieniężnych;
rachunki techniczne działu II - działalność bezpośrednia i reasekuracja czynna;
pozycje pozabilansowe;
zmiany w kapitale własnym;
kapitał podstawowy;
skargi na działalność zakładu ubezpieczeń obsługiwane w okresie sprawozdawczym;
sprawy sądowe dotyczące produktów ubezpieczeniowych, w których stroną pozwaną jest zakład ubezpieczeń;
dystrybucja ubezpieczeń i produkty ubezpieczeniowe:
wykaz produktów ubezpieczeniowych, w związku z dystrybucją których zakład ubezpieczeń uzyskał w okresie sprawozdawczym najwyższą kwotowo składkę przypisaną brutto - dział II,
kanały dystrybucji pozostałych ubezpieczeń osobowych i ubezpieczeń majątkowych,
dystrybutorzy ubezpieczeń według składki przypisanej brutto, rodzajów ubezpieczeń i grup ubezpieczeń,
dystrybutorzy ubezpieczeń według składki przypisanej brutto i produktów ubezpieczeniowych;
obowiązkowe ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej posiadaczy pojazdów mechanicznych, budynków wchodzących w skład gospodarstwa rolnego oraz odpowiedzialności cywilnej rolników z tytułu posiadania gospodarstwa rolnego;
pozostałe ubezpieczenia obowiązkowe;
podpisy;
w przypadku zakładu ubezpieczeń wykonującego działalność w zakresie ubezpieczeń, o których mowa w dziale II w grupie 10 załącznika do ustawy - podpis aktuariusza nadzorującego funkcję aktuarialną;
opinia aktuariusza nadzorującego funkcję aktuarialną o prawidłowości ustalenia wartości rezerw techniczno-ubezpieczeniowych ustalanych metodami aktuarialnymi.
Część A kwartalnego sprawozdania zakładu ubezpieczeń wykonującego działalność w zakresie ubezpieczeń, o których mowa w dziale II załącznika do ustawy, składa się z formularzy, o których mowa w § 7 pkt 1-4, 6, 9-15, pkt 16 lit. a i b oraz pkt 17-19.
Wzory formularzy części A sprawozdania zakładu ubezpieczeń wykonującego działalność w zakresie ubezpieczeń, o których mowa w dziale II załącznika do ustawy, określa załącznik nr 2 do rozporządzenia.
Część A rocznego sprawozdania zakładu reasekuracji wykonującego działalność reasekuracyjną w zakresie reasekuracji ubezpieczeń, o których mowa w dziale I załącznika do ustawy, składa się z formularzy:
ogólny rachunek zysków i strat;
techniczny rachunek ubezpieczeń na życie;
rachunek przepływów pieniężnych;
pozycje pozabilansowe;
zmiany w kapitale własnym;
kapitał podstawowy;
podpisy;
podpis aktuariusza nadzorującego funkcję aktuarialną.
Część A kwartalnego sprawozdania zakładu reasekuracji wykonującego działalność reasekuracyjną w zakresie reasekuracji ubezpieczeń, o których mowa w dziale I załącznika do ustawy, składa się z formularzy, o których mowa w § 10 pkt 1-3 i 7-9.
Wzory formularzy części A sprawozdania zakładu reasekuracji wykonującego działalność reasekuracyjną w zakresie reasekuracji ubezpieczeń, o których mowa w dziale I załącznika do ustawy, określa załącznik nr 3 do rozporządzenia.
Część A rocznego sprawozdania zakładu reasekuracji wykonującego działalność reasekuracyjną w zakresie reasekuracji ubezpieczeń, o których mowa w dziale II załącznika do ustawy, składa się z formularzy:
ogólny rachunek zysków i strat;
techniczny rachunek ubezpieczeń majątkowych i osobowych;
rachunek przepływów pieniężnych;
rachunki techniczne działu II;
pozycje pozabilansowe;
zmiany w kapitale własnym;
kapitał podstawowy;
podpisy;
opinia aktuariusza nadzorującego funkcję aktuarialną o prawidłowości ustalenia wartości rezerw techniczno-ubezpieczeniowych ustalanych metodami aktuarialnymi.
Część A kwartalnego sprawozdania zakładu reasekuracji wykonującego działalność reasekuracyjną w zakresie reasekuracji ubezpieczeń, o których mowa w dziale II załącznika do ustawy, składa się z formularzy, o których mowa w § 13 pkt 1-3, 5, 8, pkt 9 lit. a oraz pkt 10 i 11.
Wzory formularzy części A sprawozdania zakładu reasekuracji wykonującego działalność reasekuracyjną w zakresie reasekuracji ubezpieczeń, o których mowa w dziale II załącznika do ustawy, określa załącznik nr 4 do rozporządzenia.
Część A rocznego sprawozdania zakładu reasekuracji wykonującego działalność reasekuracyjną w zakresie reasekuracji ubezpieczeń, o których mowa w dziale I oraz dziale II załącznika do ustawy, składa się z formularzy:
ogólny rachunek zysków i strat;
rachunek przepływów pieniężnych;
rachunki techniczne działu II;
pozycje pozabilansowe;
zmiany w kapitale własnym;
kapitał podstawowy;
podpisy;
podpis aktuariusza nadzorującego funkcję aktuarialną;
opinia aktuariusza nadzorującego funkcję aktuarialną o prawidłowości ustalenia wartości rezerw techniczno-ubezpieczeniowych ustalanych metodami aktuarialnymi.
Część A kwartalnego sprawozdania zakładu reasekuracji wykonującego działalność reasekuracyjną w zakresie reasekuracji ubezpieczeń, o których mowa w dziale I oraz dziale II załącznika do ustawy, składa się z formularzy, o których mowa w § 16 pkt 1-3, 5 i 8-11.
Wzory formularzy części A sprawozdania zakładu reasekuracji wykonującego działalność reasekuracyjną w zakresie reasekuracji ubezpieczeń, o których mowa w dziale I oraz dziale II załącznika do ustawy, określa załącznik nr 5 do rozporządzenia.
Część B sprawozdania zakładu ubezpieczeń składa się z formularzy:
reklasyfikacje - aktywa;
reklasyfikacje - zobowiązania;
zobowiązania;
szczegółowy wykaz aktywów;
depozyty u cedentów;
zobowiązania związane z uprawnieniami emerytalnymi;
rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe związane z reasekuracją;
dane osób reprezentujących podmiot sprawozdawczy.
Część B sprawozdania zakładu reasekuracji składa się z formularzy, o których mowa w ust. 1 pkt 1-5, 7 i 8.
Część B rocznego sprawozdania zakładu ubezpieczeń składa się z formularzy, o których mowa w § 19 ust. 1 pkt 6-8.
Część B rocznego sprawozdania zakładu reasekuracji składa się z formularzy, o których mowa w § 19 ust. 1 pkt 7 i 8.
Część B kwartalnego sprawozdania zakładu ubezpieczeń i zakładu reasekuracji składa się z formularzy, o których mowa w § 19 ust. 1 pkt 1-5 i 8.
Wzory formularzy części B sprawozdania zakładu ubezpieczeń i zakładu reasekuracji określa załącznik nr 6 do rozporządzenia.
Dane dotyczące rezerw techniczno-ubezpieczeniowych lub związane z rezerwami techniczno-ubezpieczeniowymi:
w części A sprawozdania - zakład ubezpieczeń i zakład reasekuracji wykazują w zakresie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych dla celów rachunkowości, z wyjątkiem danych zawartych w formularzach, o których mowa w § 4 pkt 17, § 7 pkt 16 lit. c i § 13 pkt 9 lit. b, które są wykazywane w zakresie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych dla celów wypłacalności;
w części B sprawozdania - zakład ubezpieczeń i zakład reasekuracji wykazują w zakresie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych dla celów wypłacalności.
Kwoty wykazywane w sprawozdaniu wyraża się w złotych z dokładnością do groszy. Wielkości procentowe wykazuje się z dokładnością do setnej części procentu. Dane ilościowe wykazuje się z dokładnością do jednostki.
Zakład ubezpieczeń i zakład reasekuracji sporządzają sprawozdanie za rok obrotowy oraz za poszczególne kwartały w roku obrotowym.
Część A rocznego sprawozdania sporządza się na koniec roku obrotowego, z uwzględnieniem informacji zawartych w sprawozdaniu finansowym zatwierdzonym przez organ zatwierdzający zgodnie z art. 53 ust. 1 ustawy o rachunkowości.
Część B rocznego sprawozdania sporządza się na koniec roku obrotowego.
Sprawozdanie sporządza się w postaci elektronicznej, za pomocą systemu teleinformatycznego Komisji Nadzoru Finansowego udostępnionego nieodpłatnie zakładom ubezpieczeń i zakładom reasekuracji.
Do części A kwartalnego sprawozdania zakład ubezpieczeń i zakład reasekuracji dołączają, w postaci elektronicznej, informacje określone w ust. I pkt 1-5, 7, 8 i 10-12 załącznika nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 12 kwietnia 2016 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji (Dz. U. poz. 562).
Do części A rocznego sprawozdania zakład ubezpieczeń i zakład reasekuracji dołączają, w postaci elektronicznej, odpis uchwały o udzieleniu albo o odmowie udzielenia absolutorium członkom zarządu i rady nadzorczej.
Krajowy zakład ubezpieczeń wykonujący działalność w formie towarzystwa ubezpieczeń wzajemnych do rocznego sprawozdania dołącza, w postaci elektronicznej, informację o wartości składki przypisanej brutto w okresie sprawozdawczym z tytułu umów ubezpieczenia zawartych z osobami niebędącymi członkami tego towarzystwa, wyrażonej w złotych i w groszach.
Część A sprawozdania opatrują kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym albo podpisem osobistym:
kierownik jednostki, a jeżeli jednostką kieruje organ wieloosobowy - wszyscy członkowie tego organu albo co najmniej jedna osoba wchodząca w jego skład;
osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych;
aktuariusz nadzorujący funkcję aktuarialną.
W przypadku powierzenia przez zakład ubezpieczeń lub zakład reasekuracji prowadzenia ksiąg rachunkowych przedsiębiorcy wykonującemu działalność, o której mowa w art. 76a ust. 1 ustawy o rachunkowości, lub wykonującemu taką działalność przedsiębiorcy z państwa członkowskiego w rozumieniu art. 3 pkt 6 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2022 r. poz. 470), część A sprawozdania opatrują kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym albo podpisem osobistym osoby, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 3, oraz osoba wykonująca czynności z zakresu usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych.
Podpisanie części A sprawozdania stanowi potwierdzenie zgodności danych i informacji zawartych w części A sprawozdania ze stanem faktycznym.
Odmowa podpisu części A sprawozdania wymaga sporządzenia pisemnego uzasadnienia i jest dołączana do części A sprawozdania.
Część A sprawozdania może podpisać co najmniej jedna osoba wchodząca w skład wieloosobowego organu kierującego zakładem ubezpieczeń albo zakładem reasekuracji, po złożeniu przez pozostałe osoby wchodzące w skład tego organu oświadczeń, że potwierdzają zgodność danych i informacji zawartych w części A sprawozdania ze stanem faktycznym, lub odmowy złożenia takich oświadczeń przez te osoby. Odmowa złożenia oświadczenia jest równoznaczna z odmową podpisu części A sprawozdania i wymaga sporządzenia pisemnego uzasadnienia. Oświadczenie o potwierdzeniu zgodności danych i informacji zawartych w części A sprawozdania ze stanem faktycznym oraz odmowa złożenia takiego oświadczenia są dołączane do części A sprawozdania.
W treści odmowy podpisu części A sprawozdania, o której mowa w ust. 4, oraz oświadczenia lub odmowy złożenia oświadczenia, o których mowa w ust. 5, wskazuje się część A sprawozdania, którego te dokumenty dotyczą, w szczególności przez podanie daty i godziny podpisania części A sprawozdania przez osobę, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych, albo osobę wykonującą czynności z zakresu usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych.
Odmowę podpisu części A sprawozdania, o której mowa w ust. 4, lub oświadczenie lub odmowę złożenia oświadczenia, o których mowa w ust. 5, sporządza się w postaci elektronicznej i opatruje kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym albo podpisem osobistym albo sporządza się w postaci papierowej i opatruje podpisem własnoręcznym.
W przypadku gdy odmowa podpisu części A sprawozdania, o której mowa w ust. 4, albo oświadczenie albo odmowa złożenia oświadczenia, o których mowa w ust. 5, zostały sporządzone w postaci papierowej opatrzonej podpisem własnoręcznym, jedna z osób wchodzących w skład tego organu, podpisująca część A sprawozdania, zapewnia sporządzenie elektronicznych kopii tych dokumentów.
Część A rocznego sprawozdania zakład ubezpieczeń i zakład reasekuracji przedstawiają Komisji Nadzoru Finansowego w terminie 15 dni od dnia zatwierdzenia przez organ zatwierdzający, zgodnie z art. 53 ust. 1 ustawy o rachunkowości, sprawozdania finansowego, o którym mowa w art. 45 tej ustawy.
Część A kwartalnego sprawozdania zakład ubezpieczeń i zakład reasekuracji przedstawiają Komisji Nadzoru Finansowego w terminie 40 dni od ostatniego dnia kwartału w roku obrotowym, za który zostało sporządzone to sprawozdanie.
Część B rocznego sprawozdania zakład ubezpieczeń i zakład reasekuracji przedstawiają Komisji Nadzoru Finansowego w terminie 14 tygodni od ostatniego dnia roku obrotowego, za który zostało sporządzone to sprawozdanie.
Część B kwartalnego sprawozdania zakład ubezpieczeń i zakład reasekuracji przedstawiają Komisji Nadzoru Finansowego w terminie 5 tygodni od ostatniego dnia kwartału w roku obrotowym, za który zostało sporządzone to sprawozdanie.
Do dodatkowych sprawozdań finansowych i statystycznych sporządzanych za kwartał i rok obrotowy rozpoczynające się przed dniem 1 stycznia 2024 r. stosuje się przepisy dotychczasowe.
Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2016 r. w sprawie dodatkowych sprawozdań finansowych i statystycznych zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji (Dz. U. z 2018 r. poz. 392 oraz z 2019 r. poz. 1187).
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2024 r.
Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - instytucje finansowe, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 3 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 29 kwietnia 2022 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 939).
Niniejsze rozporządzenie służy stosowaniu rozporządzenia Europejskiego Banku Centralnego (UE) nr 1374/2014 z dnia 28 listopada 2014 r. w sprawie wymogów sprawozdawczości statystycznej w odniesieniu do instytucji ubezpieczeniowych (EBC/2014/50) (Dz. Urz. UE L 366 z 20.12.2014, str. 36).